企業(yè)稅收籌劃的涉稅風險與規(guī)避探討

摘要：市場經(jīng)濟發(fā)展條件下，企業(yè)作為市場經(jīng)濟主體，在競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境中如何得到較高的市場份額，獲得市場.競爭優(yōu)勢，這還需要與企業(yè)自身發(fā)展能力息息相關(guān)。企業(yè)稅收籌劃是通過合法途徑減少企業(yè)稅負的有效措施，提高企業(yè)的經(jīng)營效益與獲得利潤，從而形成較好的競爭力與發(fā)展優(yōu)勢。但當前在企業(yè)稅收籌劃中，對于稅收籌劃的了解不夠深入可能引發(fā)多種涉稅風險，所以企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)結(jié)合國家稅收制度與企業(yè)自身業(yè)務(wù)情況形成合理稅收籌劃，規(guī)避涉稅風險，提高企業(yè)的經(jīng)營效益與競爭優(yōu)勢。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;涉稅風險

?企業(yè)稅收籌劃是根據(jù)國家稅收制度中相關(guān)優(yōu)惠政策形成的，對于企業(yè)經(jīng)濟活動中納稅事項的預(yù)先策劃與安排，從而在符合國家稅收制度與政策的前提下減輕企業(yè)稅負，增加企業(yè)的經(jīng)營利潤。所以稅收籌劃是企業(yè)獲得良好經(jīng)營利潤、增強企業(yè)競爭力的一種良好方式。但由于稅收籌劃在理念、方式上多樣，所以需要納稅人或代理機構(gòu)能夠形成對于企業(yè)業(yè)務(wù)實際情況與發(fā)展情況的合理認識，規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風險，從而才能夠真正達到降低稅負，提高經(jīng)營利潤的效果。因此在企業(yè)稅收籌劃中，不僅需要做好稅收籌劃工作，還需要合理規(guī)避企業(yè)涉稅風險，提高企業(yè)經(jīng)營效益與質(zhì)量。

一、企業(yè)稅收籌劃的涉稅風險分析

企業(yè)稅收籌劃應(yīng)在合法的前提下，形成對企業(yè)經(jīng)營活動的調(diào)整，遵循國家稅收政策導向，在符合納稅要求的前提下以專業(yè)的稅收籌劃措施節(jié)約企業(yè)成本，降低稅負。所以企業(yè)稅收籌劃應(yīng)滿足多種性質(zhì)，如合法性、政策導向性、專業(yè)性、前瞻性、目的性等等。企業(yè)以稅收籌劃方式降低稅負，需要滿足上述要求，但同時，企業(yè)在稅收籌劃執(zhí)行中，也需要形成對于稅收籌劃的全面理解。當前在企業(yè)稅收籌劃中還存在多種涉稅風險問題，企業(yè)應(yīng)合理認識涉稅風險的種類與成因，從而形成風險規(guī)避意識。從企業(yè)稅收籌劃涉稅風險中進行分析，主要包含以下幾點。

（一）法律風險

企業(yè)稅收籌劃是基于國家稅法制度與政策基礎(chǔ)所形成的，所以其直接與國家相關(guān)的法律形成聯(lián)系，企業(yè)稅收籌劃的法律風險主要體現(xiàn)于企業(yè)自身對于稅收籌劃合理性的控制上，在稅收籌劃方案制定中是否對預(yù)期結(jié)果形成確定性，是否因預(yù)期結(jié)果與實際情況不符造成企業(yè)稅款的補繳或其他法律責任等。所以在企業(yè)稅收籌劃中，法律風險是最主要的風險，也是企業(yè)應(yīng)合理規(guī)避的主要風險。當前在部分企業(yè)稅收籌劃中，為了能夠享受更多的優(yōu)惠政.策，在自身經(jīng)營業(yè)務(wù)上“造假”，這就使得企業(yè)節(jié)稅變?yōu)榱朔欠ū芏?，嚴重違反了法律政策，不僅造成企業(yè)稅收籌劃成本的損失，也給企業(yè)帶來了法律責任。

（二）經(jīng)濟風險

企業(yè)在稅收籌劃方案制定過程中，需要形成對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動預(yù)期結(jié)果的分析與判斷，但由于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動本身具有多種不確定性，可能受到多種因素干擾，所以稅收籌劃預(yù)期結(jié)果不確定性容易影響稅收籌劃成本的合理落實，企業(yè)需要承擔成本擴大、法律責任等多方面的經(jīng)濟損失。因此，在企業(yè)稅收籌劃方案制定中，可能由于方案的不適宜或結(jié)果不可控造成多種經(jīng)濟風險產(chǎn)生。除此之外，企業(yè)稅收籌劃預(yù)期結(jié)果的不確定性也會造成企業(yè)信用危機，由稅務(wù)機關(guān)檢查后對企業(yè)不合理避稅行為形成定義，將造成企業(yè)名譽損失，也給企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中的競爭優(yōu)勢形成了較大影響。

（三）行政執(zhí)法風險

企業(yè)稅收籌劃在合理性和合法性的判斷上還缺少一個較為完備、清晰、可測量的標準，所以企業(yè)在稅收籌劃中由于預(yù)期結(jié)果的不確定性，可能造成稅收籌劃的失敗，稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)稅收籌劃行為中的定性也直接影響企業(yè)稅收籌劃的合理性和合法性，由于稅收政策存在彈性空間，稅務(wù)機關(guān)在行政執(zhí)法中具有一定行為偏差，所以企業(yè)合理的稅收籌劃可能由于稅收籌劃預(yù)期結(jié)果不確定造成的失敗風險或難以落實被做出不同的處理，例如將合法稅收籌劃作為偷稅處理等。所以由于稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法中的多種因素的影響，也可能給企業(yè)形成行政執(zhí)法風險。

