當(dāng)議“雙一流”建設(shè)背景下的高校財務(wù)內(nèi)部控制

摘要：本文主要以“雙一流”建設(shè)背景下的高校財務(wù)內(nèi)部控制為重點進行闡述，結(jié)合當(dāng)下“雙一流”建設(shè)背景下的高校財務(wù)內(nèi)部控制問題為主要依據(jù)，從加大財務(wù)內(nèi)控重視力度、全面實施財務(wù)內(nèi)控制度、制定財務(wù)內(nèi)控防控策略、增強財務(wù)內(nèi)控信息化管理這幾方面進行深入探索與研究，其目的在于提升“雙一流”建設(shè)背景下的高校財務(wù)內(nèi)部控制效率。

關(guān)鍵詞：“雙一流”;高校財務(wù);內(nèi)部控制

“雙一流”建設(shè)背景下，加強高校財務(wù)內(nèi)控十分重要，其不但和高?？沙掷m(xù)發(fā)展有關(guān)，還和高校核心競爭力有莫大聯(lián)系。為此，相關(guān)部門需加大高校財務(wù)內(nèi)控力度，通過采用有效的手段，保證高校財務(wù)內(nèi)控水平，提升高校經(jīng)濟效益與社會效益，為實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。本文著重闡述“雙一流”建設(shè)背景下的高校財務(wù)內(nèi)部控制問題及對策，闡述如下。

一、高校財務(wù)內(nèi)控需要遵守的幾點原則

（一）全面性原則

在“雙一流”建設(shè)背景下，高校財務(wù)內(nèi)控工作貫穿于高校財務(wù)活動始終，對高校財務(wù)活動實施系統(tǒng)控制。尤其是在財務(wù)決策、落實、監(jiān)督等階段，一定要將財務(wù)內(nèi)控貫穿到財務(wù)活動的實際業(yè)務(wù)之中。

（二）重要性原則

在“雙一流”建設(shè)背景下高校財務(wù)內(nèi)控需要以全面控制為主，重點關(guān)注重要經(jīng)濟活動的風(fēng)險問題，其中包含業(yè)務(wù)事項與高風(fēng)險領(lǐng)域，在該過程中同時兼顧效益和成本，通過合理的財務(wù)內(nèi)控成本實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)內(nèi)控效果。

（三）制衡性原則

在“雙一流”建設(shè)背景下高校財務(wù)內(nèi)控在權(quán)責(zé)劃分、組織設(shè)置等方面要形成互相制約的局面，堅持不同財務(wù)崗位間權(quán)責(zé)明確，不相容的組織互相分離。另外，還兼顧財務(wù)內(nèi)控制度的落實。

（四）適應(yīng)性原則

在“雙一流”建設(shè)背景下，高校財務(wù)內(nèi)控制度需滿足國內(nèi)外相關(guān)標準及高效本身發(fā)展現(xiàn)狀，且重點考慮內(nèi)外部環(huán)境，尤其是學(xué)校運營管理的創(chuàng)新，據(jù)此不斷優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度，依據(jù)實際情況進行調(diào)整。

（五）利益性原則

在“雙一流”建設(shè)背景下，高校內(nèi)控需要做好成本和效益權(quán)衡工作，實現(xiàn)以最少的成本獲得最大的利益。

二、高校財務(wù)內(nèi)控的主要目標

（一）確保高校內(nèi)部資產(chǎn)安全

實際上，高校的資產(chǎn)是否安全完整成為社會關(guān)注的重點問題，也是高校實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展的主要條件。行之有效的高校財務(wù)內(nèi)控，需要給高校資產(chǎn)提供良好的制度保證。所以，確保高校資產(chǎn)安全將為高校財務(wù)內(nèi)控目標實現(xiàn)創(chuàng)造有利條件。

（二）確保高校合規(guī)運營

財務(wù)內(nèi)控需要高校將發(fā)展控制在國家法規(guī)允許的框架中，在嚴格遵守國家法律法規(guī)的前提下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標，做到遵紀守法、誠實守信，從外部環(huán)境對高校運營管理進行規(guī)劃。例如提供真實且完整的會計核算原始資料，依據(jù)相關(guān)規(guī)定合法合規(guī)應(yīng)用辦學(xué)經(jīng)費等。

