淺析集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

陸敏

摘要：隨著現(xiàn)代社會(huì)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)多樣化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)都產(chǎn)生了相應(yīng)的變化。國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，杭實(shí)集團(tuán)基于產(chǎn)融結(jié)合的國際化投資平臺(tái)的戰(zhàn)略定位，開啟了著眼全球的集團(tuán)化經(jīng)營模式。若沒有財(cái)務(wù)管控方面的正確引導(dǎo)，勢必存在一定的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，因此，本文通過已有模式經(jīng)驗(yàn)的視角，從杭實(shí)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策進(jìn)行探討與分析，為進(jìn)一步提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供思路。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298（2019）02（b）-107-02

1 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（l）確保集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營合法化。目前我國正在全面推進(jìn)依法治國，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的法律法規(guī)將日益完善，市場管理日趨嚴(yán)格。如果集團(tuán)公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中觸及法律底線，那將會(huì)被追究法律責(zé)任，不僅給公司經(jīng)營帶來沉重的打擊，而且還有損于公司的整體形象，使集團(tuán)公司陷入生存危機(jī)。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用下，集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營行為，尤其是財(cái)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)，都能做到合法合規(guī)，確保集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營合法化，從而進(jìn)一步保障其長久的生存與發(fā)展。

（2）維持集團(tuán)公司良好的財(cái)務(wù)資金狀態(tài)。當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及其他市場活動(dòng)都離不開財(cái)務(wù)資金的投入，從一定程度說，這極易引起企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，直接導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)資金受損，從而影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。而集團(tuán)公司若是有良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，集團(tuán)公司所有的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將會(huì)受到科學(xué)合理的監(jiān)督控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以幫助集團(tuán)公司有意識(shí)地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)資金的利用效率，其良好的財(cái)務(wù)資金狀態(tài)得以維持，最大可能的避免資金浪費(fèi)和損失，為集團(tuán)公司的運(yùn)營和發(fā)展提供更加堅(jiān)實(shí)的保障。

（3）提高集團(tuán)公司的運(yùn)營效率。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金利用效率的同時(shí)，還能提高其整體運(yùn)營效率。這是因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)的整體運(yùn)營都會(huì)涉及到財(cái)務(wù)資金，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以通過干預(yù)影響財(cái)務(wù)資金，滲透至集團(tuán)公司運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，最大程度地減少各項(xiàng)資源浪費(fèi)，從而提高集團(tuán)公司的運(yùn)營效率，推動(dòng)企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

（4）確保集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)信息能夠反映出集團(tuán)公司的運(yùn)營現(xiàn)狀，為集團(tuán)公司制定市場策略與發(fā)展戰(zhàn)略提供有效的決策依據(jù)，因此財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性以及重要性就日益凸顯。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以有效隔絕集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中的一切違法違規(guī)行為以及舞弊行為，進(jìn)一步確保集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，使財(cái)務(wù)信息能夠客觀、全面的反映出集團(tuán)公司的經(jīng)營現(xiàn)狀。

2 集團(tuán)公司內(nèi)部控制基于財(cái)務(wù)層面存在的問題

（1）財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理體系有待健全與完善。作為獨(dú)立運(yùn)作的企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)仍然注重傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記錄、核算、報(bào)告和監(jiān)督及融資職能，更多的關(guān)注解決所面臨的財(cái)務(wù)眼前問題和完成年度目標(biāo)任務(wù)。集團(tuán)公司需要更多的考慮自身未來的財(cái)務(wù)發(fā)展和相應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略能力。財(cái)務(wù)目標(biāo)、規(guī)劃、財(cái)務(wù)信息技術(shù)，財(cái)務(wù)管理模式及體系亟待明晰、健全、完善和提升;公司財(cái)務(wù)人員所具備的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)還不能滿足公司發(fā)展，尤其是新的戰(zhàn)略定位下集團(tuán)公司的發(fā)展需要。

