大數(shù)據(jù)環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部控制有效途徑

摘要：在科學(xué)技術(shù)與信息化技術(shù)快速發(fā)展的推動下，當(dāng)前社會已經(jīng)全面進入到大數(shù)據(jù)時代，互聯(lián)網(wǎng)中海量的信息數(shù)據(jù)呈現(xiàn)為爆炸式增長的態(tài)勢，引入信息化技術(shù)已經(jīng)成為各行各業(yè)發(fā)展的重要方向。對事業(yè)單位內(nèi)部控制而言，大數(shù)據(jù)時代在帶來一定機遇的同時，也使得內(nèi)部控制工作正在面臨巨大挑戰(zhàn)，因此必須積極探尋大數(shù)據(jù)環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效途徑。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代;事業(yè)單位;內(nèi)部控制

事業(yè)單位作為國家的分支機構(gòu)，其主要是向社會提供文化、教育、衛(wèi)生等方面的服務(wù)，因此屬于不以盈利為目的的社會組織，事業(yè)單位的主要經(jīng)費來源于國家財政撥款。近年來，伴隨著我國公共財政體制建設(shè)的日益深入，事業(yè)單位在發(fā)展過程中的資產(chǎn)規(guī)模也不斷擴大，而在大數(shù)據(jù)時代下如何做好事業(yè)單位內(nèi)部控制成了財務(wù)工作者亟待解決的重大課題。

一、大數(shù)據(jù)與內(nèi)部控制的含義

（一）大數(shù)據(jù)含義

大數(shù)據(jù)是一種海量的數(shù)據(jù)資料，指數(shù)據(jù)規(guī)模大到人類難以通過自身力量甚至借助傳統(tǒng)的軟件工具都無法處理的地步，從海量的數(shù)據(jù)信息中快速高效地提取有利用價值的數(shù)據(jù)資源的方式就是大數(shù)據(jù)技術(shù)。大數(shù)據(jù)通過與云計算相連，能在規(guī)定的時間內(nèi)收集、整理、處理并利用海量的數(shù)據(jù)資料，有助于事業(yè)單位各項工作的順利高效開展。大數(shù)據(jù)無法進行單機作業(yè)，必須借助互聯(lián)網(wǎng)的分布式計算架構(gòu)，以云計算為依托在巨量的數(shù)據(jù)資料中挖掘有用的信息。大數(shù)據(jù)具有量大、高速、多樣、有效、精準(zhǔn)等特點，有利于事業(yè)單位各項工作的順利實施和推進。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義

國資委于2006年首次明確了內(nèi)部控制的相關(guān)概念，并在《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》中做出了詳細的概述，其表示內(nèi)部控制主要是企業(yè)監(jiān)事會、董事會以及各級內(nèi)部員工共同努力的基礎(chǔ)上，不斷促進企業(yè)最終控制目標(biāo)不斷完善所必經(jīng)的過程。結(jié)合我國事業(yè)單位的現(xiàn)狀和特征，現(xiàn)將事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義概括如下。即通過制定一系列制度和執(zhí)行程序，再輔助相應(yīng)的措施旨在對事業(yè)單位日常經(jīng)濟活動中的風(fēng)險予以規(guī)避、管控。

二、大數(shù)據(jù)在事業(yè)單位內(nèi)部控制中的優(yōu)勢

大數(shù)據(jù)環(huán)境下給事業(yè)單位內(nèi)部控制帶來的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在以下幾個方面。第一，有助于事業(yè)單位更好地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞。大數(shù)據(jù)因其具有高頻、海量等優(yōu)勢，其能夠自發(fā)記錄數(shù)據(jù)，通過系統(tǒng)跟蹤分析高頻數(shù)據(jù)，掌握這些數(shù)據(jù)的規(guī)律，能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)并修補漏洞。第二，大數(shù)據(jù)能夠區(qū)分內(nèi)部控制的個性內(nèi)容。海量的數(shù)據(jù)能夠更好地彰顯每一個類別數(shù)據(jù)的特征，通過對數(shù)據(jù)聚類掌握數(shù)據(jù)類別的特征，以便在今后工作中針對內(nèi)部控制內(nèi)容進行“私人訂制”。第三，大數(shù)據(jù)進一步拓寬了信息來源。大數(shù)據(jù)便于事業(yè)單位在日考核、評定等工作中加入定性指標(biāo)，通過引入非機構(gòu)數(shù)據(jù)、量化定性指標(biāo)等，事業(yè)單位考核制度的日趨完善，避免更全面更及時地了解和監(jiān)控單位各種情況。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）大數(shù)據(jù)管理意識有待提高