二、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險的規(guī)避措施

企業(yè)稅收籌劃中涵蓋有多種涉稅風險，從企業(yè)自身、稅收籌劃方案、稅務(wù)機關(guān)等多個方面，都可能造成企業(yè)涉稅風險，所以企業(yè)在稅收籌劃中需要形成對于涉稅風險的.合理規(guī)避，做好風險預(yù)警及控制措施，全面提高企業(yè)稅收籌劃的科學性與準確性，在有效規(guī)避涉稅風險的同時為企業(yè)減少稅負，達到經(jīng)營利潤最大化。

（一）稅收籌劃風險預(yù)警機制

從企業(yè)自身層面來講，企業(yè)需要形成對于稅收籌劃的風險控制與管理意識，所以企業(yè)需要以自身發(fā)展構(gòu)建風險規(guī)避的有效措施。企業(yè)稅收籌劃是基于國家稅法政策及制度所形成的，且稅收籌劃中需要正視預(yù)期結(jié)果不確定性，所以在企業(yè)以稅收籌劃節(jié)約成本，降低稅負的同時，需要形成對于涉稅風險的準確理解與積極調(diào)控。企業(yè)以稅收籌劃風險預(yù)警機制的建立能夠形成對于涉稅風險的及時預(yù)防與警示效果，提高稅收籌劃方案的可行性，在稅收籌劃方案落實中形成科學監(jiān)督，降低稅收籌劃失敗風險。一方面，企業(yè)需要形成全面控制意識，在企業(yè)稅收籌劃方案、企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中形成涉稅風險的全面控制與預(yù)警，借助現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等形成在線風險預(yù)警系統(tǒng)，落實實時監(jiān)控與管理，及時形成風險警示與控制效果。另一方面，企業(yè)需要形成對風險預(yù)警的及時調(diào)控效果，在企業(yè)涉稅風險隱患發(fā)現(xiàn)的第一時間形成風險的控制措施，所以企業(yè)需要預(yù)先制定風險控制方案，及時應(yīng)對與完善，避免企業(yè)稅收籌劃風險形成直接影響。

（二）優(yōu)化稅收籌劃方案

從稅收籌劃方案來看，企業(yè)稅收籌劃方案的科學性、合理性、靈活性也直接影響著企業(yè)稅收籌劃方案落實的實際效果，當前在企業(yè)稅收籌劃預(yù)期結(jié)果不確定因素上所形成的多種涉稅風險應(yīng)形成合理認識與科學規(guī)避。所以企業(yè)稅收籌劃方案應(yīng)不斷優(yōu)化。一方面，企業(yè)納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，對稅收籌劃工作形成合理分析，結(jié)合國家稅務(wù)政策的變動與企業(yè)實際情況在稅收籌劃方案中不斷優(yōu)化與完善，調(diào)整項目投資，提高稅收籌劃方案的科：學性與合理性。另一方面，企業(yè)需要對稅收籌劃方案進行科學評估，不斷形成對稅收籌劃方案的調(diào)整，分散稅收籌劃中的多種風險因素，提高稅收籌劃方案的靈活性和稅收籌劃方案應(yīng)用的合理性。

（三）加強與稅務(wù)機關(guān)溝通交流.

從稅務(wù)機關(guān)的角度上來說，由于稅務(wù)機關(guān)人員素養(yǎng)、稅收政策彈性空間等多種因素，為合理規(guī)避行政執(zhí)法風險還需要形成企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的良好溝通與交流。企業(yè)稅收籌劃工作受稅務(wù)機關(guān)的檢驗，而受到稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法因素的影響，可能造成企業(yè)涉稅風險的增加，所以在企業(yè)稅收籌劃工作上，需要形成與稅務(wù)機關(guān)的有效溝通與交.流。通過企業(yè)為稅務(wù)機關(guān)提供納稅人主體的主觀性建議，并向稅務(wù)機關(guān)確認與咨詢稅收籌劃中的多種問題，從而建立企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的良好關(guān)系，合理規(guī)避行政執(zhí)法風險。通過企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的良好溝通，為企業(yè)稅收籌劃提供了較好的建議，也降低了企業(yè)涉稅風險，為企業(yè)獲得更強的市場競爭優(yōu)勢奠定良好的基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

企業(yè)稅收籌劃是降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)營利潤的有效措施，其應(yīng)建立于國家稅收政策及制度基礎(chǔ)上，保證稅收籌劃的合理性和合法性，同時，還需要提高企業(yè)稅收籌劃的科學性與準確性，為企業(yè)稅收籌劃形成良好的應(yīng)用效果。由于企業(yè)稅收籌劃具有預(yù)期結(jié)果不確定影響，所以可能造成法律風險、經(jīng)濟風險、行政執(zhí)法風險等，所以在企業(yè)稅收籌劃過程中，需要建立風險預(yù)警機制，形成涉稅風險的及時預(yù)防與控制效果，同時還需要不斷優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃方案，加強與稅務(wù)機關(guān)溝通聯(lián)系，從而有效規(guī)避涉稅風險，提高企業(yè)稅收籌劃科學性與實際應(yīng)用效果。

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作者簡介：

明強，延邊經(jīng)緯稅務(wù)師事務(wù)所有限責任公司，吉林延吉。