探究如何構(gòu)建財(cái)政監(jiān)督導(dǎo)向下財(cái)政管理內(nèi)部控制體系

摘要：財(cái)政部門作為政府經(jīng)濟(jì)管理部門，肩負(fù)著組織財(cái)政收入、合理調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資源配置和支持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)等職能，完善財(cái)政管理的內(nèi)部控制，正確履行財(cái)政職能職責(zé)，既是政府全面履行職能的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，也是政府宏觀調(diào)控的主要政策手段。在嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)的要求下開展財(cái)政管理工作就要構(gòu)建和完善自身的內(nèi)部控制管理體系，使其更加的規(guī)范化，降低外部因素對(duì)內(nèi)部控制的干預(yù)，保證財(cái)政資金的合理性和安全性。

關(guān)鍵詞：政府單位;財(cái)政管理;內(nèi)部控制

一、財(cái)政監(jiān)督導(dǎo)向下財(cái)政管理內(nèi)部控制的背景和目標(biāo)

黨的十九大上指出，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)的同時(shí)應(yīng)該在管理方面要適當(dāng)做出調(diào)整，要對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系管理進(jìn)行全面推進(jìn)，因此要提高政府內(nèi)部的權(quán)力控制，是行政權(quán)力相互制約的主要方向。此后，各省市對(duì)于內(nèi)部控制的管理架構(gòu)都趨于完善化和規(guī)范化，合理反饋內(nèi)部管理信息，順利推進(jìn)政府財(cái)政督導(dǎo)工作的開展和深入，也對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)做出了巨大貢獻(xiàn)。

實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理工作，內(nèi)控控制管理體系一定要完善健全。在此基礎(chǔ)上，不僅可以降低政府機(jī)關(guān)單位的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、避免資金浪費(fèi)、滿足公眾需求，也能促進(jìn)相關(guān)財(cái)政工作順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金的有效化、最大化利用。

但就目前情況來看，行政事業(yè)單位的財(cái)政管理方面仍存在一定不足，問題的解決和目標(biāo)的設(shè)定還需進(jìn)一步優(yōu)化。首先，存在的一點(diǎn)問題，財(cái)政監(jiān)督通常是事后審查，這種被動(dòng)措施顯然已經(jīng)不適合現(xiàn)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的監(jiān)督審查工作，只有把被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)才能全面提升管理效果;其次，審查審計(jì)部門工作不夠全面細(xì)致，內(nèi)部組織體系不夠科學(xué)完善，財(cái)政預(yù)算的約束力不夠等多方面原因?qū)Y金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況、各機(jī)制功能正常發(fā)揮、管理的效果造成不良影響。

二、財(cái)政監(jiān)督導(dǎo)向下財(cái)政內(nèi)部管理控制體系的合理建議

（一）強(qiáng)化財(cái)政內(nèi)部管理控制體系

首先，要明確財(cái)政內(nèi)部管理控制體系的架構(gòu)原則，就是必須要遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)條例，明確財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)及其意義并能真正應(yīng)用于內(nèi)部管理中，杜絕浮于表面，必須明確到管理的每一個(gè)過程和環(huán)節(jié)。

以往政府部門在跨單位部門辦理業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)工作銜接不順暢，相互推諉責(zé)任等情況，大大降低了財(cái)政工作效率，加大了管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，要建立以內(nèi)控制度為契機(jī)，化“零”為“整”的控制體系。各單位結(jié)合具體工作職責(zé)，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)分類，初步梳理財(cái)政業(yè)務(wù)和管理工作，按照職責(zé)分工、管理權(quán)限，在辦理業(yè)務(wù)工作中需重點(diǎn)防控風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，搭建細(xì)化業(yè)務(wù)流程平臺(tái)，這對(duì)于整個(gè)內(nèi)部控制管理體系的階段性整合是非常有效的方法。首先，在體系構(gòu)建完善的基礎(chǔ)之上，擴(kuò)大財(cái)政內(nèi)部控制范疇，對(duì)于具體的管理體系進(jìn)行定期監(jiān)督并采取優(yōu)化策略，盡早發(fā)現(xiàn)并解決各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題。其次，就要推行相關(guān)財(cái)政管理業(yè)務(wù)，來為內(nèi)部控制運(yùn)行奠基，這是財(cái)政管理內(nèi)部控制體系的主要方向。最后，把握資金的具體動(dòng)向，做出準(zhǔn)確判斷，不斷交流學(xué)習(xí)，以便更好結(jié)合工作實(shí)際的運(yùn)用。這樣不僅能提高政府單位的工作效率，還能提高資金使用率。

