基層人民銀行普惠金融政策落實(shí)審計(jì)實(shí)踐

徐麗紅

[摘要]本文基于洋蔥理論創(chuàng)新構(gòu)建電力營(yíng)銷專項(xiàng)審計(jì)模型，并介紹了依據(jù)模型從宏觀政策、微觀指標(biāo)、終極核心層面依次開展審計(jì)的具體做法，指出審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)注意的問題。

[關(guān)鍵詞]洋蔥理論? ? 電力營(yíng)銷? ? 專項(xiàng)審計(jì)? ? 模型

電力營(yíng)銷是供電公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，管理內(nèi)容繁多，做好營(yíng)銷管理是供電公司的立足之本、發(fā)展之本。國(guó)網(wǎng)河北省電力有限公司審計(jì)部結(jié)合公司實(shí)際，基于洋蔥理論創(chuàng)新構(gòu)建電力營(yíng)銷專項(xiàng)審計(jì)模型，取得了良好實(shí)效。

一、背景介紹

（一）洋蔥理論

所謂洋蔥理論，就是將一件事情由外及內(nèi)進(jìn)行分析、研究，層層遞進(jìn)，直至核心。洋蔥理論被運(yùn)用在素質(zhì)評(píng)價(jià)、勝任力評(píng)價(jià)等諸多管理領(lǐng)域時(shí)，都發(fā)揮出很好的效果，在內(nèi)審管理方面值得探究。

（二）創(chuàng)新需求

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)內(nèi)電網(wǎng)企業(yè)早已將營(yíng)銷審計(jì)作為一個(gè)專項(xiàng)項(xiàng)目開展，然而傳統(tǒng)電力營(yíng)銷審計(jì)模式，思路不夠明晰，抓不住重點(diǎn)，缺乏實(shí)效，電力營(yíng)銷審計(jì)創(chuàng)新成為一項(xiàng)亟須突破的工作。

二、主要做法

按照審計(jì)內(nèi)容跟著營(yíng)銷管理流程走的思路，從宏觀政策、微觀指標(biāo)、終極核心三個(gè)層面依次開展審計(jì)，在每個(gè)層面又有多個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)又有多個(gè)關(guān)注點(diǎn)，對(duì)于不同的事項(xiàng)、關(guān)注點(diǎn)，有針對(duì)性地采用最恰當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行審計(jì)，最終抓住問題本質(zhì)，提出切實(shí)可行、行之有效的合理建議（見圖1）。

（一）宏觀政策審計(jì)

宏觀政策審計(jì)主要包括市場(chǎng)戰(zhàn)略和電力交易。

1.市場(chǎng)戰(zhàn)略審計(jì)的主要內(nèi)容包括營(yíng)銷戰(zhàn)略規(guī)劃、營(yíng)銷年度工作計(jì)劃、營(yíng)銷策略、營(yíng)銷內(nèi)控制度、市場(chǎng)預(yù)測(cè)與分析、穩(wěn)定和開拓電力市場(chǎng)等。

（1）審計(jì)營(yíng)銷內(nèi)控制度是否完善。利用問卷調(diào)查的方法對(duì)營(yíng)銷制度的有效性做出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，查看營(yíng)銷環(huán)節(jié)中是否存在監(jiān)督薄弱環(huán)節(jié)。

（2）審計(jì)營(yíng)銷內(nèi)控制度的執(zhí)行是否到位。通過測(cè)試、分析等方法，對(duì)資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)授權(quán)等活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而確定從用電申請(qǐng)到抄表收費(fèi)各環(huán)節(jié)相關(guān)規(guī)定和管理辦法的執(zhí)行情況。

2.電力交易審計(jì)的主要內(nèi)容包括：電力交易購(gòu)售電量計(jì)劃及執(zhí)行情況、電價(jià)執(zhí)行、電費(fèi)結(jié)算管理，電力用戶與發(fā)電企業(yè)直接交易，“三公”調(diào)度執(zhí)行及購(gòu)售電合同管理等。這里的電力交易主要指供電企業(yè)從發(fā)電廠購(gòu)電環(huán)節(jié)的審計(jì)。2018年末，國(guó)家電網(wǎng)公司積極開展升級(jí)現(xiàn)貨市場(chǎng)建設(shè)，甘肅、山西電力現(xiàn)貨市場(chǎng)啟動(dòng)試運(yùn)行，成為我國(guó)電力市場(chǎng)化改革的標(biāo)志性成果，意味著電力交易管理逐步深入，審計(jì)要求逐步提高。

