淺析制造業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：內(nèi)部控制是制造企業(yè)實(shí)施自我約束和自我完善的一種企業(yè)管理活動(dòng)，新時(shí)期，伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的持續(xù)深入，我國(guó)制造業(yè)迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，也面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，制造企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的生存和發(fā)展，必須切實(shí)做好內(nèi)部控制工作。就目前而言，制造企業(yè)內(nèi)部控制中存在很多問(wèn)題，需要企業(yè)采取有效措施對(duì)問(wèn)題進(jìn)行解決，提升內(nèi)部控制的效果。本文從制造業(yè)內(nèi)部控制的作用出發(fā)，結(jié)合其在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出了有效的應(yīng)對(duì)和解決措施。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)：內(nèi)部控制：?jiǎn)栴}：對(duì)策

一、前言

全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，制造業(yè)開(kāi)始面臨國(guó)際化的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，來(lái)自國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)的雙重競(jìng)爭(zhēng)壓力，使得制造企業(yè)想要在越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，獲得穩(wěn)定發(fā)展，就必須高度重視內(nèi)部控制工作，將其放在更加重要的位置，使得內(nèi)部控制的作用能夠得到充分發(fā)揮，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的提高。

二、制造業(yè)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制指單位為了能夠?qū)崿F(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所開(kāi)展的管理活動(dòng)和控制活動(dòng)的總稱(chēng)，其本身是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。新的發(fā)展環(huán)境下，我國(guó)制造企業(yè)的數(shù)量不斷增長(zhǎng)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中需要面臨來(lái)自同行業(yè)的巨大競(jìng)爭(zhēng)壓力，加上制造業(yè)整體發(fā)展環(huán)境的影響，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，需要切實(shí)做好內(nèi)部控制工作，一方面，內(nèi)部控制能夠保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性。對(duì)于當(dāng)前的制造企業(yè)而言，在運(yùn)營(yíng)管理中，缺乏完善的規(guī)章制度，影響了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際效果，而借助內(nèi)部控制，能夠?qū)ο鄳?yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行完善，促進(jìn)員工工作效率的提高，同時(shí)也可以對(duì)內(nèi)部工作人員的行為進(jìn)行監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性。制造企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要把握好企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為經(jīng)營(yíng)管理決策的制定提供可靠支撐：另一方面，內(nèi)部控制能夠保證資產(chǎn)的完整性和安全性。無(wú)論是制造企業(yè)還是其他類(lèi)型的企業(yè)，在運(yùn)營(yíng)中都需要借助一定的規(guī)章制度來(lái)規(guī)范工作人員的行為，確保其能夠嚴(yán)格依照相關(guān)章程辦事，避免誤操作的行為，避免資產(chǎn)的流失問(wèn)題，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。

三、制造業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境較差

就目前而言，不少制造企業(yè)缺乏對(duì)于內(nèi)部控制重要性的合理認(rèn)知，即便已經(jīng)建立起了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，也沒(méi)有對(duì)制度進(jìn)行有效的貫徹落實(shí)，加上激勵(lì)機(jī)制和考核機(jī)制的欠缺，員工缺乏參與內(nèi)部控制的積極性和能動(dòng)性，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到了很大影響。同時(shí)，絕大多數(shù)制造企業(yè)并沒(méi)有能夠形成完善的內(nèi)部控制環(huán)境，管理層之間的責(zé)任制度不夠明確.出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)存在彼此推卸責(zé)任的情況，監(jiān)督約束機(jī)制的缺乏更是嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

（二）內(nèi)部監(jiān)管缺失

現(xiàn)階段，有相當(dāng)一部分制造企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，存在監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，監(jiān)督人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，工作質(zhì)量無(wú)法保證等問(wèn)題。對(duì)于企業(yè)而言，良好的內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制環(huán)境完善性的重要前提，在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，或者缺乏外部監(jiān)管的情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制工作將無(wú)法順利實(shí)施，或者在內(nèi)部控制中暴露出-些問(wèn)題，影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）內(nèi)控重點(diǎn)模糊

制造業(yè)內(nèi)部控制存在著重點(diǎn)模糊和缺乏的問(wèn)題，單一制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)資源有限，而內(nèi)部控制本身的復(fù)雜性使得其必須兼顧多方面的內(nèi)容，如果企業(yè)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制混亂，引發(fā)資源浪費(fèi)或者閑置的問(wèn)題。在無(wú)法明確內(nèi)控重點(diǎn)的情況下，制造企業(yè)將無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)資源進(jìn)行合理配置，盲目的內(nèi)部控制也會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高。

