淺談如何加強中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理

鐘林杉

摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。不少中小企業(yè)的資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款占比較高，而且常年呈增長趨勢。本文首先分析了中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義;其次指出中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題，并對中小企業(yè)如何加強應(yīng)收賬款管理提出建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 中小企業(yè) 資金管理

中圖分類號：F276.3

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2019）02（b）-145-02

1 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要意義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。企業(yè)在面臨眾多競爭對手的情況下，為了能更多更好的銷售出貨物、提供服務(wù)等，在買方市場的情況，通常會采取先發(fā)貨，后付款的賒銷方式，大大增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款。如果應(yīng)收賬款回收及時，可以提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率;如果應(yīng)收賬款回收不及時，或者回收有困難，則增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險，造成了大量的壞賬，甚至影響企業(yè)生存。根據(jù)美國收賬協(xié)會的數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，應(yīng)收賬款凡超過6個月的催收成功率為57.8%，超過1年的催收成功率為26.6%，超過2年的收回可能性只有13.6%，如果超過3年的應(yīng)收賬款，收回的可能性極小。依據(jù)我國《民法總則》第188條規(guī)定：向人民法院請求保護民事權(quán)利的訴訟時效期間為3年。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定?！睹穹倓t》第192條規(guī)定：訴訟時效期間屆滿的，義務(wù)入可以提出不履行義務(wù)的抗辯。在現(xiàn)今社會中應(yīng)收賬款是不可能完全杜絕的，為了避免出現(xiàn)大量的壞賬、增加企業(yè)運營效率，對應(yīng)收賬款的管理就顯得尤為重要。

2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

2.1 盲目擴大收入，大量采用賒銷方式

銷售收入相當于企業(yè)的血液循環(huán)，在成本固定不變的情況下，銷售收入減少，利潤表中的凈利潤就會減少，不僅影響利潤，而且企業(yè)將面臨的種種困難也將如期而至，所以企業(yè)必須要通過成本控制、產(chǎn)品管理等方法擴大銷售。在現(xiàn)代社會中，企業(yè)之間競爭相對較大，特別是中小企業(yè)想要發(fā)展壯大，在銷售的過程中為了擴大銷售有時不得不采取賒銷的行為，由此產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。還有一類企業(yè)，不是為了壯大發(fā)展，而是為了純粹的粉飾利潤表，《小企業(yè)會計準則》中規(guī)定，企業(yè)記賬以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，發(fā)生了銷售收入就應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入賬中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層更加關(guān)心的是收人增加導(dǎo)致本年利潤增加，至于銷售收入何時回款沒過多的進入他們的法眼。

2.2 信用管理的意識不強

在大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新的年代，大家都關(guān)心讓自己的產(chǎn)品銷售出去，賒銷作為一種不可避免的方式。在采用賒銷的同時，沒有對債務(wù)方進行科學(xué)的衡量和評估，沒有對債務(wù)方信用等級進行評級。提高市場占有率，搶占市場先機成為更多中小企業(yè)第一選擇，對客戶的信用甚少評估，導(dǎo)致后期形成呆賬壞賬，資金周轉(zhuǎn)率嚴重下降。

2.3 內(nèi)控制度不建全，企業(yè)各科室溝通不暢

在一些中小企業(yè)中，銷售至上。企業(yè)的內(nèi)部控制制度很多是在摸索期，邊做邊完善，以至于有些中小企業(yè)對于內(nèi)控中應(yīng)收賬款的收回和管理情況沒有制定合理的制度，讓銷售人員在執(zhí)行中沒有規(guī)尺，不知道應(yīng)該界定。在部分中小企業(yè)中，各崗位責(zé)任分得很清，銷售人員只管銷售，財務(wù)人員只管記賬，賬上的應(yīng)收賬款越來越多，而彼此之間沒有及時溝通，銷售人員對于某筆款項是否收回，可能根本不知;而財務(wù)人員缺乏定期清理往來款的習(xí)慣，沒有及時提醒銷售人員應(yīng)對哪筆款項進行催繳。這兩種情況在實際工作中普遍存在，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款增加的同時，壞賬和呆賬增加，對企業(yè)資金流造成極大的影響。

3 中小企業(yè)應(yīng)收賬款合理管理的建議

3.1 擴大銷售的同時關(guān)注應(yīng)收款項的風(fēng)險分析

企業(yè)應(yīng)該形成本企業(yè)的企業(yè)文化，讓銷售人員在提高銷售的同時關(guān)注應(yīng)收賬款的收回情況，可以通過電子信息化手段，比如做電子表格，設(shè)置應(yīng)收賬款的明細臺賬，詳細的記錄各客戶的往來欠款情況。還可以請相關(guān)專業(yè)人員對應(yīng)收賬款做一個專門的分析軟件，建立起專業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)庫模式，定期對應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)及賬齡進行分析，通過大數(shù)據(jù)對超過一定時間的款項及時進行催繳。