（2）集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略還不夠明確。對(duì)于集團(tuán)公司而言，財(cái)務(wù)資源是由資產(chǎn)、資金、財(cái)務(wù)信息以及財(cái)務(wù)人員等構(gòu)成的重要資源。公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是為了適應(yīng)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，有效地配置、使用及管理內(nèi)外部財(cái)務(wù)資源，追求符合公司價(jià)值最大化的一系列目標(biāo)、規(guī)劃和措施。它從屬于公司戰(zhàn)略，根本目的是為公司的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃服務(wù)，為實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)提供資金、信息以及財(cái)務(wù)管理機(jī)制上的支持。若集團(tuán)公司不能對(duì)其發(fā)展戰(zhàn)略準(zhǔn)確定位，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃將失去方向，從而使財(cái)務(wù)戰(zhàn)略失去其原有的意義。

（3）集團(tuán)公司集分權(quán)模式有待確定。由于杭實(shí)集團(tuán)長期處于母子公司的兩級(jí)法人組織架構(gòu)體系中，直接導(dǎo)致集團(tuán)母公司對(duì)下屬子公司的戰(zhàn)略管理和資源整合掌控能力相對(duì)較弱。如果想要提高集團(tuán)公司本級(jí)的戰(zhàn)略管理和資源整合能力，選擇正確的集分權(quán)模式至關(guān)重要。未來財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)將是“如何從財(cái)務(wù)管理上支持集團(tuán)公司的集分權(quán)模式”。

（4）集團(tuán)公司的預(yù)算編制工作需要完善。在實(shí)際操作過程中，財(cái)務(wù)人員可能缺乏科學(xué)依據(jù)，使預(yù)算編制工作處于比較粗略的狀態(tài)，具體表現(xiàn)為在前期財(cái)務(wù)工作中，預(yù)算編制工作沒有全面、準(zhǔn)確地進(jìn)行，導(dǎo)致集團(tuán)的財(cái)務(wù)支出等方面的工作不能直接體現(xiàn)出集團(tuán)公司的真實(shí)情況。長此以往，預(yù)算編制工作不能很好的導(dǎo)向集團(tuán)的工作重點(diǎn)，不利于集團(tuán)公司的發(fā)展。

3 完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（1）建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。為了保障公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)得到較好的實(shí)現(xiàn)，公司財(cái)務(wù)必須進(jìn)一步拓寬融資渠道、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、支持經(jīng)營決策、增加現(xiàn)金管理收益、完善對(duì)公司投資企業(yè)的監(jiān)督與服務(wù)、提高工作效率、提供更高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，財(cái)務(wù)人員在勝任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的工作之余，還應(yīng)是一個(gè)能適應(yīng)金融、投資等公司戰(zhàn)略的復(fù)合型人才。具體措施有：第一，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與相關(guān)措施相結(jié)合，不斷補(bǔ)充并完善制度;第二，監(jiān)督管理制度應(yīng)覆蓋至集團(tuán)公司運(yùn)作過程中的每一個(gè)細(xì)節(jié);第三，在全面預(yù)算中融入成本控制，使集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)資源利用最大化;第四，注重培養(yǎng)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員關(guān)于自我更新知識(shí)、應(yīng)對(duì)潛在危機(jī)、與各方協(xié)調(diào)溝通的能力。

（2）完善集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。杭實(shí)集團(tuán)的戰(zhàn)略定位已經(jīng)明確為產(chǎn)融結(jié)合的國際化投資運(yùn)營平臺(tái)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃必須以該定位為基礎(chǔ)，服從并服務(wù)于公司的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。杭實(shí)集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)重點(diǎn)規(guī)劃杭實(shí)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本融合發(fā)展中的一系列財(cái)務(wù)問題。財(cái)務(wù)職能支持戰(zhàn)略分兩步走：第一階段，集團(tuán)公司新的投資平臺(tái)已全面建成并正常運(yùn)營，內(nèi)部管理體系日臻完善，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略宜采用混合型，即適度擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與調(diào)整型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略相結(jié)合;第二階段，利潤中心下沉至各業(yè)務(wù)平臺(tái)（產(chǎn)業(yè)集團(tuán)）或重要投資企業(yè)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略宜采用積極擴(kuò)張型，并逐步向穩(wěn)固發(fā)展型轉(zhuǎn)變。具體包括以下兩點(diǎn)舉措。

