論加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效策略

摘要：內(nèi)部控制是現(xiàn)在行政事業(yè)單位去財(cái)務(wù)管理的重要手段，同時(shí)也是時(shí)代與社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，他對(duì)于企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理狀況有著重要的參考作用。行政事業(yè)單位并不是以盈利為目的的單位，只是國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)與相關(guān)政策的執(zhí)行者，其大部分的收入來(lái)源都來(lái)自國(guó)家的財(cái)政稅收。當(dāng)然，就目前的發(fā)展來(lái)看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在著諸多的問(wèn)題需要去進(jìn)行進(jìn)一步探究與解決。本文就是針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)單分析探究，結(jié)合國(guó)內(nèi)外情況，最后簡(jiǎn)單得出相關(guān)結(jié)論。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;事業(yè)單位;管理

在前面的摘要中已經(jīng)對(duì)行政事業(yè)單位當(dāng)前內(nèi)部控制存在問(wèn)題進(jìn)行了指出，并且分析到作為并不盈利的事業(yè)單位，其大部分收入都來(lái)自國(guó)家的財(cái)政與稅收。事業(yè)單位內(nèi)部控制的準(zhǔn)確與否，直接關(guān)系著國(guó)家財(cái)政稅收的穩(wěn)定程度，影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。伴隨著當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)家的財(cái)政稅收也日益增多。面對(duì)日益增加的財(cái)政收入，事業(yè)單位如何通過(guò)內(nèi)部控制掌握并經(jīng)營(yíng)好這筆財(cái)政稅收就成為事業(yè)單位所要面臨的一項(xiàng)問(wèn)題。

一、我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與信息準(zhǔn)確性所必須進(jìn)行的一項(xiàng)工作。作為事業(yè)單位，內(nèi)部控制是保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)完整、貫徹執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的重要體現(xiàn)。同時(shí)事業(yè)單位的內(nèi)部控制更是關(guān)乎著國(guó)家的財(cái)政稅收是否準(zhǔn)確、資金是否安全的重要法寶。

而面對(duì)當(dāng)前我國(guó)稅收日益復(fù)雜、日益增長(zhǎng)的情況，我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制卻面臨著諸多的問(wèn)題需要探究與解決。

（一）相關(guān)制度不夠完善

為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告，提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。在2017年時(shí)，我國(guó)就對(duì)行政事業(yè)內(nèi)部控制辦法進(jìn)行了更新與修改。但是，隨著近幾年我國(guó)政府的不管改革，以及新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展變化，行政事業(yè)單位發(fā)展后又重新面臨著相關(guān)制度不夠完善的窘?jīng)r。就當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制來(lái)談，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員方法陳舊、無(wú)法面對(duì)已經(jīng)改變而來(lái)的新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。與此同時(shí)，相關(guān)制度不夠完善，無(wú)法按照最新的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》來(lái)有效進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部控制。

（二）會(huì)計(jì)人員分配

按照我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，從事相關(guān)會(huì)計(jì)工作的人員，首先必須取得會(huì)計(jì)資格證書(shū)，擁有可靠的會(huì)計(jì)理論知識(shí)。但是，目前實(shí)際上我國(guó)關(guān)于會(huì)計(jì)人員從業(yè)的考試已經(jīng)取消。而這剛好導(dǎo)致相關(guān)行政事業(yè)單位，在聘用會(huì)計(jì)人員時(shí)，無(wú)法通過(guò)考試來(lái)識(shí)別會(huì)計(jì)人員的基本素養(yǎng)。其次，在進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的聘用時(shí)，部分事業(yè)單位又不能夠很好的把關(guān)，識(shí)別會(huì)計(jì)人員的能力，而這都將會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員分配產(chǎn)生不合理的狀況。

（三）內(nèi)部控制體系問(wèn)題

事業(yè)單位要想形成有效內(nèi)部控制.不能單憑借相關(guān)制度與會(huì)計(jì)人員基本素養(yǎng)。內(nèi)部控制體系是否完善，才是直接關(guān)乎內(nèi)部控制是否有效的根本。目前，我國(guó)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理運(yùn)作中，普遍存在著內(nèi)部控制體系不完善的狀況。這導(dǎo)致行政事業(yè)內(nèi)部控制在年終遞交內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)，不能夠全面綜合反映事業(yè)單位一年內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（四）事業(yè)單位監(jiān)督管理不到位

事業(yè)單位收入主要來(lái)源于國(guó)家的財(cái)政稅收，當(dāng)事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)生問(wèn)題時(shí)，直接影響著國(guó)家資產(chǎn)的上交與流失。尤其在實(shí)際中，事業(yè)單位款項(xiàng)都來(lái)源于上下一級(jí)的行政部門(mén)，在經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)管理人員核對(duì)與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核之后，款項(xiàng)才能流去。但是，我國(guó)當(dāng)前事業(yè)單位在執(zhí)行過(guò)程中，多數(shù)事業(yè)單位對(duì)款項(xiàng)監(jiān)督管理不到位，審核不到位，態(tài)度松散，都是導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生問(wèn)題，資金產(chǎn)生相當(dāng)量損失的原因之一。

