納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用初探

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)必須時(shí)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行強(qiáng)化和完善，而納稅籌劃則是財(cái)務(wù)管理中非常重要的內(nèi)容，因此研究納稅籌劃的合理應(yīng)用對于企業(yè)發(fā)展有著重要意義。本文從納稅籌劃的含義和基本內(nèi)容談起，分析了納稅籌劃對于企業(yè)的積極意義，而后具體談了談其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用

在很早之前，西方國家避稅論中能夠找到納稅籌劃的理論基礎(chǔ)。而納稅籌劃理論在20世紀(jì)90年代的時(shí)候，才成為我國企業(yè)管理理論之一，經(jīng)過了多年的實(shí)踐逐漸完善。企業(yè)實(shí)踐發(fā)展過程中，管理人員想要合理地運(yùn)用此理論，就必須分清楚納稅籌劃和逃避稅收之間的區(qū)別，避免企業(yè)誤人歧途，產(chǎn)生不良的影響。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要能認(rèn)清納稅規(guī)劃的真正含義，掌握其具體的內(nèi)容以及對本企業(yè)的積極意義，才能科學(xué)地將其應(yīng)用在財(cái)務(wù)管理工作中，促進(jìn)企業(yè)高效和穩(wěn)定的發(fā)展。

一、納稅籌劃含義和基本內(nèi)容

（一）含義

納稅籌劃是一種企業(yè)資金管理的新方式，最為主要的目的為讓企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤。在國家法律越來越優(yōu)化的背景下，企業(yè)能夠以本企業(yè)發(fā)展情況為依據(jù)，合理地安排一些納稅的事宜，合法地減輕自身稅負(fù)壓力，提升本企業(yè)的利益。市場經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境中，企業(yè)能夠組織自主的經(jīng)營和獨(dú)立的核算。企業(yè)借助納稅籌劃，能夠合法地降低納稅的比例，保證納稅有寬松的時(shí)間，也就提升了企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）基本內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員通過合法方式和措施節(jié)省稅款，從而盡最大的努力降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這相應(yīng)的行為就是在進(jìn)行納稅籌劃。具體包括，企業(yè)在納稅的前期，企業(yè)所開展的工作中，財(cái)務(wù)管理人員可以運(yùn)用投資經(jīng)營等不同方式、方法，對未來財(cái)務(wù)行為進(jìn)行合理規(guī)劃和安排，合理地分配財(cái)務(wù)資金，這樣就可以在最大范圍內(nèi)降低本企業(yè)所要繳納稅款的金額，也就是運(yùn)用納稅籌劃的理論來減少本企業(yè)納稅成本。避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、節(jié)稅籌劃是主要的三個(gè)方面。針對企業(yè)來說，組織稅務(wù)方面的籌劃工作，一定要知道哪些是違法逃稅的行為，哪些是合法的納稅籌劃行為。站在概念這種理論層面而言，其二者有著非常明確的區(qū)別。

二、納稅籌劃的積極意義

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃，對于企業(yè)發(fā)展而言非常重要，同時(shí)也是生產(chǎn)經(jīng)營的重要途徑，還是企業(yè)社會(huì)價(jià)值提高的重要渠道?，F(xiàn)今，我國市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸深入，稅法也更加健全，因此企業(yè)更加關(guān)注納稅籌劃工作。該工作對于企業(yè)發(fā)展的積極意義表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，有利于減少企業(yè)在納稅方面的支出，節(jié)約一些成本的投入。第二，有利于企業(yè)更有效地規(guī)避未來發(fā)展中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃以法律為基本規(guī)范，因此這就讓企業(yè)在面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，有信心抵抗這些風(fēng)險(xiǎn)。第三，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化、合理化。如果企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃工作，必須要獲得財(cái)務(wù)部門所收集和整理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并且要保證這些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。因此財(cái)務(wù)管理工作得到更多重視，也就促使財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)和合理。第四，極大程度上提高了企業(yè)經(jīng)營管理的水平。納稅籌劃并不是財(cái)務(wù)管理這一個(gè)部門“單打獨(dú)斗”，而是需要企業(yè)各個(gè)部門的聯(lián)合，在企業(yè)其他部門的支持與協(xié)助之下，財(cái)務(wù)管理部門所進(jìn)行的納稅籌劃才具備可行性，也就促進(jìn)了企業(yè)管理水平的提升。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略

（一）應(yīng)用科學(xué)的納稅籌劃方案

企業(yè)的整體經(jīng)營、投資活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)，可以在合理的納稅規(guī)劃下順利地進(jìn)行。此籌劃則要從總體角度出發(fā)，讓企業(yè)能夠獲得最大的經(jīng)營效益，并且企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作中，納稅籌劃已經(jīng)成為非常重要的一部分。為此，在國家稅收法律逐漸完善的背景下，科學(xué)的納稅籌劃方案則是以不違背法律規(guī)定為基礎(chǔ)，這樣才能更好地確保企業(yè)納稅行為符合法律規(guī)定。雖然企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)行的過程中，需要一定數(shù)量的資本，但是通過目標(biāo)明確和有效的稅務(wù)籌劃，可以為企業(yè)節(jié)省一部分稅務(wù)支出，也就緩解了資金方面的壓力?？茖W(xué)籌劃需要財(cái)務(wù)管理對本企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析，以當(dāng)前財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，制定財(cái)務(wù)規(guī)劃，保證未來財(cái)務(wù)行為合理，選擇合適的經(jīng)營模式，從而在最大范圍內(nèi)降低納稅支出，進(jìn)而有效減小企業(yè)稅務(wù)壓力和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合法方式處理不抵扣的業(yè)務(wù)