3.2 通過學(xué)習(xí)等提高企業(yè)的信用管理意識

中小企業(yè)可以加強對銷售人員，業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)對債務(wù)方的信用評級，加強企業(yè)各人員對客戶信用管理的意識。進行企業(yè)信用評估的方法較多，比如5C評估法、信用評級法、信用評分法。企業(yè)應(yīng)在需產(chǎn)生賒銷的情況下，對客戶進行信用評級的科學(xué)評估，可以通過對客戶進行信息調(diào)查的方法，也可以通過向信用評級的征信機構(gòu)取得客戶的相關(guān)信息。對于信用等級不好的客戶，可以不采用賒銷的方式，對信息評價好的企業(yè)可以賒銷后及時跟蹤收回應(yīng)收款項，從源頭控制好企業(yè)的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)定期對各員工進行法律方面的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)他們的法律意識和風(fēng)險意識，讓每位員工樹立正確意識觀，不能僅有收入，而沒有回款情況。

3.3 加強企業(yè)內(nèi)控制度，保障應(yīng)收賬款的及時收回

內(nèi)部控制是企業(yè)全員參加，以實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、組織內(nèi)部經(jīng)營活動為目的而建立的一種制度規(guī)則。在中小企業(yè)中，可以通過規(guī)范的內(nèi)部控制制度來管理應(yīng)收賬款，制定應(yīng)收賬款的催收制度;根據(jù)應(yīng)收賬款的期限可以通過信件、電話、專人催收以及法律訴訟等方式;還可以在內(nèi)控中加入對企業(yè)員工的績效評價機制不能光看銷售收入，還得看銷售收入回款情況的規(guī)定;在條件允許的情況下可以設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理部門，或由財務(wù)室牽頭，銷售部協(xié)助等，對應(yīng)收賬款進行專門的管理。

3.4 善于利用應(yīng)收賬款融資，降低企業(yè)成本

2018年5月9日，國家發(fā)改委官網(wǎng)發(fā)布《關(guān)于做好2018年降成本重點工作的通知》，讓企業(yè)合理降低融資成本，可以在風(fēng)險可控的情況下，對應(yīng)收賬款進行融資的金融創(chuàng)新。應(yīng)收賬款可以通過質(zhì)押融資、應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款證券化三種方式進行資金融資。應(yīng)收賬款質(zhì)押是指將應(yīng)收賬款債權(quán)作為抵押品向金融機構(gòu)融資;應(yīng)收賬款保理是將應(yīng)收賬款賣給金融機構(gòu)，由金融機構(gòu)向其催收;應(yīng)收賬款證券化是指將其轉(zhuǎn)換為可以流動的證券。這三種方法可以幫助企業(yè)更好的利用資金，提高資金周轉(zhuǎn)率，降低企業(yè)的成本。早在2007年9月30日，央行就公布了《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》，應(yīng)收賬款可以進行質(zhì)押融資，這對中小企業(yè)來說是一個很好的機會，企業(yè)可以對應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換方位思考，在資金周轉(zhuǎn)不暢的情況下可以將應(yīng)收賬款對外進行融資，提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，更好、更合理的使用應(yīng)收賬款。

3.5 加強對應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換和追討

對于確實收不回來的款項：第一，可以通過將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為長期借款，確定合理的借款利率，并且可以同意客戶分期分時對其進行償還;第二，可以接受客戶以非貨幣性資金進行交換抵債，以減少企業(yè)的損失;第三，前文提到超過三年訴訟時效的，債務(wù)人可以提出不履行義務(wù)的抗辯。企業(yè)應(yīng)在訴訟期將要到時，及時向人民法院起訴或讓客戶出具新的債務(wù)書。

4 塑造有利于企業(yè)應(yīng)收賬款管理的商業(yè)環(huán)境

4.1 國家層面完善相應(yīng)的法律與制度規(guī)范

我國是法治社會，隨著國家的發(fā)展，法律制度越來越健全，但有些領(lǐng)域法律仍然在完善中，國家作為市場經(jīng)濟的主體，可以建立健全一套信用機制方面的制度，明確規(guī)范企業(yè)應(yīng)在什么時限下及時還款，什么情況允許延時還款，對在規(guī)定時限下沒有及時還款的企業(yè)進行法律上的追責(zé)，只有國家的法制健全了，經(jīng)濟才會更健康。在完善法制建設(shè)的同時，還可以進行一些法制宣傳、教育，讓經(jīng)濟社會更健康更協(xié)調(diào)的發(fā)展。

4.2 社會層面應(yīng)該建立良好的信用道德體系

在我國的公民道德建設(shè)中，核心是為人民服務(wù)，著力點是社會公德，職業(yè)道德和家庭美德，重點是誠實守信。誠實守信作為道德建設(shè)的重點，規(guī)范我們的行為，要求我們社會中的每個人都應(yīng)有相應(yīng)的信用道德。欠債還錢天經(jīng)地義，要樹立正確的道德觀，全社會形成良好的社會風(fēng)氣，那也就大大降低了壞賬、呆賬的發(fā)生。

在我國的社會發(fā)展中，應(yīng)收賬款的應(yīng)用越來越廣泛，產(chǎn)生的一系列問題也隨之增加，企業(yè)的壞賬呆賬逐年呈增長趨勢，怎么有效管理及合理應(yīng)用越來越受到各界的重視。本文通過對中小企業(yè)應(yīng)收賬款的淺析，分析了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生的原因，并對其進提出了幾點建議，希望各企業(yè)能夠有效利用資金，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)的競爭實力，在國家經(jīng)濟健康的環(huán)境中越來越壯大。

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