二、國(guó)外當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制狀況

在1963年時(shí)，美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)首次將內(nèi)部控制分為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與內(nèi)部管理控制。而且內(nèi)部控制是指與會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)信息直接有關(guān)的控制，也是企事業(yè)單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性的必要措施。隨著世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)制度日益完善，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也在跟隨時(shí)代的變化而不斷發(fā)展。

（一）內(nèi)部控制逐漸完善

相比于我國(guó)而言，國(guó)外內(nèi)部控制制度發(fā)展相對(duì)較早，并且由于國(guó)外受到資本主義經(jīng)濟(jì)制度的影響，企事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的利用相當(dāng)重視。也正因?yàn)槿绱?，?nèi)部控制發(fā)展速度相當(dāng)之快，在與國(guó)內(nèi)同期發(fā)展速度相比之下，更加完善，更加有效可行。再加上在近幾年國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)快速的態(tài)勢(shì)下，國(guó)外內(nèi)部控制發(fā)展更是逐漸完善、逐漸系統(tǒng)化。

（二）管理審核嚴(yán)格

與國(guó)外相比，我國(guó)事業(yè)單位在內(nèi)部控制人員看管理與聘用上存在很大不足?？蓢?guó)外卻并不如此，在面對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的聘用上，國(guó)外審核制度相當(dāng)嚴(yán)格。對(duì)于從業(yè)人員的基本素養(yǎng)以及基本實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)考察都是后期會(huì)計(jì)入員能否被聘用的基礎(chǔ)。并且，為了能夠更好地在企事業(yè)單位實(shí)行好內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確與質(zhì)量以及保證事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠在政府部門(mén)有效實(shí)行。用人單位還會(huì)對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行嚴(yán)格試用與篩選，從而達(dá)到內(nèi)部控制效果。

（三）單位內(nèi)部管理監(jiān)督到位

在我國(guó)國(guó)內(nèi)，除了單位內(nèi)部控制人員素養(yǎng)不高，專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)儲(chǔ)備不強(qiáng)，審核管理較差之外，還存在著對(duì)內(nèi)部控制人員管理監(jiān)督不到位的狀況。但在國(guó)外企事業(yè)單位對(duì)于單位內(nèi)部控制人員的監(jiān)督與管理就相當(dāng)嚴(yán)格，并且為了防止發(fā)生政府部門(mén)資產(chǎn)流失等情況，國(guó)外在對(duì)單位實(shí)行內(nèi)部控制者的權(quán)力形成了相互制約的良效機(jī)制，有效防止了事業(yè)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生的種種問(wèn)題。

（四）法律法規(guī)約束強(qiáng)

在我國(guó)國(guó)內(nèi)，我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題頻發(fā)，無(wú)法得到有效解決，與我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)不夠完善有直接聯(lián)系。法律懲罰不夠嚴(yán)格，對(duì)內(nèi)部控制人員無(wú)法形成有效外在約束，甚至在內(nèi)部控制人員觸犯法律法規(guī)發(fā)生問(wèn)題之后，沒(méi)有可靠的法律條文去進(jìn)行處理審判。但在國(guó)外，情況就大有不同，內(nèi)部控制人員一旦觸犯法律就將會(huì)受到嚴(yán)重的懲處。只有這樣才能更好發(fā)揮內(nèi)部控制的實(shí)際作用，確保單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理更加可靠，更加具有參考性。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制原則

內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可靠與準(zhǔn)確的前提，因此，內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行有著重要作用。下面就是事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)所要遵守的原則。

（一）堅(jiān)持全面性原則

會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確真實(shí)關(guān)乎著事業(yè)單位資產(chǎn)是發(fā)生流失等問(wèn)題。事業(yè)單位能夠有效進(jìn)行內(nèi)部控制，可以確保單位內(nèi)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確真實(shí)，有利于事業(yè)單位資產(chǎn)安全。因此，相關(guān)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)就要遵守全面性原則，在進(jìn)行內(nèi)部控制報(bào)告編制時(shí)，要全面并綜合的反應(yīng)事業(yè)單位近期或一年內(nèi)所發(fā)生的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，綜合反應(yīng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)情況。

（二）堅(jiān)持重要性原則

內(nèi)部控制便于領(lǐng)導(dǎo)者正確做出決策，完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)單位內(nèi)部管理。在進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部控制時(shí)，內(nèi)部控制執(zhí)行者應(yīng)該秉持重要性原則要讓內(nèi)部控制報(bào)告關(guān)注事業(yè)單位的重點(diǎn)領(lǐng)域以及相關(guān)重點(diǎn)突出崗位。此外，還要做到兼顧一般，從而推動(dòng)事業(yè)單位在發(fā)展中可以有效防范意外風(fēng)險(xiǎn)，圍繞重點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)。