對于稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，企業(yè)常常以抵扣業(yè)務(wù)來減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但是有一些業(yè)務(wù)不可以抵扣，對于此納稅籌劃正確的做法是運(yùn)用合法的方式對這些業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。也就是財(cái)務(wù)管理工作人員針對企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況進(jìn)行分析，全面核算出納稅金額，明確劃分出那些不可以抵扣的項(xiàng)目，以避免因?yàn)楹鲆暥霈F(xiàn)逃稅、漏稅的問題。以平銷返利為例子，財(cái)務(wù)管理人員要及時(shí)處理，并嚴(yán)格遵守國家的規(guī)定，針對可能出現(xiàn)違反規(guī)定的行為，做到認(rèn)真核實(shí)，嚴(yán)格處理已經(jīng)存在違反規(guī)定的行為。財(cái)務(wù)管理人員要實(shí)事求是、嚴(yán)于律己，避免因?yàn)槭韬龅膯栴}讓企業(yè)利益受到損失。還有銀行貸款問題，財(cái)務(wù)管理人員一定要嚴(yán)格把控，防止貸款執(zhí)行過程中的問題出現(xiàn)，以保證企業(yè)利益不受損失。

（三）依法進(jìn)行企業(yè)的籌資活動(dòng)

企業(yè)發(fā)展過程中，籌資活動(dòng)是非常重要的一項(xiàng)活動(dòng)，關(guān)系著企業(yè)生存。而企業(yè)籌資方式多種多樣，籌資渠道也具有多樣化的特點(diǎn)。而從納稅籌劃的角度去看，企業(yè)的籌資必須要找到合適自己的渠道。因?yàn)?，籌資活動(dòng)中有很多問題要思考，比如籌資活動(dòng)何時(shí)開展、籌資活動(dòng)成本等。因此，在籌資決策時(shí)，一定要分析各種影響因素，將籌資成本與籌資收益進(jìn)行對比，看此活動(dòng)是否能獲得更大收益，因?yàn)樵谶@一過程中，也需要付出一些納稅成本。籌資的納稅成本包含了利息和股票，其中存在一些不確定的風(fēng)險(xiǎn)。對于稅法而言，差異性籌資，則有著不同的待遇。為更好地減少籌資過程中的稅務(wù)，擴(kuò)大納稅籌劃空間非常必要。納稅籌劃中對籌資方式做全面性思考，選取出最合適的籌資方式，才能為企業(yè)減輕一些納稅負(fù)擔(dān)。

（四）規(guī)劃地進(jìn)行企業(yè)投資活動(dòng)

企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的過程中，必須進(jìn)行各種各樣的投資活動(dòng)，這里面的投資行為也是需要納稅籌劃提供支持。納稅籌劃工作則需要考慮多種多樣可能影響企業(yè)納稅數(shù)量的投資活動(dòng)，確保企業(yè)能夠找到合適的發(fā)展道路。如果一個(gè)企業(yè)處在正在建設(shè)的時(shí)期，納稅籌劃的思考則要偏重投資的發(fā)展方向、注冊事項(xiàng)、資金的組織形式等。并且防范投資中的納稅風(fēng)險(xiǎn)，考慮投資是不是合理，能不能為企業(yè)帶來長遠(yuǎn)的利益等。納稅籌劃工作必須從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度思考，才能推動(dòng)企業(yè)更加平衡地發(fā)展。

（五）全面籌劃企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)

每一種行業(yè)有自己行業(yè)內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營方式，而企業(yè)也需要以符合自己特點(diǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營方式組織生產(chǎn)活動(dòng)。而從納稅籌劃的角度去看，需要關(guān)注企業(yè)的個(gè)人所得稅的納稅情況。從資金的投放比例進(jìn)行分析，科學(xué)、合理地核對企業(yè)需要代收代繳的個(gè)人所得稅，一定要清楚明了。這樣才能緩解企業(yè)本身個(gè)人所得稅的壓力，也能緩解企業(yè)員工個(gè)人所得稅繳納。這也是在遵守國家的納稅標(biāo)準(zhǔn)，從而有效地開展個(gè)人所得稅的代收代繳工作。還要優(yōu)化企業(yè)的管理體制，針對個(gè)人稅方面，從而更好地保證企業(yè)業(yè)務(wù)得到拓展，實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營，開發(fā)更多市場，尋求更大的發(fā)展空間。并且制定詳細(xì)的報(bào)銷憑證管理制度，對于涉及個(gè)人所得稅方面的一切都要清晰明確。

四、結(jié)束語

綜上所述，納稅籌劃是現(xiàn)代化企業(yè)中財(cái)務(wù)管理工作中非常重要的內(nèi)容，也是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要手段。其能夠保證企業(yè)自身資金運(yùn)行和投融資管理保持合理性，進(jìn)而幫助企業(yè)獲得更好的綜合性效益。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必須要合理地運(yùn)用納稅籌劃，以促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張向紅.探討納稅籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].中國中小企業(yè)，2019（9）：130-131.

[2]楊金紅.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2019（17）：168-169.

[3]茹剛.論納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用[J].中國市場，2019（26）：145+147.

[4]田素敏.納稅籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響研究[J].企業(yè)改革與管理，2019（16） ：165+167.

[5]張?jiān)茲?納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究[J].企業(yè)改革與管理，2019（16）：166-167.

作者簡介：

張麗美，吉林省鼎升財(cái)務(wù)管理有限公司，吉林長春。