伴隨著全球信息技術(shù)的飛速發(fā)展，當(dāng)前我們已經(jīng)全面步入了信息時代，不同層面來源的數(shù)據(jù)對事業(yè)單位的發(fā)展發(fā)揮著重要作用。但是就實踐來看，一些事業(yè)單位的工作人員依然還沒有深刻意識到大數(shù)據(jù)在內(nèi)部控制中的重要性，更沒有意識到大數(shù)據(jù)給內(nèi)部控制帶來的諸多便利。例如：極個別的財務(wù)工作者沒有深刻地意識到海量數(shù)據(jù)信息中篩選出來的數(shù)據(jù)單位財務(wù)管理和單位發(fā)展的重要性：在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，依然部分財務(wù)人員采用傳統(tǒng)的電算化-r.作模式，則顯然無法滿足時代的發(fā)展，各種財務(wù)問題接踵而來。

（二）內(nèi)部控制信息化水平有待提高

當(dāng)前，我國的事業(yè)單位在單位與單位之間、部門與部門之間依然存在著統(tǒng)籌協(xié)調(diào)難度大的問題，導(dǎo)致應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的基礎(chǔ)薄弱。導(dǎo)致這種現(xiàn)象的主要原因是各個事業(yè)單位、各個部門之間缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，事業(yè)單位在積極開展信息化建設(shè)中存在諸多阻礙，從而降低了整體的信息化水平。雖然財務(wù)核算軟件在事業(yè)單位中得以普及，內(nèi)部審計軟件和內(nèi)部控制系統(tǒng)也正處于積極推行中，但是由于不同的軟件相互之間的兼容性較差，很難實現(xiàn)部門之間的數(shù)據(jù)信息共享，“信息孤島”的現(xiàn)象依然存在。因為無法實現(xiàn)信息的共享，從而降低了數(shù)據(jù)的質(zhì)量，數(shù)據(jù)的格式缺乏統(tǒng)一，缺乏可比性，這些均對數(shù)據(jù)的分析和利用產(chǎn)生直接影響，沒有將數(shù)據(jù)的價值充分地發(fā)揮出來。

（三）內(nèi)部控制制度有待健全

近年來，財政部門針對事業(yè)單位的內(nèi)部控制制定了一系列規(guī)范，并積極推動事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但是依然有個別的單位領(lǐng)導(dǎo)因為缺乏對內(nèi)部控制制度的高度重視，導(dǎo)致相關(guān)制度和規(guī)范不夠健全，還有些單位僅僅是初步設(shè)計了內(nèi)部控制的大綱，但是內(nèi)容不夠充實，未能將制度的作用充分發(fā)揮出來。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的缺陷逐漸顯露出來，無法適應(yīng)時代發(fā)展的要求。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督力度有待加強

內(nèi)部監(jiān)督主要指的是內(nèi)部人員相互開展的約束與監(jiān)督，屬于一種常見的控制手段。內(nèi)部監(jiān)督能夠針對性的監(jiān)察內(nèi)部控制制度實施情況，并第一時間發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的不足。而事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督工作主要由內(nèi)部審計部門負責(zé)，未專門設(shè)立評價內(nèi)部控制實施效果的獨立機構(gòu)，通常是上級部門安排實施，監(jiān)督效力不大。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，繁雜的信息處理技術(shù)對內(nèi)部控制監(jiān)督提出了新要求，再加上網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開放性特征，病毒、黑客等均增加了內(nèi)部控制的難度，但是現(xiàn)有的監(jiān)督力度還遠遠無法滿足大數(shù)據(jù)環(huán)境的要求。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部控制的途徑

（一）全員樹立大數(shù)據(jù)意識

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息數(shù)據(jù)將逐漸成為事業(yè)單位重要資產(chǎn)，伴隨著信息化程度的日益提高，事業(yè)單位在管理模式、服務(wù)方式等方面也需要相應(yīng)的變革，從而對傳統(tǒng)內(nèi)部控制理念和控制方法均帶來的極大的影響，與此同時，也對內(nèi)部控制體系提出了更高的要求。為此，作為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加大大數(shù)據(jù)的宣傳，鼓勵并引導(dǎo)全體職工積極學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)相關(guān)知識和技能，自覺樹立起大數(shù)據(jù)意識，自覺地將自己所在崗位的工作產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，借助技術(shù)手段和方法記錄各項數(shù)據(jù)，并將其儲存至數(shù)據(jù)庫中，以便為分析大數(shù)據(jù)提供重要資料。事業(yè)單位每天均會形成大量的信息數(shù)據(jù)，能否將這些數(shù)據(jù)的決策作用發(fā)揮出來主要取決于是否科學(xué)的管理和分析各類數(shù)據(jù)。為此，事業(yè)單位應(yīng)該專門設(shè)立管理信息數(shù)據(jù)的部門，其主要負責(zé)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)庫、物聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)和信息數(shù)據(jù)。在分析大數(shù)據(jù)和預(yù)測風(fēng)險過程中，各個部門應(yīng)當(dāng)積極配合，實現(xiàn)信息共享，共同研討大數(shù)據(jù)的應(yīng)用方法，從而為領(lǐng)導(dǎo)層做出重大決策提供信息支持。