（二）微觀指標(biāo)審計(jì)

微觀指標(biāo)審計(jì)主要包括業(yè)擴(kuò)報(bào)裝管理審計(jì)、供用電合同管理審計(jì)、計(jì)量管理審計(jì)、線損管理審計(jì)、電費(fèi)抄核收管理審計(jì)、電價(jià)管理審計(jì)、稽查管理審計(jì)。

1.業(yè)擴(kuò)報(bào)裝管理審計(jì)內(nèi)容主要包括：新裝、增容及變更用電業(yè)務(wù)中的業(yè)務(wù)受理、現(xiàn)場(chǎng)查勘、供電方案確定及答復(fù)、業(yè)務(wù)收費(fèi)、受電營(yíng)銷管理設(shè)計(jì)的審核、受電營(yíng)銷管理的中間檢查及竣工檢驗(yàn)、裝表接電、資料歸檔、“三不指定”等。審計(jì)時(shí)，要注意利用營(yíng)銷系統(tǒng)業(yè)擴(kuò)工單查詢，導(dǎo)出Excel表，篩選出自受理至歸檔時(shí)間較短的工單，現(xiàn)場(chǎng)抽查也要關(guān)注高可靠性供電費(fèi)、臨時(shí)接電費(fèi)等，可利用智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)對(duì)業(yè)擴(kuò)管理—臨時(shí)用電按高壓新裝申請(qǐng)、雙電源用戶分戶報(bào)裝進(jìn)行審計(jì)。

2.供用電合同管理審計(jì)內(nèi)容主要包括合同訂立、合同履行及糾紛處理、合同變更、合同解除、合同檔案管理、檢查與考核等。

3.電能計(jì)量管理審計(jì)內(nèi)容主要包括電能計(jì)量資產(chǎn)管理、檢定管理、裝置運(yùn)行管理、封印管理、信息采集系統(tǒng)運(yùn)行及實(shí)用化管理等。電能計(jì)量管理審計(jì)，主要從以下幾點(diǎn)展開：（1）抽取一定量的表計(jì)送到計(jì)量管理部門進(jìn)行檢查，確定這些表計(jì)的質(zhì)量;（2）對(duì)于拆校表時(shí)燒毀表計(jì)中的電量，應(yīng)該對(duì)其控制程序的合理性進(jìn)行確認(rèn)，從而確定電量;（3）拆舊表計(jì)處置不合規(guī);（4）電能計(jì)量資產(chǎn)出入庫(kù)手續(xù)不完備;（5）電能計(jì)量裝置配置未滿足分類計(jì)量;（6）庫(kù)存復(fù)檢審計(jì);（7）電能計(jì)量故障處理不合規(guī)、不及時(shí);（8）利用數(shù)據(jù)透視表，得到計(jì)量故障次數(shù)，關(guān)注多次計(jì)量故障用戶，現(xiàn)場(chǎng)抽查紙質(zhì)資料核實(shí);（9）特別關(guān)注調(diào)度電能量系統(tǒng)大用戶CT或PT更換，營(yíng)銷系統(tǒng)未更換，造成損失電量。

4.線損管理審計(jì)的主要內(nèi)容可以從技術(shù)和管理兩個(gè)層面開展，審計(jì)時(shí)更側(cè)重管理層面：電能損耗指標(biāo)的完成情況及真實(shí)性;降低電能損耗制度措施的健全性及有效性;抄表時(shí)是否存在漏抄、估抄、冒抄;落實(shí)預(yù)付費(fèi)制度等內(nèi)容。

5.電費(fèi)抄核收管理審計(jì)內(nèi)容主要包括抄表管理、電量（電費(fèi)）計(jì)算和復(fù)核、電量（電費(fèi)）退補(bǔ)、電費(fèi)違約（滯納）金和違約使用電費(fèi)計(jì)算和收取、電費(fèi)回收、電費(fèi)賬務(wù)和票據(jù)管理等。

（1）抄表管理的審計(jì)關(guān)注點(diǎn)：是否存在抄表日期及抄表例日隨意更改的情況，尤其是年末;是否存在各種類型的估抄、漏抄、錯(cuò)抄情況。