第一，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)規(guī)劃緊密結(jié)合。業(yè)務(wù)規(guī)劃是基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是保障，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略必須緊緊圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略的制訂而不斷完善。同時(shí)，在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定過程中要和業(yè)務(wù)部門、子公司保持溝通和協(xié)同，達(dá)成戰(zhàn)略共識(shí)，為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的落地掃清道路。第二，將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略層層分解落實(shí)到各子公司?？蓪⒇?cái)務(wù)戰(zhàn)略分解為幾個(gè)短期計(jì)劃目標(biāo)，各個(gè)目標(biāo)盡量細(xì)化，使各子公司能夠密切配合集團(tuán)公司戰(zhàn)略步驟的推進(jìn)。通過在各子公司搭建一套統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的執(zhí)行狀況實(shí)行過程控制，對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的執(zhí)行效果進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤和評(píng)價(jià)，從而不斷修正和完善財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

（3）財(cái)務(wù)管控集分權(quán)模式的匹配。首先是總體原則。一是要建立集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策及其他重大事項(xiàng)的決策干預(yù)機(jī)制，充分發(fā)揮對(duì)子公司財(cái)務(wù)資源的聚合優(yōu)勢，促進(jìn)集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略的實(shí)施。二是集團(tuán)公司整體集權(quán)，子公司實(shí)行分權(quán)。明確子公司的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系;健全有效的約束和激勵(lì)機(jī)制;加強(qiáng)對(duì)子公司的監(jiān)督與考核。子公司將朝著集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展方向，不斷促進(jìn)集團(tuán)公司整體利益最大化。其次是細(xì)分思路。確定集分權(quán)模式的基本思想：一是對(duì)于營業(yè)收入占集團(tuán)公司規(guī)模貢獻(xiàn)比重較大的核心業(yè)務(wù)板塊，應(yīng)采用集權(quán)模式;二是對(duì)營業(yè)收入占集團(tuán)公司規(guī)模貢獻(xiàn)比重較小，但屬于戰(zhàn)略核心業(yè)務(wù)板塊的，應(yīng)采用相對(duì)集權(quán)模式;三是對(duì)于潛在行業(yè)和正在培育的新業(yè)務(wù)板塊，集團(tuán)公司則應(yīng)采取相對(duì)分權(quán)的模式。

（4）加強(qiáng)集團(tuán)公司預(yù)算編制的管理工作。預(yù)算編制在集團(tuán)管理過程中貫穿始終，不僅是集團(tuán)公司進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提，集團(tuán)公司管理項(xiàng)目工作的重要方法，也是保證集團(tuán)公司長期發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。加強(qiáng)集團(tuán)公司預(yù)算編制管理工作的具體措施有：第一，充分結(jié)合現(xiàn)金預(yù)算管理相關(guān)辦法與法律法規(guī)，不斷提升強(qiáng)化集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;第二，樹立正確的預(yù)算管理意識(shí)，并充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的必要性與重要性，使全員參與，營造良好的預(yù)算管理氛圍;第三，提高員工的工作執(zhí)行力，在實(shí)際工作中，能夠根據(jù)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行分析，并依此將相關(guān)的計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行分解;第四，以投資為起點(diǎn)進(jìn)行全面預(yù)算管理，進(jìn)一步細(xì)化投資，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，縮小預(yù)算編制的偏離度;第五，建立并完善監(jiān)督及反饋機(jī)制，提高監(jiān)督與反饋的質(zhì)量，為集團(tuán)公司良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4 結(jié)語

在當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境下，集團(tuán)公司若是想要穩(wěn)中求進(jìn)，就必須認(rèn)真建立并完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，使集團(tuán)公司始終保持健康、穩(wěn)定的財(cái)務(wù)狀況，提高公司核心競爭力，從而最終實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司持久穩(wěn)定的發(fā)展。

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