（二）加大信息化建設(shè)力度，提升信息化水平

在內(nèi)部控制中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的前提是提升事業(yè)單位的信息化水平，具體可從以下幾個方面人手。第一，進一步加大信息化建設(shè)力度，從而為應(yīng)用大數(shù)據(jù)夯實物質(zhì)基礎(chǔ)。作為事業(yè)單位要順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展趨勢，將信息化建設(shè)納入事業(yè)單位日常管理中，充分運用信息技術(shù)在管理方面的獨特優(yōu)勢，推動本單位的財務(wù)工作邁上新臺階。第二，積極建設(shè)信息共享化平臺，打破很長時間以來事業(yè)單位之間、各個部門之間“信息孤島”的和缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的問題，要充分運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對數(shù)據(jù)進行歸納、整理、分析，并實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的共享。第三，抓好信息安全。信息化數(shù)據(jù)共享平臺能夠?qū)⑹聵I(yè)單位的資金、資產(chǎn)等變化情況實時反映出來，及時預(yù)警財務(wù)風(fēng)險，以便迅速制定防范措施，從而為事業(yè)單位科學(xué)合理負債、高校利用資金提供重要決策依據(jù)，為此在大數(shù)據(jù)環(huán)境下還應(yīng)該高度重視信息安全問題，抓好信息的安全防護工作，以免遭受黑客、病毒的入侵。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位要高度重視內(nèi)部控制制度的建立和健全，并如實報告本單位內(nèi)部控制制度建設(shè)情況。事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度時，要鼓勵全體職工積極參與，不能將內(nèi)部控制制度的建設(shè)當(dāng)作一項任務(wù)布置給財務(wù)部門，而是要充分運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，結(jié)合本單位的現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)特征，制定出符合自身發(fā)展且滿足時代要求的內(nèi)部控制制度。為了提高執(zhí)行內(nèi)部控制制度的實效，還需要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)加強數(shù)據(jù)的監(jiān)管和評價，努力實現(xiàn)事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動內(nèi)部控制的程序化、自動化、動態(tài)化，減少人為因素對內(nèi)部控制執(zhí)行過程的干擾。

（四）提升內(nèi)部控制監(jiān)督的力度

事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前信息化發(fā)展情況相應(yīng)的改進內(nèi)部控制的監(jiān)督模式，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，積極構(gòu)建統(tǒng)一的監(jiān)管機制，從而實現(xiàn)對事業(yè)單位數(shù)據(jù)信息全過程、系統(tǒng)化的監(jiān)督和管理，避免信息不對稱出現(xiàn)違規(guī)問題，具體而言可以從以下幾個方面著手。第一，事業(yè)單位應(yīng)該構(gòu)建多級動態(tài)監(jiān)督系統(tǒng)，在單位中樹立由上至下，由內(nèi)到外的監(jiān)督理念。作為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要持續(xù)監(jiān)督財務(wù)總戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，讓專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制制度開展審計，以報告的形式闡述內(nèi)部控制存在的不足，以便事業(yè)單位及時采取有效的彌補措施。第二，在監(jiān)督和信息溝通層面，事業(yè)單位應(yīng)該充分發(fā)揮自身系統(tǒng)和內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)平臺信息共享的優(yōu)勢，確保單位內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)暢通，不斷推動內(nèi)部控制的改進。第三，事業(yè)單位還應(yīng)該制定網(wǎng)絡(luò)安全訪間流程，構(gòu)建全面專業(yè)的防御軟件，對病毒進行查殺，定期做好數(shù)據(jù)的備份，確保數(shù)據(jù)的安全，實現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化。

五、結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代提升事業(yè)單位內(nèi)部控制水平并非一蹴而就，其必然需要歷經(jīng)一個漫長的過程，只有密切跟隨大數(shù)據(jù)時代所帶來的變化進行針對性地調(diào)整，積極引入新興的信息化技術(shù)，才能夠促進事業(yè)單位內(nèi)部控制水平逐步得以提升。大數(shù)據(jù)時代的到來，對事業(yè)單位內(nèi)部控制不僅僅意味著挑戰(zhàn)，其同時也帶來了諸多機遇，這就需要相關(guān)工作者意識到各種新興信息化技術(shù)的重要性，充分圍繞大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展趨勢，綜合參考事業(yè)單位內(nèi)控實際情況，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用內(nèi)部控制各個方面，通過全員樹立大數(shù)據(jù)意識、加大信息化建設(shè)力度、建立健全內(nèi)部控制制度、提升內(nèi)部控制監(jiān)督的力度等途徑促進事業(yè)單位內(nèi)部控制效率與質(zhì)量的全面提升。

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作者簡介：

連依欽，福州市“智慧福州”管理服務(wù)中心，福建福州。