（2）電費(fèi)是供電公司最主要的經(jīng)濟(jì)來源，也是維持企業(yè)運(yùn)行的基礎(chǔ)。長(zhǎng)期以來，電費(fèi)回收是營(yíng)銷管理的難點(diǎn)。審計(jì)部門在電費(fèi)回收審計(jì)時(shí)，要注意以下幾點(diǎn)：一是根據(jù)營(yíng)銷的相關(guān)記錄，對(duì)電費(fèi)匯總表以及電費(fèi)實(shí)收統(tǒng)計(jì)表等進(jìn)行審查，確定電費(fèi)應(yīng)收和實(shí)收情況;二是通過調(diào)查和詢問等方式，對(duì)電費(fèi)的收費(fèi)方式進(jìn)行審計(jì)，是否存在不合理收費(fèi)方式（如部分農(nóng)村地區(qū)的“走收”），是否做到了營(yíng)業(yè)廳電費(fèi)“日清月結(jié)”等風(fēng)險(xiǎn);三是查看被審計(jì)單位是否充分利用信息系統(tǒng)對(duì)電力用戶進(jìn)行信譽(yù)評(píng)價(jià)，進(jìn)而規(guī)避電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)。

6.電價(jià)管理審計(jì)。電力銷售不同于普通商品營(yíng)銷的一個(gè)重要特點(diǎn)是：電價(jià)不可隨意更改，不同性質(zhì)、不同時(shí)間、不同用戶的用電單價(jià)不盡相同，電價(jià)不是由供電公司制定，而是政府根據(jù)實(shí)際情況制定的。營(yíng)銷審計(jì)中的電價(jià)審計(jì)通常指銷售電價(jià)審計(jì)，主要內(nèi)容包括：峰谷分時(shí)電價(jià)、豐枯季節(jié)電價(jià)、居民階梯電價(jià)、二部制電價(jià)、優(yōu)惠電價(jià)、差別電價(jià)、躉售電價(jià)、基本電價(jià)的執(zhí)行是否正確、到位，功率因素調(diào)整電費(fèi)和政府性基金及附加等。

7.稽查管理即用電檢查，審計(jì)的主要內(nèi)容包括違章用電及竊電處理、臺(tái)區(qū)管理稽查等營(yíng)銷稽查工作的開展情況及真實(shí)性、合法性、有效性等。用電檢查主要針對(duì)電力使用過程中違法用電和竊電行為進(jìn)行，有效的電力檢查能幫助企業(yè)規(guī)避損失，而且能在保證電力供應(yīng)正常的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)濟(jì)效益。在用電檢查審計(jì)中，應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：一是對(duì)用電檢查的手續(xù)規(guī)范性進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度在用電檢查中是否發(fā)揮了作用;二是對(duì)用電違章處理的合理性進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)于應(yīng)收補(bǔ)收的電費(fèi)進(jìn)行確認(rèn)，同時(shí)檢查是否變相收取罰金;三是對(duì)于違章產(chǎn)生的罰金有沒有及時(shí)入賬，在用電檢查中是否存在賬外賬現(xiàn)象等。

（三）終極核心審計(jì)

提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)是國(guó)家電網(wǎng)公司的永恒追求。近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電力市場(chǎng)改革持續(xù)深入，公司供電服務(wù)體系、環(huán)境、業(yè)務(wù)、技術(shù)都發(fā)生了不小的變化，為適應(yīng)新的服務(wù)形勢(shì)，針對(duì)供電服務(wù)過程中出現(xiàn)的新場(chǎng)景、新情況、新問題，亟須員工轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)服務(wù)技能。

電力營(yíng)銷直接與廣大客戶打交道，服務(wù)宗旨即提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，電力營(yíng)銷審計(jì)的核心審計(jì)即優(yōu)質(zhì)服務(wù)審計(jì)。

