中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用

岳鴻燕

摘 要：和許多大型的企業(yè)不同，我國(guó)大多數(shù)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系仍然不夠完善，稅收籌劃也仍然需要更完善的財(cái)務(wù)管理體系作為支撐。雖然已有許多學(xué)者進(jìn)行研究，但是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃方法仍存在一些不足。為了中小企業(yè)可以盡快完善稅收籌劃走出困境，本文則對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃進(jìn)行了具體的分析，希望可以對(duì)中小企業(yè)合理地進(jìn)行稅務(wù)提供一些建議，并且對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃具有重要意義，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題

1.1觀念上存在偏差

由于國(guó)外稅收籌劃理論很早就出現(xiàn)，國(guó)外市場(chǎng)的參與者很重視企業(yè)的稅收籌劃。但在我國(guó)，企業(yè)對(duì)于稅收籌劃仍然不夠重視，這嚴(yán)重影響了對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)。例如，許多中小企業(yè)認(rèn)為，只有在企業(yè)設(shè)立或投資時(shí)，才需要有系統(tǒng)的稅收籌劃。然而并非如次，稅收籌劃是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要因素之一。只有重視稅收籌劃并且合理規(guī)劃才能有助于企業(yè)的發(fā)展，使得企業(yè)可以做出合理正確的決策。

1.2稅收籌劃目標(biāo)過(guò)于單一

目前，大多數(shù)中小企業(yè)認(rèn)為，稅收籌劃的主要目的是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，稅收籌劃的基本目標(biāo)是減輕個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不成熟的時(shí)期，“減輕稅收負(fù)擔(dān)”已成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)流行語(yǔ)。如果中小企業(yè)只堅(jiān)持“減輕稅收負(fù)擔(dān)”的概念，那么很容易集中在單一稅種的規(guī)劃上，而忽視了企業(yè)的總體稅收規(guī)劃，最終很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收最大化的目的。在稅收籌劃中，應(yīng)考慮稅收籌劃的成本效益，將稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密結(jié)合。根據(jù)中小企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境和資源配置，設(shè)立合理的稅收籌劃的方案，使得企業(yè)的利潤(rùn)和效率達(dá)到最大化。

1.3專業(yè)性的人才缺乏

當(dāng)前，我國(guó)大部分的中小企業(yè)稅收籌劃存在兩種主要的方式。第一種方式是企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行稅收籌劃，這種方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的能力要求很高。第二種方式是委托專門的稅務(wù)代理人或者咨詢機(jī)構(gòu)來(lái)開(kāi)展企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)。由于收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較高，中小企業(yè)難以實(shí)施。由于稅收籌劃成本高，我國(guó)大型企業(yè)通常聘請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收籌劃，涉及的中小企業(yè)較少。雖然我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不斷提高，但稅務(wù)籌劃工作更加專業(yè)，人才綜合素質(zhì)更高。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在問(wèn)題的原因分析

2.1稅收籌劃方法不合法

目前，中小企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題和我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法水平有著密不可分的關(guān)系。在我國(guó)某些不發(fā)達(dá)的地區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的人員不能嚴(yán)格的依法行事。各種稅收?qǐng)?zhí)法事件頻繁發(fā)生。另外，我國(guó)一些基層稅務(wù)人員和管理人員的專業(yè)素質(zhì)不高。在中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種偷稅漏稅現(xiàn)象。由于偷稅漏稅成本低，許多中小企業(yè)不敢冒偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)，而不是通過(guò)稅收籌劃來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。因此，逐步將稅務(wù)籌劃納入財(cái)務(wù)管理的日常工作，加強(qiáng)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法的整體水平，對(duì)中小企業(yè)尤為重要。

2.2管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理

我國(guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)一開(kāi)始都是個(gè)體戶，所以我國(guó)一些中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式仍然是之前的傳統(tǒng)模式。與現(xiàn)代的大型企業(yè)相比，中小企業(yè)管理者的知識(shí)儲(chǔ)備明顯的不如大型企業(yè)的管理者豐富。事實(shí)上，稅收籌劃受到國(guó)家宏觀稅收政策的深刻影響。這就要求中小企業(yè)管理者密切關(guān)注稅收政策動(dòng)態(tài)，把握稅收籌劃過(guò)程中的正確方向，同時(shí)也體現(xiàn)了及時(shí)更新中小企業(yè)管理知識(shí)結(jié)構(gòu)的重要性。