（二）增強(qiáng)財(cái)政預(yù)算和動(dòng)態(tài)監(jiān)管聯(lián)系

政府機(jī)關(guān)單位的內(nèi)部控制體系和財(cái)政預(yù)算管理是分不開的。能否做好財(cái)政管理事關(guān)把握整個(gè)體系的關(guān)鍵。因此，財(cái)政管理工作必須要有健全的制度來支撐，還要有對(duì)預(yù)算部門財(cái)政預(yù)算的實(shí)施監(jiān)管，以避免財(cái)政預(yù)算過程中產(chǎn)生的不良影響。要制約和管理財(cái)政資金的主要用途，加大財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)警以及實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控力度，保證實(shí)際運(yùn)用中能夠按規(guī)定接受財(cái)政管理部門的介入，進(jìn)而加大組織協(xié)調(diào)能力，對(duì)預(yù)算監(jiān)管職能加強(qiáng)培訓(xùn)，以輔助財(cái)政資金的合理化運(yùn)轉(zhuǎn)。

例如，海西蒙古藏族自治州格爾木市就預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理提供堅(jiān)實(shí)組織保障。不斷加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化監(jiān)控業(yè)務(wù)管理，促進(jìn)了預(yù)算支出動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作的有序開展。積極完善財(cái)政預(yù)警機(jī)制，加大監(jiān)控核查力度，將全市114個(gè)預(yù)算單位和9個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的財(cái)政資金納入監(jiān)控范疇，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控范圍和監(jiān)控內(nèi)容的全覆蓋。加強(qiáng)對(duì)資金使用途徑、收款人、銀行賬戶、付款額度以及支付流程等項(xiàng)目的控制，重點(diǎn)加大對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、大額現(xiàn)金支出、大額個(gè)人轉(zhuǎn)賬、公務(wù)卡結(jié)算的支付監(jiān)控。另外，將重點(diǎn)監(jiān)控與日常監(jiān)控相結(jié)合，采取電話核查、重點(diǎn)核查、信息反饋等方式，嚴(yán)密掌控財(cái)政資金支付的具體情況和詳細(xì)資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理動(dòng)態(tài)監(jiān)控重大疑點(diǎn)問題，定期和不定期地實(shí)時(shí)反饋動(dòng)態(tài)監(jiān)控情況，確保動(dòng)態(tài)監(jiān)控核心主體功能的實(shí)現(xiàn)。

（三）完善財(cái)政管理測(cè)評(píng)機(jī)制

保證政府部門積極有效展開工作，完善內(nèi)部控制體系，使之規(guī)范化科學(xué)化。這就要求在實(shí)際情況下，財(cái)政部門針對(duì)問題的相對(duì)應(yīng)控制范圍做出指導(dǎo)性意見建議。通過財(cái)政內(nèi)部管理測(cè)評(píng)機(jī)制對(duì)相關(guān)內(nèi)容明確化細(xì)致化處理，以達(dá)到評(píng)價(jià)指標(biāo)和實(shí)際情況的對(duì)應(yīng)。通過相關(guān)專業(yè)人員和管理人員的具體操作分析，具體開展工作，確保相對(duì)應(yīng)測(cè)評(píng)體系的精確性和完整性，也能起到為內(nèi)部控制體系保駕護(hù)航的作用。

