中小民營企業(yè)內(nèi)部控制問題探討

摘要：隨著中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化發(fā)展，中小型民營企業(yè)在發(fā)展的過程中所面臨的外部環(huán)境以及內(nèi)部環(huán)境都變得更加復(fù)雜，既有層出不窮的挑戰(zhàn)，也有不斷涌現(xiàn)的發(fā)展機(jī)遇。為了更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)、抓住機(jī)遇，企業(yè)需要依靠內(nèi)部控制手段，針對發(fā)展過程中的不足，不斷地進(jìn)行改進(jìn)與完善，強(qiáng)化管理內(nèi)核，把運(yùn)行良好的內(nèi)部控制作為發(fā)展的基石，讓能在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中迎風(fēng)破浪，奮勇前行，以實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)使命。本文針對中小型民營企業(yè)在利用內(nèi)部控制強(qiáng)化自身管理內(nèi)核的過程中所遭遇的問題及解決措施展開研究與討論。

關(guān)鍵詞：中小民營企業(yè);內(nèi)部控制;管理內(nèi)核;不足及優(yōu)化措施

一、內(nèi)部控制在中小型企業(yè)強(qiáng)化企業(yè)管理內(nèi)核中的重要作用

中小型民營企業(yè)的管理內(nèi)核在其發(fā)展過程中起著十分重要的作用，而完善內(nèi)部控制是企業(yè)強(qiáng)化自身管理內(nèi)核的有效手段。

（一）提升企業(yè)管理層管理理念

中小型民營企業(yè)管理層的管理理念是決定企業(yè)管理質(zhì)量的關(guān)鍵因素，也是形成企業(yè)管理內(nèi)核的重要部分。企業(yè)管理層可以根據(jù)內(nèi)部控制實(shí)施的反饋，更好地了解企業(yè)的優(yōu)勢及劣勢，對自身的管理理念進(jìn)行改進(jìn)與完善，從而保證管理理念能夠更加符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，能夠輔助企業(yè)更好、更平穩(wěn)的發(fā)展。

（二）立足實(shí)地保證企業(yè)管理措施實(shí)用性

管理內(nèi)核在企業(yè)發(fā)展過程中能夠有效實(shí)施并發(fā)揮正面的作用，需要企業(yè)制定的管理措施符合實(shí)際。企業(yè)管理層以及管理制度制定團(tuán)隊(duì)可以根據(jù)內(nèi)部控制的反饋，制定出更加符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況以及更加能夠被企業(yè)員工所接受的管理制度，從而在更大程度上保證企業(yè)管理制度的實(shí)用性。

（三）制度規(guī)范落實(shí)到位，保證企業(yè)管理制度有效實(shí)施

管理內(nèi)核是保證企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的重要組成部分，而企業(yè)管理制度有效實(shí)施即是在實(shí)踐的過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此能為企業(yè)管理內(nèi)核的改進(jìn)與完善提供有效支持的組成部分。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制管理的過程中，會對企業(yè)管理制度的實(shí)施進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)控，也就是通過內(nèi)部控制保證企業(yè)管理制度能夠得到有效的實(shí)施，為企業(yè)管理內(nèi)核的改進(jìn)與完善提供支持。

二、中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制認(rèn)識不到位

中小型民營企業(yè)管理層對于企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足在較大程度上影響企業(yè)管理層管理意識改進(jìn)與完善，進(jìn)而影響到企業(yè)管理內(nèi)核的改進(jìn)與完善。企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制管理認(rèn)識不到位主要表現(xiàn)在，企業(yè)管理層對于企業(yè)內(nèi)部控制的管理目標(biāo)并沒有明確的要求以及具體的規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中多數(shù)的控制制度都流于表面，難以深入地對企業(yè)發(fā)展各個環(huán)節(jié)進(jìn)行管理。較為容易出現(xiàn)管理混亂情況，責(zé)任不明、管理交叉情況較為常見。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制難以在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展的過程中所面臨的外部環(huán)境以及內(nèi)部環(huán)境變得更加復(fù)雜多變，而企業(yè)的內(nèi)部控制制度則沒有根據(jù)變化情況進(jìn)行及時的改進(jìn)和變革，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度滯后，難以在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用。而企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善主要表現(xiàn)在兩個方面。第一，企業(yè)內(nèi)部控制制度的靈活性較差，難以在企業(yè)所處環(huán)境變化較大的情況下不斷地進(jìn)行調(diào)整，保證企業(yè)始終處于最適合的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。第二，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制訂，未能有效地預(yù)防及發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)運(yùn)營中存在的漏洞，而這些漏洞往往容易形成企業(yè)腐化的溫床，蠶食企業(yè)的經(jīng)營成果。

（三）內(nèi)部控制制度落實(shí)程度較低

中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)程度較低與企業(yè)監(jiān)督制度的不完善有著較為重要的關(guān)聯(lián)。中小型民營企業(yè)在發(fā)展的過程中，多數(shù)規(guī)模較小，企業(yè)員工較少，其在進(jìn)行監(jiān)督的過程中主要是依靠部門以及企業(yè)員工的自我監(jiān)督。而企業(yè)的自我監(jiān)督在實(shí)踐的過程中存在著較強(qiáng)的自由度以及非強(qiáng)制性，加上企業(yè)員工之間熟悉程度較高，難以保證企業(yè)部門以及員工的自我監(jiān)督的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性。另外，由于中小型企業(yè)主要是由企業(yè)主自主管理的，較少實(shí)行職業(yè)經(jīng)理人管理制度，企業(yè)主在企業(yè)管理的過程中，容易出現(xiàn)因管理能力不夠而忽視落實(shí)內(nèi)部控制制度的情況。