2.3開(kāi)展籌劃業(yè)務(wù)的中介較少

在發(fā)達(dá)的西方國(guó)家，許多的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)會(huì)為中小企業(yè)提供相關(guān)的咨詢服務(wù)，解決中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中遇到的一些問(wèn)題。但相對(duì)而言，中國(guó)很少有專門從事稅務(wù)籌劃的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。目前主要有三種類型。一個(gè)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，另一個(gè)是稅務(wù)局，另一個(gè)是律師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所占大部分。但是，目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)仍然局限于一般的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在稅務(wù)規(guī)劃和咨詢方面，與其他項(xiàng)目相比利潤(rùn)較低。因此，很少有會(huì)計(jì)師事務(wù)所愿意提供稅務(wù)籌劃相關(guān)的咨詢服務(wù)。通常來(lái)說(shuō)，稅務(wù)局應(yīng)承擔(dān)主要的稅務(wù)籌劃服務(wù)。但目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)基本上是由原稅務(wù)局改制而來(lái)。不僅職工人數(shù)少，而且許多人仍留在原有的稅法中，不能滿足現(xiàn)代中小企業(yè)發(fā)展的需要。

3 推進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的建議

3.1樹(shù)立正確的稅收籌劃理念，豐富中小企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

一直以來(lái)國(guó)家稅務(wù)的強(qiáng)制性被過(guò)分的進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，要求每一個(gè)企業(yè)必須遵守國(guó)家稅法的規(guī)定納稅才能合法經(jīng)營(yíng)。這使得大多數(shù)企業(yè)只履行納稅義務(wù)，而忽視了納稅人在納稅過(guò)程中的納稅權(quán)利。建議國(guó)家加強(qiáng)稅收籌劃宣傳，使廣大中小企業(yè)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與逃稅、逃稅的區(qū)別，創(chuàng)造良好的稅收籌劃。使中小企業(yè)能夠建立正確的稅務(wù)規(guī)劃概念，并將其納入日常財(cái)務(wù)管理。在這一過(guò)程中，我們應(yīng)該通過(guò)法律手段來(lái)維護(hù)我們的稅法權(quán)利。

3.2加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步相對(duì)較晚，企業(yè)稅收籌劃發(fā)展相對(duì)較晚。在此之前，有人討論了制約中小企業(yè)稅收籌劃的一些問(wèn)題。相對(duì)而言，未來(lái)企業(yè)稅務(wù)籌劃人才的地位將不低于財(cái)務(wù)管理人才。因此，為了使更多的中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中實(shí)施稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍的建設(shè)是必不可少的。一方面可以在高校開(kāi)設(shè)稅務(wù)籌劃專業(yè)，或者在開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)專業(yè)時(shí)把稅務(wù)籌劃課程放在重要位置，以加強(qiáng)學(xué)生對(duì)稅務(wù)籌劃基本理論的學(xué)習(xí)。另一方面，要繼續(xù)完善我國(guó)注冊(cè)納稅人的納稅評(píng)估方法，使更多的從業(yè)人員開(kāi)始重視納稅籌劃能力的培養(yǎng)，加強(qiáng)納稅籌劃人員的納稅評(píng)估，促進(jìn)其業(yè)務(wù)水平不斷的提高。

3.3提高稅收征管機(jī)關(guān)服務(wù)水平，營(yíng)造良好稅收籌劃環(huán)境

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)稅收征管機(jī)構(gòu)在管理過(guò)程中始終堅(jiān)持“注重征收、管理和服務(wù)”的理念。在征收企業(yè)所得稅的過(guò)程中，中小企業(yè)往往不重視稅收征管機(jī)構(gòu)的服務(wù)理念。因此，應(yīng)該為中小企業(yè)營(yíng)造良好的稅收籌劃環(huán)境，提高稅收征管機(jī)構(gòu)的服務(wù)水平。

4 結(jié)論

本文從中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度，系統(tǒng)地研究了中小企業(yè)的稅收籌劃問(wèn)題。小企業(yè)需要一定的外部條件來(lái)支持稅務(wù)規(guī)劃。國(guó)家積極引導(dǎo)中小企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，為中小企業(yè)提供良好的外部環(huán)境。同時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系。

參考文獻(xiàn)

[1]郝艷.我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題策略分析[J].經(jīng)濟(jì)師，2014（7）：71.