（三）確保高校財務(wù)報告與有關(guān)信息的真實性及完整性

高校相關(guān)考核也是以財務(wù)信息為基礎(chǔ)，而具有較強真實性與完整性的財務(wù)信息可以給高校財務(wù)管理提供有利條件，能夠?qū)崿F(xiàn)全面監(jiān)控高校財務(wù)運行，第一時間修改發(fā)展之中所出現(xiàn)的問題。另外，高校對外提供具有較強真實性與完整性的財務(wù)信息，對提升學(xué)校誠信度，公信力與滿意度具有積極作用，是維護學(xué)校良好聲譽的關(guān)鍵點。

三、高校財務(wù)內(nèi)控存在的幾點不足

當(dāng)下，高校財務(wù)內(nèi)控還存在的幾點不足，如對財務(wù)內(nèi)控重視力度不足、財務(wù)內(nèi)控工作效率有待提升、財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險防控策略嚴重匱乏，具體如下。

（一）對財務(wù)內(nèi)控重視力度不足

市場經(jīng)濟改革力度的加大，使得高校財務(wù)面臨諸多挑戰(zhàn)。現(xiàn)階段，我國高校所實施的會計核算基礎(chǔ)為收付實現(xiàn)制，不能將高校的實際效益及辦學(xué)費用真實準確地反映出來，尤其是公立的高校，基本上都是依靠財政撥款運營發(fā)展的，很容易將財務(wù)內(nèi)控忽略掉。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷加大，資金來源路徑越來越多，呈多元化趨勢，而高校的財務(wù)活動的業(yè)務(wù)類型也越來越豐富，但高校財務(wù)內(nèi)控制度卻遠遠落后于高校的創(chuàng)新發(fā)展，只有結(jié)合內(nèi)控規(guī)范的實際要求，高校必須重視內(nèi)控工作，準確地將高校財務(wù)內(nèi)孔結(jié)構(gòu)制定出來，積極地落實到以后的財務(wù)內(nèi)控工作中去。

（二）財務(wù)內(nèi)控工作效率有待提升

我國法制建設(shè)的增強，高校財務(wù)部門對內(nèi)控知識的研究也有所加深，但就當(dāng)前已經(jīng)落實的與高校財務(wù)內(nèi)控有關(guān)的法律政策和規(guī)章制度少之又少，還沒有形成一個較為完整的高校財務(wù)內(nèi)控法律體制體系。盡管現(xiàn)有的內(nèi)控法律體系在行業(yè)的方面做了對應(yīng)的規(guī)定，但缺少專門針對高校財務(wù)內(nèi)控的法律體系，導(dǎo)致高校只能在當(dāng)下法律體系的基礎(chǔ)上自行構(gòu)建滿足要求的財務(wù)內(nèi)控制度，但因為欠缺經(jīng)驗及對應(yīng)的政策支持，讓高校自制的財務(wù)內(nèi)控制度實施效果無法達到預(yù)期目標，所以不能保證其存在的作用完全地發(fā)揮出來。

（三）財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險防控策略嚴重匱乏

立足于國家政策和內(nèi)外部環(huán)境，高校當(dāng)前面臨著巨大的發(fā)展機遇，高校項目決策及資產(chǎn)處理頻繁，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的增強，往來資金數(shù)額的加大，讓高校財務(wù)管理風(fēng)險發(fā)生率更密集，頻頻出現(xiàn)高校違規(guī)的事件。盡管高校財務(wù)制度會依據(jù)高校財務(wù)情況轉(zhuǎn)變而進行優(yōu)化，但是因為制度制定和實施的落后性，高校財務(wù)內(nèi)控制度無法把高校財務(wù)事項及活動皆納人動態(tài)監(jiān)控范圍中。在高校財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險防控方面缺乏行之有效的策略，無法規(guī)避財務(wù)制度存在的問題。

四、“雙一流”建設(shè)背景下的高校財務(wù)內(nèi)部控制方法

結(jié)合上述幾點不足，相關(guān)主體可以從加大財務(wù)內(nèi)控重視力度、全面實施財務(wù)內(nèi)控制度、制定財務(wù)內(nèi)控防控策略、增強財務(wù)內(nèi)控信息化管理這幾方面進行全面優(yōu)化，以提高“雙一流”建設(shè)背景下的高校財務(wù)內(nèi)部控制水平，具體如下。

