企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對(duì)策分析

摘要：內(nèi)部控制是有效管理企業(yè)財(cái)務(wù)的重要措施之一，其不僅關(guān)系企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、安全性和完整性，還決定著企業(yè)基礎(chǔ)運(yùn)行資金的合理使用和規(guī)劃，面對(duì)新財(cái)務(wù)政策變化，企業(yè)更好管控財(cái)務(wù)內(nèi)容是一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了分析，結(jié)合現(xiàn)代財(cái)務(wù)政策形勢(shì)，分析造成影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展的阻礙因素，并以科學(xué)性、長(zhǎng)久性規(guī)劃為優(yōu)化理念，提出進(jìn)一步優(yōu)化和改善財(cái)務(wù)管理的建議措施，提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和可靠性。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

新財(cái)務(wù)政策和經(jīng)濟(jì)形式的不斷變化，給各個(gè)企業(yè)發(fā)展帶來了巨大成長(zhǎng)空間的同時(shí)亦對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理提出了更高、更多的要求。在這種情況下，財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性、效率性和安全性有著重要的意義，促使企業(yè)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)改革與創(chuàng)新，逐漸成為新財(cái)務(wù)政策下社會(huì)各界關(guān)注的重要內(nèi)容之一，同樣也是進(jìn)行優(yōu)化和改革的重要內(nèi)容之一。因此，在實(shí)際的工作中，需要以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為主要論述內(nèi)容，落實(shí)實(shí)際管控中存在的難點(diǎn)和挑戰(zhàn)，克服困難，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部管理水平。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）制度體系尚未成熟

制度體系尚未成熟是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的最明顯的問題，正所謂沒有規(guī)矩不成方圓，即便是再有能力、再有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，其在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)，也是需要相關(guān)的制度來規(guī)劃和明確，否則在長(zhǎng)時(shí)間、高負(fù)荷的工作壓力下，混亂流程加上單一內(nèi)容，就會(huì)造成財(cái)務(wù)人員消極怠工，從而忽略內(nèi)部控制制度的存在，直接降低財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管控作用。另外，由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的不全面化，對(duì)一些財(cái)務(wù)管理細(xì)節(jié)方面無法進(jìn)行管控，甚至是直接被長(zhǎng)期忽略，就更易讓有心之人抓住機(jī)會(huì)，利用自身權(quán)利私自對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作內(nèi)容進(jìn)行修改，滿足自身私欲，嚴(yán)重危害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和穩(wěn)定運(yùn)行。

（二）缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最初設(shè)立的目的，就是為了應(yīng)對(duì)多變的市場(chǎng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少外界干擾因素引發(fā)的財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)及經(jīng)濟(jì)效益的損失。但隨著企業(yè)成長(zhǎng)和發(fā)展中所涉及的交易類型、面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，很多企業(yè)缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的問題就逐漸顯現(xiàn)出來，既沒有合理規(guī)劃企業(yè)未來投資方向和經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)，也沒有準(zhǔn)確、全面性的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，只是一味地盲目跟從財(cái)務(wù)市場(chǎng)變化而進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控改革。這不僅無法真正做好對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的優(yōu)化，還會(huì)引入大量無用管控內(nèi)容，混亂企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控文化的同時(shí)，浪費(fèi)了企業(yè)本就有限的人力、物力資源。

（三）監(jiān)督機(jī)制不到位

財(cái)務(wù)是企業(yè)運(yùn)行的核心，也是最容易出現(xiàn)問題和漏洞的崗位，需要相應(yīng)的監(jiān)督力量才能確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的穩(wěn)定性。隨著新財(cái)務(wù)政策制度不斷推進(jìn)和深入，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督機(jī)制提出更高的要求。然而，在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，相應(yīng)的監(jiān)督力量投入不足，監(jiān)督制度也不夠完善，且不說其是否能夠?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)控細(xì)節(jié)進(jìn)行掌控，就連基本的主體流程都不能很好地覆蓋，落實(shí)起來難度顯而易見，監(jiān)督機(jī)制又如何能在實(shí)際企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中發(fā)揮其應(yīng)有的約束作用。長(zhǎng)此以往，財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)監(jiān)督機(jī)制沒有約束作用，發(fā)生的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題也沒有嚴(yán)重的懲罰內(nèi)容，極易導(dǎo)致其對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度有所下降，進(jìn)而埋下眾多的財(cái)務(wù)內(nèi)控隱患，對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)資金管理和使用的安全性產(chǎn)生不利影響。

二、應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題的對(duì)策

目前，在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中依然存在著諸多的問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。對(duì)此，企業(yè)需要結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題，采取針對(duì)性的解決措施，以全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，滿足企業(yè)的發(fā)展需求，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，確保其經(jīng)濟(jì)效益的最大化，確保其資金的安全、財(cái)務(wù)的安全，實(shí)現(xiàn)整個(gè)行業(yè)的優(yōu)化升級(jí)與發(fā)展。