供電服務(wù)是一個(gè)“環(huán)環(huán)相扣”的復(fù)雜過程，貫穿營(yíng)銷業(yè)務(wù)始終。每個(gè)環(huán)節(jié)都需要各級(jí)、各類工作人員以高度認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待處理，以確保整個(gè)服務(wù)鏈條的緊密、堅(jiān)固。特別是目前各類現(xiàn)代化管理系統(tǒng)已全面融入供電公司的實(shí)際工作中，極大提升服務(wù)水平的同時(shí)，也對(duì)供電公司的基礎(chǔ)檔案資料管理提出了更高要求。只有準(zhǔn)確收集、錄入各類基礎(chǔ)檔案資料，做好每個(gè)細(xì)節(jié)，才能確保各類系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

優(yōu)質(zhì)服務(wù)的審計(jì)涵蓋95598服務(wù)、營(yíng)業(yè)廳服務(wù)、停送電管理、安全用電與反竊電、新興業(yè)務(wù)、業(yè)擴(kuò)報(bào)裝、電能計(jì)量、抄表收費(fèi)、供電搶修等9個(gè)方面內(nèi)容（見圖2）。

當(dāng)客戶利益與供電企業(yè)的工作發(fā)生矛盾時(shí)，供電企業(yè)更應(yīng)該勇于擔(dān)當(dāng)，積極履行社會(huì)責(zé)任，以客戶為先，樹立良好的企業(yè)形象。近年來，國(guó)家電網(wǎng)公司在“互聯(lián)網(wǎng)+”供電服務(wù)方面積極探索，智能費(fèi)控的發(fā)展改變了客戶的用電方式和交費(fèi)習(xí)慣，這都是供電公司面臨的優(yōu)質(zhì)服務(wù)挑戰(zhàn)。

是否存在營(yíng)業(yè)廳“門難進(jìn)、臉難看、事難辦”情況;營(yíng)銷人員是否存在“吃拿卡要”行為;因營(yíng)銷專業(yè)產(chǎn)生的優(yōu)質(zhì)服務(wù)投訴，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員是否按規(guī)定進(jìn)行了嚴(yán)厲考核;到達(dá)報(bào)修現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間是否超時(shí);在調(diào)查用戶的投訴案件時(shí)，是否存在隱瞞事實(shí)等情況。這些都是開展優(yōu)質(zhì)服務(wù)管理審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

開展優(yōu)質(zhì)服務(wù)審計(jì)，要嚴(yán)格遵循“100-1=0”法則，即100項(xiàng)對(duì)標(biāo)指標(biāo)良好，但只要發(fā)生1起由營(yíng)銷管理造成的用電投訴，都會(huì)對(duì)供電公司產(chǎn)生嚴(yán)重負(fù)面影響，造成巨大的形象損失。相反，如果處理得當(dāng)，就會(huì)提升供電公司的服務(wù)品牌形象。因此，要?jiǎng)?wù)必重視用電優(yōu)質(zhì)服務(wù)審計(jì)，維護(hù)好國(guó)家電網(wǎng)有限公司負(fù)責(zé)任央企的社會(huì)形象。此外，由于優(yōu)質(zhì)服務(wù)涉及事項(xiàng)多，審計(jì)時(shí)要注意具體事件具體對(duì)待，具體問題具體分析，靈活操作。

（四）提出切實(shí)可行、行之有效的管理建議

要透過問題表象抓本質(zhì)，深挖問題成因，只有抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，才能把握問題的實(shí)質(zhì)，進(jìn)而對(duì)癥下藥，提出合理建議。如電價(jià)執(zhí)行錯(cuò)誤，是存在“人情電”“關(guān)系電”“權(quán)力電”，或用戶檔案信息錄入不正確，還是工作人員對(duì)電價(jià)政策更新掌握不及時(shí);又如抄表不及時(shí)，是為調(diào)節(jié)線損指標(biāo)，還是工作人員責(zé)任心不夠造成;再如線損異常，是技術(shù)原因造成，還是管理原因造成，如果是管理原因造成的，是存在偷電漏電還是抄表不及時(shí)，都需要明確原因，找準(zhǔn)管理漏洞，才能提出切實(shí)可行、行之有效的管理建議。建議可以針對(duì)市場(chǎng)戰(zhàn)略政策，也可以針對(duì)微觀指標(biāo)和服務(wù)細(xì)節(jié)，但必須能從根本上推動(dòng)營(yíng)銷管理向精益化方向發(fā)展。