（四）信息化管理建設(shè)不完善

隨著社會信息化的程度不斷地加深，企業(yè)需要利用信息化時代帶來的新技術(shù)、新方式和新思維，提升企業(yè)信息管理水平，從而讓信息化管理為企業(yè)管理內(nèi)核的改進(jìn)與完善提供更多的質(zhì)量更高的技術(shù)支持?，F(xiàn)如今，多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中信息化管理的不完善主要是因?yàn)槠髽I(yè)在引進(jìn)信息化管理技術(shù)過程中，僅僅是利用信息化技術(shù)對簡單的人工處理信息工作進(jìn)行模擬，沒有充分將信息化技術(shù)的優(yōu)勢發(fā)揮出來，也難以在更大程度上提升信息化技術(shù)從而強(qiáng)化內(nèi)控水平。

三、解決中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的措施

（一）建立內(nèi)部控制管理目標(biāo)，提升企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識程度

企業(yè)管理層在制定相應(yīng)的內(nèi)部控制的管理目標(biāo)的過程中，會對企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況以及內(nèi)部控制的重要性、實(shí)施重點(diǎn)等方面重新審視，從而提升企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視程度。企業(yè)管理層制定企業(yè)內(nèi)部控制管理目標(biāo)時需要注意以下內(nèi)容。第一，管理層需要對企業(yè)運(yùn)營的每個流程和控制節(jié)點(diǎn)有充分的了解，保證自身的內(nèi)部控制切實(shí)可行，能滿足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要。第二，管理層制訂的內(nèi)部控制管理目標(biāo)需要有一定前瞻性以及引導(dǎo)性，讓企業(yè)內(nèi)部控制能夠持續(xù)更好地為企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)服務(wù)。

（二）立足實(shí)地，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)控制度實(shí)用性

保證企業(yè)內(nèi)部控制管理制度能夠有效實(shí)施，首先需要保證其立足于企業(yè)發(fā)展實(shí)際。企業(yè)在完善自身內(nèi)部控制的過程中需要把握整體，根據(jù)外界環(huán)境的變化及時對自身進(jìn)行調(diào)整，從而保證自身始終處于最適合企業(yè)發(fā)展的狀態(tài)。第二，企業(yè)在完善自身內(nèi)部控制的過程中需要從長遠(yuǎn)角度進(jìn)行考慮，保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度有著較強(qiáng)的成長性。定期進(jìn)行內(nèi)部控制評估分析，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)控，并制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制改進(jìn)意見。

（三）完善監(jiān)督制度，提升企業(yè)內(nèi)控制度落實(shí)程度

中小型民營企業(yè)規(guī)模較小，其監(jiān)督問題主要出現(xiàn)在企業(yè)部門以及部門員工的自我監(jiān)督上。制訂符合企業(yè)部門實(shí)際情況的監(jiān)督制度，并要求企業(yè)部門管理人員對部門監(jiān)督情況進(jìn)行定期及不定期的上報，從而保證企業(yè)管理層充分了解企業(yè)部門的實(shí)際情況。優(yōu)化企業(yè)員工的績效評價體系，同時增加相互監(jiān)督制度與部門評價制度，既能客觀地評價員工的整體表現(xiàn)，又能促進(jìn)員工認(rèn)識到自我監(jiān)督可能存在的不足。另外，在崗位設(shè)置上，注意不相容職位分離的設(shè)置問題，不能既當(dāng)足球員，又當(dāng)裁判，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（四）建立信息化平臺，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供技術(shù)支持

完善企業(yè)信息化管理平臺，使企業(yè)信息化管理平臺能為企業(yè)內(nèi)核的完善與發(fā)展提供更加有效、全面的技術(shù)支持。企業(yè)完善自身信息化管理平臺過程中需要注意以下內(nèi)容：第一，完善信息公布平臺，保證企業(yè)員工能及時了解企業(yè)發(fā)展的要求，從而保證內(nèi)部信息自上而下可以暢通無阻。第二，完善企業(yè)信息反饋平臺，保證企業(yè)員工可以自由無阻地交流和發(fā)布對企業(yè)內(nèi)部管理的各種意見和建議，廣開言路，從而進(jìn)一步對原有的制度進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。第三，建立原始數(shù)據(jù)資料庫，對企業(yè)管理的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行安全穩(wěn)健的管理和保存，避免因數(shù)據(jù)丟失而對企業(yè)造成無可挽回的損失。

四、結(jié)束語

企業(yè)能從提升企業(yè)管理層管理理念、立足實(shí)地保證企業(yè)管理措施實(shí)用性、制度規(guī)范落實(shí)等方面提升自身內(nèi)部控制質(zhì)量，強(qiáng)化企業(yè)管理內(nèi)核。提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，能有效優(yōu)化企業(yè)管理內(nèi)核，從而能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)?，F(xiàn)如今，企業(yè)內(nèi)部控制中還存在著較多的不足，企業(yè)管理層需要不斷地進(jìn)行探索與完善，帶領(lǐng)企業(yè)在中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中迎風(fēng)破浪、穩(wěn)步前行。

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作者簡介：

葉卓瑛，江門北斗會計(jì)師事務(wù)所有限公司，廣東江門。