企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要問題及對(duì)策

摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)提高管理水平的有效途徑之一，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入改革，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用越來越重要。目前企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)必須尋求合適的方法解決當(dāng)下的困境，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠有效幫助企業(yè)提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理中的重要組成內(nèi)容，保障企業(yè)內(nèi)部資金安全，合理規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略?，F(xiàn)階段企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍舊存在不足，企業(yè)需要加大對(duì)其的研究力度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力

在當(dāng)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，原有的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)的需求，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)加快適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境。內(nèi)部控制是企業(yè)制定發(fā)展規(guī)劃的關(guān)鍵，同時(shí)為管理者提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)決策信息，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的高低，直接決定了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)于提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力有一定的促進(jìn)作用。

（二）創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也有一定的關(guān)系，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制整合企業(yè)的人力、資源，合理安排企業(yè)每個(gè)部門的職權(quán)，提高員工的工作積極性，通過嚴(yán)格的管控創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展減少內(nèi)部阻礙。

（三）提高資金利用率

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，針對(duì)財(cái)務(wù)管理中的違規(guī)行為有專門的指示，目的就是為了防止少數(shù)員工利用職位之便隨意挪用資金，出現(xiàn)違規(guī)行為，防止企業(yè)的資金流失，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，需要保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和有效性，幫助決策者合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，合理使用資金，提高資金的利用率。

（四）保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性

企業(yè)的財(cái)務(wù)信息對(duì)于企業(yè)有重要作用，準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息能夠清楚地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，展示企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，為企業(yè)未來的發(fā)展提供正確的方向。通過有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠保證財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時(shí)效性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)管，為決策者提供完整的財(cái)務(wù)信息。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，企業(yè)的管理人員以及員工對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度不足，企業(yè)的管理人員重視企業(yè)開展項(xiàng)目所帶來的經(jīng)濟(jì)效益，忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，并未意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義。企業(yè)的普通員工由于受到管理人員的影響，進(jìn)而也缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)，員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，并且對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)也缺乏干預(yù)的權(quán)利，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)的有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的指示，并不積極完成，反而呈現(xiàn)消極不作為的狀態(tài)。

（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息缺乏準(zhǔn)確性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，對(duì)數(shù)據(jù)信息分析是基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確程度、是否真實(shí)有效都決定著財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，在收集企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息時(shí)，這一過程存在一定的缺陷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性。進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的方法落后，通過傳統(tǒng)方式得到的數(shù)據(jù)不具備及時(shí)性，準(zhǔn)確性也受到一定的影響，財(cái)務(wù)人員為了滿足個(gè)人利益謊報(bào)財(cái)務(wù)信息，這些情況都使財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性不足。企業(yè)是根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果來安排企業(yè)的競(jìng)技項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確程度對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制開展有很大的影響。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管不足

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及范圍較廣，需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程進(jìn)行監(jiān)督管理，同時(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督管理也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效實(shí)行的保障。但是，部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管不足，通常都是在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目結(jié)束之后進(jìn)行監(jiān)督管理，使得內(nèi)部控制的作用無法發(fā)揮。少數(shù)企業(yè)雖然將財(cái)務(wù)控制工作安排給財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門，由兩個(gè)部門負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制，但是對(duì)于其具體工作的監(jiān)督不到位，使得財(cái)務(wù)控制水平得不到提升。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不科學(xué)

企業(yè)已經(jīng)建立了一定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是原有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)不適用于當(dāng)前的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需求。少數(shù)企業(yè)重視事后控制，忽視項(xiàng)目開始之前的規(guī)劃，企業(yè)對(duì)于項(xiàng)目進(jìn)行過程中的問題缺少一定的防范預(yù)警，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來一定的損害，還有部分企業(yè)重視事前控制，忽略事中和事后控制。以上的情況都使企業(yè)發(fā)展受到不同程度的影響，增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）資金利用率較低

