C2C電子商務(wù)的稅收征管問題研究

【摘要】：近些年，隨著互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的不斷發(fā)展與推廣，我國經(jīng)濟呈現(xiàn)出由工業(yè)經(jīng)濟向信息經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的發(fā)展趨勢。各種基于互聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)活動十分活躍，在線網(wǎng)商交易的貿(mào)易額也在逐年提升。這一現(xiàn)實發(fā)展狀況不僅對我國傳統(tǒng)的線下經(jīng)貿(mào)活動產(chǎn)生了巨大的沖擊，還對我國現(xiàn)階段實施的稅務(wù)征收與管理的體系提出了新的要求。本文深入實際，具體分析了當前C2C電子商務(wù)稅收及其管理的現(xiàn)實問題，提出了若干完善我國電子商務(wù)稅收管理體系的積極舉措。

【關(guān)鍵詞】：C2C 電子商務(wù) 網(wǎng)上交易 稅收問題 現(xiàn)狀

電子商務(wù)是指基于互聯(lián)網(wǎng)而開展的電子貿(mào)易活動，在信息時代背景下，電子商務(wù)蓬勃發(fā)展，并在人民生活與生產(chǎn)中充當著重要的角色。C2C電子商務(wù)以其獨特的優(yōu)勢而被眾多的消費者廣泛接受。通過對傳統(tǒng)商貿(mào)活動的數(shù)字化改造，大量活動中的環(huán)節(jié)得以去除，C2C電子商務(wù)能夠優(yōu)化人力和物力的配置，大大降低了生產(chǎn)成本。本文將著重探討在最小限度影響相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的前提下，如何實現(xiàn)我國C2C電子商務(wù)的合理化稅收征收與管理。

一、我國C2C電子商務(wù)稅收工作現(xiàn)實問題

（一）難以確認納稅對象與納稅地點

C2C電子商務(wù)經(jīng)常性使用電子郵箱、網(wǎng)絡(luò)平臺或是社交軟件進行貿(mào)易活動。這種通訊方式具有一定保密性，同時也對稅收工作的開展造成了較大的影響，成為了稅款征收的盲區(qū)。

鑒于互聯(lián)網(wǎng)的基本特性，虛擬化的交易背景常常導致了稅收及管理工作的難以開展。在實際的網(wǎng)上交易活動中，交易所使用的媒介以及發(fā)生交易的地點均具有不確定性。此外，IP地址的變化與偽造的現(xiàn)象時常發(fā)生，依靠IP地址也常常難以實現(xiàn)對交易雙方身份的確認。

（二）網(wǎng)絡(luò)銷售商偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重

我國針對BCB、B2C等交易方式制定的法規(guī)政策較為成熟，因此其納稅的管控也十分全面。與此不同，C2C電子貿(mào)易還未納入我國的明文規(guī)定的征稅范圍內(nèi)，因此也造成了部分商家偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。

（四）征稅工作低效

不同于傳統(tǒng)的商貿(mào)活動，電子商務(wù)背景下的網(wǎng)上交易活動門檻低，交易環(huán)節(jié)中缺乏專業(yè)性強、經(jīng)驗充足的代理人，且其交易活動只具有買賣雙方十分簡單的交易環(huán)節(jié)。這種性質(zhì)使得C2C電子貿(mào)易在降低交易成本的同時，產(chǎn)生了交易雙方交易方式不合理的問題發(fā)生?；诖祟悊栴}，政府在開展稅款征收過程中必然要投入更多的資源，導致了征稅成本的大幅度增加，阻礙了征稅工作開展效率的提升。

（五）缺乏相關(guān)法律法規(guī)

電子商務(wù)強化了生產(chǎn)商與消費者之間的交流聯(lián)系，大幅度提高了商品的生產(chǎn)與銷售的效率。但是C2C在我國尚處于初級的發(fā)展過程，針對此類交易活動的政策法規(guī)十分欠缺。這一滯后的稅收政策限制了電子商務(wù)的高速發(fā)展。我國的稅法制度具有一定在滯后性，已經(jīng)無法滿足信息時代背景下電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，也難以對這些商貿(mào)活動進行合理且有效的監(jiān)管。