（一）加大財務(wù)內(nèi)控重視力度

因為各個高校的辦學(xué)層次和規(guī)模有所不同，需結(jié)合內(nèi)控規(guī)范等有關(guān)法律的要求，立足高校運營發(fā)展的具體情況，及時制定健全的財務(wù)內(nèi)控制度，并把其貫穿到高校財務(wù)經(jīng)濟活動始終。這不但是對現(xiàn)行財務(wù)內(nèi)控制度的創(chuàng)新與優(yōu)化，還是為了控制高校財務(wù)管理風(fēng)險發(fā)生率，加強財務(wù)決策的合理性及科學(xué)性。一定程度上給予高校財務(wù)內(nèi)控高度重視，是強化高校財務(wù)建設(shè)的有利條件。

（二）全面實施財務(wù)內(nèi)控制度

實際上，高校財務(wù)內(nèi)控效果和內(nèi)控運行情況息息相關(guān)。高校內(nèi)部相關(guān)部門制定了內(nèi)控制度之后，只有把其應(yīng)用到高校財務(wù)活動之中，才能對內(nèi)控運行效率進行衡量。高校財務(wù)內(nèi)控制度需要保證和其他財務(wù)制度互相不違背，這樣才可以有效的提升財務(wù)工作水平，充分發(fā)揮其在財務(wù)活動之中的獨特優(yōu)勢。提升高校財務(wù)內(nèi)控制度的應(yīng)用效果，才能保證財務(wù)內(nèi)控制度有序落實，及在應(yīng)用中對其進行全面評估與監(jiān)督。

（三）制定財務(wù)內(nèi)控防控策略

隨著高校財務(wù)活動內(nèi)容的不斷增加，相關(guān)人員需要結(jié)合活動類型，制定滿足高校財務(wù)內(nèi)控需求的風(fēng)險防控策略，重點在于事前監(jiān)控、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督。結(jié)合高校資金出人、資產(chǎn)處理以及項目決策等業(yè)務(wù)活動，制定行之有效的審批流程，且保證每個環(huán)節(jié)都能參考現(xiàn)行的防空策略，隨時隨地接受監(jiān)督。而高校財務(wù)活動的具體業(yè)務(wù)，均有與之對應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控策略做支撐，有對應(yīng)的政策做依據(jù)，方可有效地減少高校財務(wù)活動風(fēng)險。

（四）增強財務(wù)內(nèi)控信息化管理

在新時期大數(shù)據(jù)化的背景下，高校需要合理應(yīng)用現(xiàn)代計算、信息技術(shù)，通過構(gòu)建信息平臺，增強信息交流，且依據(jù)“高校信息公開實行方法”的具體要求，共享高校財務(wù)信息。學(xué)校需要拿出部分資金投人到財務(wù)信息化建設(shè)中，提升財務(wù)信息化管理效率，而財務(wù)內(nèi)控是其中非常關(guān)鍵的內(nèi)容，可以應(yīng)用當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)平臺及資源，增強財務(wù)內(nèi)控信息化管理質(zhì)量，并以國內(nèi)外發(fā)達國家的高校內(nèi)控信息化建設(shè)方法為出發(fā)點，在“雙一流”建設(shè)背景下推動高校穩(wěn)定和諧快速的發(fā)展。

綜上所述，當(dāng)前“雙一流”建設(shè)背景下的高校財務(wù)內(nèi)部控制還存在一些不足，如對財務(wù)內(nèi)控重視力度不足、財務(wù)內(nèi)控工作效率有待提升、財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險防控策略嚴重匱乏，通過具體分析發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致這些問題的主要原因有很多，為了提升“雙一流”建設(shè)背景下的高校財務(wù)內(nèi)部控制效率，全面優(yōu)化上述問題勢在必行，有關(guān)主體可以從加大財務(wù)內(nèi)控重視力度、全面實施財務(wù)內(nèi)控制度、制定財務(wù)內(nèi)控防控策略、增強財務(wù)內(nèi)控信息化管理方面著手，保證高校財務(wù)內(nèi)控工作的實效性，實現(xiàn)整體效益最大化。

參考文獻：

[1]陳衛(wèi)文.基于內(nèi)部控制視角的高校財務(wù)管理優(yōu)化措施分析[J].財會學(xué)習(xí)，2019（28）：14+16.作者簡介：

蔣溢峰，南京林業(yè)大學(xué)財務(wù)處，江蘇南京。