（三）堅(jiān)持規(guī)范性原則

單位內(nèi)部控制工作有效運(yùn)行，有助于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理等其余各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。因此，事業(yè)單位內(nèi)部控制要堅(jiān)持規(guī)范性原則，要按照我國(guó)最新的內(nèi)部控制準(zhǔn)則，以及財(cái)政部規(guī)定的最新報(bào)告格式及信息要求來(lái)進(jìn)內(nèi)部控制報(bào)告的編制，不自行刪減或者修改報(bào)告格式。

（四）堅(jiān)持客觀性原則

事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)立足于行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，要做到堅(jiān)持實(shí)事求是，努力客觀并真實(shí)的反應(yīng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)與完善情況，從而在了解真實(shí)情況下更好地進(jìn)行單位內(nèi)部控制建設(shè)。

四、內(nèi)部控制加強(qiáng)策略

前文中多次提到內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，資金流向，以及國(guó)有資產(chǎn)的掌控有著重要作用，而面對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制問(wèn)題頻發(fā)，缺乏有效加強(qiáng)內(nèi)部控制策略的策略等難題。如何使得事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量更加可靠，內(nèi)部控制更加有效就成為當(dāng)前所必須解決的問(wèn)題。下面就是本文針對(duì)當(dāng)前如何加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控所進(jìn)行的簡(jiǎn)單探究。

（一）事業(yè)單位完善相關(guān)制度

完善并合理的制度，是事業(yè)單位內(nèi)部控制有效運(yùn)行的前提。當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位面臨著相關(guān)制度不完善，工作人員無(wú)法按照合理制度進(jìn)行有效內(nèi)部控制的問(wèn)題。作為事業(yè)單位，要想更加確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可靠，真實(shí)可信，就必須形成合理有效的內(nèi)部控制制度，讓內(nèi)部控制的工作者在進(jìn)行工作時(shí)，能夠有合理制度進(jìn)行參考依照，做到工作進(jìn)行有保障。

（二）提升內(nèi)部控制人員素養(yǎng)

內(nèi)部控制需要專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行操作。這就要求事業(yè)單位在聘用內(nèi)部控制工作人員時(shí)，要嚴(yán)格掌控好內(nèi)控會(huì)計(jì)人員的職業(yè)基本素養(yǎng)，雖然當(dāng)前我國(guó)已經(jīng)取消了會(huì)計(jì)入員從業(yè)資格考試，但是相關(guān)事業(yè)單位也要在聘用時(shí)把握好第一道關(guān)口。此外，聘用之后，行政事業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人也要對(duì)內(nèi)部控制人員加強(qiáng)管理與監(jiān)督。定期對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，讓行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作者在工作中不斷得到進(jìn)步與發(fā)展。

（三）完善內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作者以及主要事業(yè)單位，在完善相關(guān)制度，把握內(nèi)部控制者職業(yè)基本素養(yǎng)之時(shí)，也要努力完善內(nèi)部控制體系。因?yàn)?，相比?guó)外，我國(guó)內(nèi)部控制之所以難以達(dá)到一定效果，與我國(guó)內(nèi)部控制體系不完善也有直接關(guān)系。完善內(nèi)部控制體系，不僅能夠鍛煉事業(yè)單位工作人員，更能確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)信息的可靠性。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督

內(nèi)部控制人員掌握著事業(yè)單位的一手財(cái)務(wù)等信息。事業(yè)單位在進(jìn)行日常工作時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的監(jiān)督與管理，防止并避免發(fā)生因?yàn)閮?nèi)部控制人員缺乏管理而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。盡量在安排工作時(shí)，能形成相互制約，相互監(jiān)督的體系。

五、總結(jié)

縱覽全文，本文首先通過(guò)對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析，然后通過(guò)對(duì)我國(guó)目前現(xiàn)狀分析之后，一并對(duì)國(guó)外內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了簡(jiǎn)單探究。其次，文章為了增強(qiáng)分析的科學(xué)性與合理性，一并提出了事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行時(shí)應(yīng)該遵守的原則。最后，針對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出了簡(jiǎn)單合理的建議。當(dāng)然，受篇幅所限，當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部控制的問(wèn)題并非止于此，在實(shí)際工作與探究當(dāng)中，內(nèi)部控制還存在諸多問(wèn)題需要我們?nèi)ッ鎸?duì)，去探究解決。而如何更好解決，讓事業(yè)單位內(nèi)部控制更加有效可行，還需要一代又一代會(huì)計(jì)工作人員的不懈努力。我們相信，伴隨著社會(huì)飛速發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)部控制也會(huì)加快完善步伐。

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作者簡(jiǎn)介：

馬家祥，固始縣財(cái)政局史河灣發(fā)展改革試驗(yàn)區(qū)分局河南信陽(yáng)。