二、我國電子商務(wù)的查控、征收對策

（一）建立健全稅收監(jiān)管體系

建立并完善我國稅收監(jiān)管體系是解決此類現(xiàn)實問題的必要途徑。我國政府應該從建立合理化的稅收問題法律體系、建立規(guī)范化電子商務(wù)線上交易的稅務(wù)申報登記制度入手，強化對電子商務(wù)稅收的管理與查控。一方面，要制定并完善與我國國情相符合的針對電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)交易的稅收相關(guān)法律，確認納稅的對象與地點的規(guī)定，除去稅務(wù)征收與管理的盲區(qū)。另一方面，政府應該要完善相關(guān)的稅務(wù)管理措施，對具有資質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)交易商發(fā)放營業(yè)執(zhí)照，并實行完善的電子商務(wù)稅務(wù)登記與注冊。此外，政府稅務(wù)部門應該積極與社會組織及其他政府職能部分積極開展合作，實現(xiàn)各類關(guān)于電子商務(wù)信息的高效互通，為我國C2C電子商務(wù)的發(fā)展提供良好的環(huán)境。

（二）設(shè)立起征點，實行稅款代征代繳模式

建立合理的稅收起征點并實施合理的稅款征繳機制是解決電子商務(wù)稅收問題的有效措施。一方面，政府可以沿用傳統(tǒng)零售行業(yè)的稅收征繳方式，設(shè)立合理的稅款征收起征點，對營業(yè)額在起征點以下的網(wǎng)絡(luò)商戶實行免稅措施，鼓勵中小網(wǎng)絡(luò)商戶的發(fā)展，并對大型的電子商務(wù)商戶實行基于合理化稅率的稅收征繳。另一方面，政府可以授予一些具有資質(zhì)的電商平臺以稅務(wù)代征代繳的權(quán)限，以簡化的政府的稅務(wù)工作，提高對電子商務(wù)商貿(mào)活動的有效監(jiān)管。此外，稅務(wù)部門還可以與軟件開發(fā)公司開展積極的合作，開發(fā)稅務(wù)管理平臺與應用軟件，實現(xiàn)我國稅務(wù)管理與征收工作的信息化，為高效的政府稅務(wù)工作提供硬件支持。

（三）實現(xiàn)信息化的稅務(wù)管控

在信息時代的背景下，政府的稅務(wù)部門應該充分利用互聯(lián)網(wǎng)、計算機技術(shù)，實現(xiàn)稅務(wù)征收工作的數(shù)字化與信息化。應該積極利用各大電子商務(wù)交易平臺的統(tǒng)籌管理作用，實行分層管理的稅務(wù)管控工作，既實現(xiàn)稅款的高效代征代繳，又能夠?qū)崿F(xiàn)對廣大網(wǎng)商群體的有效監(jiān)督與管控。此外，稅務(wù)部門還可以與軟件開發(fā)公司開展積極的合作，開發(fā)稅務(wù)管理平臺與應用軟件，實現(xiàn)我國稅務(wù)管理與征收工作的信息化，為高效的政府稅務(wù)工作提供硬件支持。

（四）依托群眾開展監(jiān)督工作

政府稅務(wù)工作的開展應該依托廣大的消費者群體，充分調(diào)動社會各個行業(yè)以及廣大的消費者群體的監(jiān)督積極性。可以建立一定的群眾監(jiān)督機制，強化消費者的稅務(wù)管理意識，并設(shè)立基于互聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易執(zhí)法監(jiān)督機構(gòu)。

三、結(jié)束語

綜上所述，目前我國C2C電子商務(wù)稅收工作主要存在難以確認納稅對象與納稅地點、網(wǎng)絡(luò)銷售商偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重、征稅工作低效以及缺乏相關(guān)法律法規(guī)等現(xiàn)實問題。建立健全稅收監(jiān)管體系、設(shè)立起征點，實行稅款代征代繳模式、實現(xiàn)信息化的稅務(wù)管控、依托群眾開展監(jiān)督工作等是實現(xiàn)高效稅務(wù)管理的有效途徑。

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【3】李建英， 謝斯博， 李婷婷. C2C電子商務(wù)的稅收征管問題研究[J]. 南方論刊， 2014（4）：19-22.

作者簡介：姓名：雷燕，，出生年月：1983.6，性別：女，民族：漢，籍貫：陜西省寶雞市，當前職務(wù)：總經(jīng)濟師，學歷：碩士研究生，研究方向：稅務(wù)