只有對(duì)內(nèi)部管理控制情況進(jìn)行不斷優(yōu)化改善，才能確定整個(gè)體系的規(guī)范化制度化，保證其科學(xué)性。監(jiān)督部門對(duì)被監(jiān)督部門的使用情況以及財(cái)政分配情況作出評(píng)估，財(cái)政部門要將相應(yīng)的控制規(guī)范措施作為參考，明確評(píng)估測(cè)評(píng)點(diǎn)，將評(píng)估數(shù)據(jù)和測(cè)評(píng)單位實(shí)際情況相結(jié)合，從而保證評(píng)價(jià)指標(biāo)的合理性。要注意利用多種測(cè)評(píng)方式來總結(jié)單位具體執(zhí)行情況，在此過程中收集相關(guān)問題，以便事后開展問題分析以及責(zé)任劃分探討。

（四）財(cái)政監(jiān)督的常態(tài)化規(guī)范化

財(cái)政管理部門要起到監(jiān)督政府內(nèi)部財(cái)政資金的預(yù)算金額以及具體的規(guī)范化使用情況，對(duì)政府單位實(shí)施全面的管理和控制對(duì)整個(gè)體制有著積極影響。這一舉措有效擴(kuò)大了政府的影響力和公信力，也能根據(jù)自身所反映出來的問題和不足進(jìn)行研究討論并加以改正，促進(jìn)財(cái)政內(nèi)部管理的良性發(fā)展和體制的日益完善。

首先，要確保財(cái)政內(nèi)控制度的實(shí)施效果，就要展開常態(tài)化監(jiān)督。專項(xiàng)檢查結(jié)合日常工作，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，全方位關(guān)注業(yè)務(wù)開展流程，對(duì)財(cái)政內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行了全方位測(cè)評(píng)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)完善內(nèi)部控制制度，切實(shí)提高業(yè)務(wù)防范風(fēng)險(xiǎn)能力。

其次，強(qiáng)化細(xì)節(jié)管理，建立財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)事件緊急應(yīng)對(duì)機(jī)制。通過對(duì)相關(guān)管理資料的梳理、排查，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)建立財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)對(duì)機(jī)制，避免造成更大的影響和損失。

第三，加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行督導(dǎo)，完善問責(zé)機(jī)制。將內(nèi)部控制貫穿到所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)中、貫穿到所有業(yè)務(wù)流程內(nèi)。每月對(duì)各部門工作情況開展統(tǒng)計(jì)、跟蹤，每季度對(duì)各部門開展業(yè)務(wù)考核，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行專人督導(dǎo)。監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)問題后，立刻通知被監(jiān)督對(duì)象終止違紀(jì)行為，向財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)作出匯報(bào)，并提出初步處理意見，然后將財(cái)政違法行為舉報(bào)方式向社會(huì)各界公開，將舉報(bào)制度貫穿于檢查的全過程，確保檢查的公開透明并接受社會(huì)監(jiān)督。

最后，要建立內(nèi)外聯(lián)動(dòng)監(jiān)督機(jī)制。對(duì)內(nèi)要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門的日常監(jiān)督工作，對(duì)外積極配合紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部P7的專項(xiàng)檢查，提升監(jiān)督實(shí)力和規(guī)模。構(gòu)建全員參與、全程控制、全面覆蓋的日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的財(cái)政監(jiān)督機(jī)制。

三、結(jié)束語

財(cái)政內(nèi)部控制是一項(xiàng)十分復(fù)雜且細(xì)致的工作，特別是對(duì)政府相關(guān)部門而言，內(nèi)部控制管理工作的作用和意義不可置疑。通過上述措施促進(jìn)財(cái)政資金的運(yùn)營更加規(guī)范化合理化，形成制度的約束力。財(cái)政部門對(duì)財(cái)政收支活動(dòng)的管理過程，其實(shí)就是一個(gè)監(jiān)督過程，財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)監(jiān)督檢查活動(dòng)，其本身也是財(cái)政收支的管理活動(dòng)，二者相輔相成。隨著管理制度和相關(guān)政策日趨健全和完善，相信政府財(cái)政部門的財(cái)政管理行為將會(huì)更加趨于規(guī)范化。

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作者簡(jiǎn)介：

劉霞，浙江省杭州市臨安區(qū)財(cái)政局，浙江杭州。