（四）信息系統(tǒng)落后

信息化時(shí)代背景下，制造企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展，必須有健全完善的信息系統(tǒng)作為支撐，這樣在面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)才能做到有效應(yīng)對(duì)，保證良好的信息處理效率，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的完整性以及資金的準(zhǔn)確流動(dòng)，真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息能夠幫助企業(yè)在不確定的市場(chǎng)環(huán)境下，做出最為科學(xué)的決策，同時(shí)也可以幫助企業(yè)更好的實(shí)施內(nèi)部控制。但是現(xiàn)階段，部分制造企業(yè)并沒(méi)有構(gòu)建起健全的信息系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)信息收集和管理方面存在信息不及時(shí)、不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，信息化水平偏低，制約了內(nèi)部控制的發(fā)展。

四、制造業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

從制造企業(yè)的角度，面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，想要實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。一方面，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制的宣傳工作，通過(guò)教育培訓(xùn)的方式，提升管理人員和基層員工對(duì)于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，確保其能夠積極參與到內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行中：另一方面，應(yīng)該對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和完善，設(shè)置好不同層級(jí)的管理人員，切實(shí)保證管理團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)性，針對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)功能推動(dòng)權(quán)利實(shí)施和責(zé)任落實(shí)。同時(shí)，應(yīng)該在企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，確保其能夠獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，制造企業(yè)還應(yīng)該從自身的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)出發(fā)，對(duì)管理決策機(jī)制進(jìn)行完善，消除內(nèi)部控制中的漏洞。

（二）做好內(nèi)部監(jiān)管

一是制造企業(yè)可以對(duì)內(nèi)控執(zhí)行力度進(jìn)行強(qiáng)化，在原本的組織結(jié)構(gòu)上，增加內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)或者內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于各部門(mén)工作行為的監(jiān)督控制，定期向管理層匯報(bào)各部門(mén)的運(yùn)行情況：二是應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)管力度，將審計(jì)委員會(huì)的作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái)，針對(duì)部門(mén)經(jīng)理登記提供的信息和報(bào)告進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，提升審計(jì)工作的獨(dú)立性;三是應(yīng)該提高外部監(jiān)督管理力度，制造企業(yè)必須主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及公眾的監(jiān)督管理，將外部監(jiān)督的作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái)。

（三）明確內(nèi)控重點(diǎn)

制造企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)該做好整體規(guī)劃，對(duì)內(nèi)部控制體系的重點(diǎn)進(jìn)行明確，可以將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)，通過(guò)對(duì)管理理念的優(yōu)化調(diào)整，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高，對(duì)企業(yè)面臨的內(nèi)部控制壓力進(jìn)行緩解。

（四）優(yōu)化信息系統(tǒng)

健全完善的信息系統(tǒng)可以為制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的制定提供可靠的數(shù)據(jù)信息支持，在保證決策準(zhǔn)確性和可行性的同時(shí)，也能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高，有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)存在的人為決策失誤問(wèn)題。而在對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化的過(guò)程中，制造企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需求，構(gòu)建起統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，就數(shù)據(jù)信息獲取的權(quán)限和權(quán)責(zé)分工進(jìn)行明確，進(jìn)一步規(guī)范數(shù)據(jù)信息的審批流程，對(duì)人員進(jìn)行優(yōu)化配置，將信息系統(tǒng)的作用最大限度的發(fā)揮出來(lái)。同時(shí)，需要做好信息系統(tǒng)的約束管理工作，就所有數(shù)據(jù)信息的分析處理情況進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，以此來(lái)保證信息數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和記錄的真實(shí)性。不僅如此，還應(yīng)改變對(duì)信息數(shù)據(jù)的權(quán)限進(jìn)行合理設(shè)置，推動(dòng)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制的有效落實(shí)，對(duì)于信息權(quán)限發(fā)放管理更是應(yīng)該高度重視。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制對(duì)于制造業(yè)的發(fā)展有著十分積極的作用，但是從制造企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施情況分析，在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，存在一些亟待解決的問(wèn)題，需要企業(yè)做好問(wèn)題的分析，找出有效的應(yīng)對(duì)和解決措施，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)，將內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來(lái)。

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作者簡(jiǎn)介：

王愛(ài)軍，惠州億緯鋰能股份有限公司，廣東惠州。