（一）深化制度改革，完善制度體系

新財(cái)務(wù)制度改革與優(yōu)化推行下，主要以創(chuàng)新、改革和深化為主，而制度改革就是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控控制面臨的主要任務(wù)。首先，從財(cái)務(wù)內(nèi)控中最核心的產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行改革，拋棄傳統(tǒng)產(chǎn)權(quán)分化制度和原則，結(jié)合企業(yè)自身基礎(chǔ)財(cái)務(wù)和股權(quán)分化情況，重新對(duì)股份歸屬和分化進(jìn)行優(yōu)化和改革，建立相應(yīng)的激勵(lì)制度，從領(lǐng)導(dǎo)高層開始到基礎(chǔ)員工，強(qiáng)化兩者同企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之間的關(guān)系，使其明確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量水平同企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間的聯(lián)系，進(jìn)一步積極主動(dòng)配合財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施;然后，在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度上，利用分步建立法，結(jié)合企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理發(fā)展情況，除去財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度中存在的不足和問題，簡(jiǎn)化煩瑣且復(fù)雜控制流程，重新組建完整和完善內(nèi)控制度的體系，明確不同崗位之間的責(zé)任和任務(wù)，系統(tǒng)化和科學(xué)化管理人員操作的內(nèi)容，確保數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和安全性，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理綜合水平。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警體系

不論是大型企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)審核申報(bào)，還是中小型企業(yè)進(jìn)行基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)交易，只要摻人或者涉及了經(jīng)濟(jì)效益，必然會(huì)涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一味地承受外界壓力或者損失一定經(jīng)濟(jì)效益之后，才想起進(jìn)行彌補(bǔ)及解決風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)理念和措施，不僅會(huì)讓企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)損失更大，還會(huì)損失更多的商業(yè)貿(mào)易機(jī)會(huì)。因此，企業(yè)想要優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，必須在依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、發(fā)展決策的基礎(chǔ)上，提前建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，全面收集財(cái)務(wù)管理信息數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確分析目前資金運(yùn)行和規(guī)劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)企業(yè)未來在人力培養(yǎng)、市場(chǎng)調(diào)研、產(chǎn)品生產(chǎn)以及技術(shù)投資等方面進(jìn)行合理規(guī)劃，保障企業(yè)在未來資金規(guī)劃的準(zhǔn)確抉擇，同時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案中預(yù)測(cè)的潛在財(cái)務(wù)及稅務(wù)問題，制訂應(yīng)急措施、解決方案以及后期的補(bǔ)救與處理流程。一旦財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，立即采取措施，最大限度減少問題帶來的經(jīng)濟(jì)損失和管理影響，提升企業(yè)財(cái)務(wù)部門整體運(yùn)行的系統(tǒng)性和效率性。

（三）強(qiáng)化外部監(jiān)督，加強(qiáng)財(cái)務(wù)意識(shí)

除了以上兩種優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題的對(duì)策以外，還要從企業(yè)員工基礎(chǔ)意識(shí)開始強(qiáng)化，并進(jìn)一步全面化升級(jí)監(jiān)督力量。利用技能操作培訓(xùn)、畫板展覽、講座普及等宣傳手段，加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理宣傳力度，先讓企業(yè)員工了解財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)內(nèi)容，才能夠一步一步深化和轉(zhuǎn)化從企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)到基礎(chǔ)部門員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的正確認(rèn)知，主動(dòng)配合企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行工作交接和管理，提升企業(yè)內(nèi)部部門之間的溝通能力，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)新財(cái)務(wù)制度和技能，積累更多的財(cái)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)和能力，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員整體能力水平。另外，從在職財(cái)務(wù)人員中選擇部分優(yōu)秀人才，定向性組建和培養(yǎng)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，依照監(jiān)督制度內(nèi)容，嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)，并定期對(duì)整個(gè)流程中重要操作內(nèi)容和數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審核、對(duì)比，將所記錄的每一項(xiàng)財(cái)務(wù)審核情況上傳到企業(yè)公共數(shù)據(jù)平臺(tái)，形成透明化數(shù)據(jù)信息管理模式，有效提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的安全性和準(zhǔn)確性，便于政府相關(guān)部門定期進(jìn)行財(cái)務(wù)抽查，得到更為精準(zhǔn)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)變化數(shù)據(jù)，共建健康互助的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

三、總結(jié)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并不是指某一種制度或者某一種經(jīng)濟(jì)手段，而是利用科學(xué)籌劃方案對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、成本開支等內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整、規(guī)劃與控制的長(zhǎng)久約束過程，能夠有效地應(yīng)對(duì)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交易中存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、減少意外因素帶來的損失，是維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的屏障，也是維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算準(zhǔn)確性的有效措施。強(qiáng)化新制度在企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中的應(yīng)用，完善內(nèi)部控制相關(guān)制度體系，從內(nèi)部到外部系統(tǒng)化監(jiān)督財(cái)務(wù)操作步驟，并應(yīng)建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，最大限度減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，增強(qiáng)企業(yè)的綜合能力水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]萬瓊?cè)A.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的思考[J].中國(guó)市場(chǎng)，2019（30）：92，97.

[2]范敏.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及改進(jìn)措施[J].中外企業(yè)家，2019（28）：1-2.

[3]黎娜.新形勢(shì)下綠化苗木企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理探究——以A公司為例[J].納稅，2019（28）：64-65.

作者簡(jiǎn)介：

張洪芹，山東冠達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，山東煙臺(tái)。