企業(yè)的資金分布一般較為分散，資金的使用過程往往會(huì)出現(xiàn)不受控制的情況，企業(yè)無法有效地使用資金投資項(xiàng)目，企業(yè)資金的作用不能體現(xiàn)。企業(yè)對(duì)于資金的管理過于寬松，企業(yè)內(nèi)部會(huì)出現(xiàn)不按規(guī)定使用資金的情況，這種行為極易使企業(yè)的資金鏈?zhǔn)艿狡茐?。企業(yè)資金管理方式落后，未能進(jìn)行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)的管理者要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性，加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的投入力度，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門的建設(shè)，以及財(cái)務(wù)控制人員的建設(shè)，對(duì)于財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，不斷為企業(yè)引人新的綜合性人才，為企業(yè)發(fā)展注人新鮮血.液。除此以外，還需要提高企業(yè)其他員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的宣傳力度，定期為員工展開講座培訓(xùn)，確保所有員工都能正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性

提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性可以從以下兩點(diǎn)進(jìn)行：第一，安排專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，財(cái)務(wù)部門作為主體，企業(yè)的其他部門輔助，全體員工共同參與，提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù).信息，全員參與也可以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全面性;第二，改進(jìn)企業(yè)現(xiàn)有的信息平臺(tái)，引進(jìn)更加先進(jìn)的系統(tǒng)軟件，或者在原有基礎(chǔ)上改進(jìn)系統(tǒng)，使得財(cái)務(wù)部門可以及時(shí)獲取各部門的財(cái)務(wù)信息，保證數(shù)據(jù)的完整性及準(zhǔn)確性。

（三）提升財(cái)務(wù)控制監(jiān)管力度

監(jiān)督機(jī)制是保障財(cái)務(wù)控制工作順利開展的關(guān)鍵因素之一，企業(yè)需要不斷加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，及時(shí)完善其中的不足。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立審計(jì)部門，執(zhí)行監(jiān)督管理任務(wù)，企業(yè)的審計(jì)部門應(yīng)該是獨(dú)立于其他部門，由管理者直接負(fù)責(zé)。審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行監(jiān)督管理，及時(shí)將其中的問題反饋給相關(guān)部門，為管理者提供準(zhǔn)確的決策信息。提高財(cái)務(wù)控制監(jiān)管力度，也對(duì)企業(yè)的員工進(jìn)行了一定的約束管理，嚴(yán)格監(jiān)控員工的工作、行為，提高員工的工作效率，也可以減少財(cái)務(wù)人員的工作失誤。

（四）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

制度保障財(cái)務(wù)控制活動(dòng)順利進(jìn)行，企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部環(huán)境以及市場(chǎng)環(huán)境，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，建立一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)企業(yè)項(xiàng)目活動(dòng)的事前、事中、事后控制。除此之外，還要增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的剛性，建立問責(zé)機(jī)制，并將其嚴(yán)格落實(shí)到企業(yè)的工作活動(dòng)中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

（五）提高資金利用率

企業(yè)要采取先進(jìn)合理的資金管理方法，比如加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制，企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理，通過合理的資金預(yù)算編制，規(guī)劃資金的詳細(xì)使用，將預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到企業(yè)各部門，要求各部門嚴(yán)格按照預(yù)算中的內(nèi)容展開工作，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行，監(jiān)督管理預(yù)算執(zhí)行的全過程，對(duì)于其中出現(xiàn)超出預(yù)算的情況進(jìn)行核實(shí)，分析其原因，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整控制，嚴(yán)格監(jiān)控資金使用過程，防止出現(xiàn)違規(guī)行為，保證資金安全，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過嚴(yán)格的資金預(yù)算管理，來提高企業(yè)資金的利用率。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，同時(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有一定的指導(dǎo)作用，企業(yè)的管理者要認(rèn)真分析現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中的問題，根據(jù)政府政策以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境判斷企業(yè)的未來發(fā)展，加強(qiáng)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)需要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，針對(duì)財(cái)務(wù)控制中的問題，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，完善監(jiān)督機(jī)制，通過有效的對(duì)策進(jìn)行解決，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：

王燕，中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）云南亞太分所，云南昆明。