三、應(yīng)注意的問題

（一）必須有據(jù)可依

在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)線索和定性問題都必須有據(jù)可依，電力營(yíng)銷專項(xiàng)審計(jì)也不例外。而電力營(yíng)銷又是一個(gè)流程極其復(fù)雜的專業(yè)，涉及的辦法、制度甚至法律條文，多而細(xì)，許多問題違反的規(guī)定可能涉及多個(gè)管理辦法，因此需要審計(jì)人員慎之又慎，為問題的確定找到可靠出處。一是國(guó)家制定的法律、法規(guī)、條例、政策、制度;地方政府、上級(jí)主管部門（國(guó)家電網(wǎng)公司）頒發(fā)的規(guī)章制度（通用制度）和下達(dá)的通知、指示文件等（見表1）;二是被審計(jì)單位制定的經(jīng)營(yíng)方針、任務(wù)目標(biāo)、計(jì)劃預(yù)算、各種定額、經(jīng)濟(jì)合同、各項(xiàng)指標(biāo)和規(guī)章制度等。

電價(jià)具有很強(qiáng)的政府干預(yù)性，是發(fā)改委、物價(jià)局根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)情況、行業(yè)環(huán)境制定的，對(duì)一些貧困縣、扶貧項(xiàng)目還有特殊的政策。審計(jì)開展過程中，要注意所審事項(xiàng)所處的時(shí)間段，按照當(dāng)時(shí)的政策進(jìn)行比對(duì)，避免出現(xiàn)以現(xiàn)在的政策考量過去經(jīng)濟(jì)行為的情況。

（二）必須重點(diǎn)突出

電力營(yíng)銷審計(jì)具有點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，在審計(jì)開展過程中，要做到全面覆蓋，更要重點(diǎn)突出，避免眉毛胡子一把抓。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：業(yè)擴(kuò)報(bào)裝中是否存在“三不指定”、流程倒置情況;電價(jià)管理中的電價(jià)執(zhí)行和兩部制電價(jià)計(jì)算;電費(fèi)回收是否日清日結(jié)，收費(fèi)方式是否合理;計(jì)量管理中的表計(jì)領(lǐng)取和故障處理的及時(shí)性;優(yōu)質(zhì)服務(wù)管理中的95598服務(wù)和營(yíng)業(yè)廳服務(wù)（見圖3）。

（三）必須利用信息化手段

目前，供電公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了營(yíng)銷管理的高度信息化，供電公司系統(tǒng)在用的營(yíng)銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括營(yíng)銷項(xiàng)目管理系統(tǒng)等21項(xiàng)營(yíng)銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)。這些系統(tǒng)支撐著供電公司營(yíng)銷專業(yè)的良好運(yùn)行。同時(shí)也是尋找審計(jì)線索，做好電力營(yíng)銷專項(xiàng)審計(jì)必用的信息系統(tǒng)。

在應(yīng)用這些營(yíng)銷系統(tǒng)時(shí)，也要充分管控審計(jì)系統(tǒng)、智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)，從審計(jì)側(cè)進(jìn)行業(yè)務(wù)穿透，必要時(shí)也可進(jìn)入財(cái)務(wù)、物資管控系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)查找、篩選，將獲取的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，往往就能發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。

（四）必須加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析

“大數(shù)據(jù)”管理環(huán)境下，沒有“大數(shù)據(jù)”分析的審計(jì)，不可能提出戰(zhàn)略性、深層次的管理建議。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和審計(jì)信息化應(yīng)用的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)和問題為導(dǎo)向，利用SG186營(yíng)銷系統(tǒng)等信息系統(tǒng)，結(jié)合公司實(shí)際，編制《營(yíng)銷審計(jì)非現(xiàn)場(chǎng)工作指引》，全面收集被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)大數(shù)據(jù)，針對(duì)線損、電費(fèi)回收率、優(yōu)質(zhì)服務(wù)投訴情況等大數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行同期縱向?qū)Ρ群筒煌h域間、同一縣域不同供電所之間的橫向?qū)Ρ龋到y(tǒng)研判問題成因，找出營(yíng)銷管理中存在的漏洞和潛在風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地提出管理建議，供公司營(yíng)銷戰(zhàn)略及時(shí)調(diào)整、內(nèi)控制度及時(shí)完善、管理流程及時(shí)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果從抽樣到整體、從局部到全面、從精確到效率的三重轉(zhuǎn)變。

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