企業(yè)財務內部控制存在的問題與解決措施

朱霞

[摘要]財務內部控制是內部控制的一部分，同時也是最核心、最關鍵的一部分。在理論方面，許多學者對于內部控制、會計控制和財務內部控制的界定還存在著一定的爭議，因此企業(yè)很難在實務中明確地界定財務內部控制。其結果是企業(yè)往往只是在公司治理結構、會計記錄方面做了有關規(guī)定，但對于財務內部控制的范疇比如財務風險的控制、預算的控制等沒有給予足夠的重視，這對于企業(yè)的發(fā)展也會產生消極的影響。本文對企業(yè)財務內部控制存在的制度問題展開探討，并提出相應的解決措施

[關鍵詞]財務 內部控制 措施

一、財務內部控制的定義

關于財務內部控制，不同的學者給出了不同的定義。湯谷良教授（2000）認為財務內部控制的任務是通過調節(jié)、溝通和合作使個別分散的財務行為整合起來達到企業(yè)的財務目標，是出資者對企業(yè)財務進行的綜合的、全面的管理。黃娟（2003），認為財務內部控制是控制論在財務活動中的運用，是對財務活動進行科學的規(guī)范、約束和評價等一系列方法的總稱。她認為會計控制與管理控制相平行，而財務內部控制飽含于管理控制。在理論探討中，有的學者認為會計控制就是財務控制，而還有一些學者，如黃娟、王擎（2003），認為會計控制與管理控制同屬于內部控制，而財務內部控制是管理控制的一部分，可見學者們對于會計控制和財務內部控制認識還不統(tǒng)一。就會計控制和財務報告內部控制來看，長青、叢海紅等（2011）認為內部會計控制是財務報告內部控制的有機組成部分。而白華、高立等（2011）則認為財務報表內部控制不能成為一個獨立存在的系統(tǒng)，他認為該提法應用“內部控制”代替。

二、我國企業(yè)財務內部控制存在的制度問題

（一）缺乏全面的內部控制

在企業(yè)的經營管理過程中，各個財務環(huán)節(jié)緊密相連。因此，企業(yè)的財務內部控制也必須對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)進行總體控制，目前，我國的一些企業(yè)在財務內部控制方面只是對一些部門進行內部控制，導致企業(yè)無法從整體對企業(yè)的財務進行控制。這在一定程度上影響了財務制度與操作之間的銜接性。為了提升企業(yè)的財務內部控制水平，企業(yè)應當注重財務管理全面化的控制，強化部門之間的聯(lián)系與企業(yè)的全面管理。

（二）缺乏嚴格的監(jiān)督管理

由于企業(yè)面臨的經營環(huán)境比較復雜，這決定了企業(yè)的內部控制制度的執(zhí)行環(huán)境也比較復雜。隨著企業(yè)面臨的外部環(huán)境不斷發(fā)生變化，企業(yè)內部控制也應當進行相應的調整，否則內部控制制度無法適應企業(yè)的發(fā)展要求，會影響到內部控制制度的執(zhí)行效果。目前，在有些企業(yè)財務內部的控制中，對于財務的監(jiān)管工作流于形式，未能有效的發(fā)揮出監(jiān)督作用，導致企業(yè)財務內部的效率較為低下。

（三）缺乏先進的思想觀念

正如前文所言，企業(yè)的財務內部控制制度如果無法適應企業(yè)的發(fā)展需求，必然會影響到企業(yè)的發(fā)展。目前，我國的一些企業(yè)依然采用的是傳統(tǒng)的財務內部控制制度，而企業(yè)所面臨的外部環(huán)境已經發(fā)生了改變。傳統(tǒng)的財務內部控制制度顯然無法適應新形勢的要求，在少數企業(yè)內部，內部的監(jiān)督管理工作名存實亡。這對企業(yè)財務內部控制的有效性產生了很大的影響。先進的財務內部控制意識有利于實現(xiàn)財務管理的創(chuàng)新化，對于提升企業(yè)的經營效益也有著積極的作用。因此，企業(yè)必須引入先進的管理理念。

三、企業(yè)財務內部控制制度問題的解決措施

（一）完善企業(yè)財務內部控制制度

企業(yè)財務內部控制制度包含的內容比較廣。主要包括預算的控制制度、組織規(guī)劃制度、授權比準制度等內容。對于企業(yè)而言，會計控制制度的完善，有利于提升企業(yè)的企業(yè)財務內部控制水平。同時，企業(yè)應當制定合理的監(jiān)督機制，這樣可以提高企業(yè)組織規(guī)劃制度的有效性。因此，完善企業(yè)財務內部控制制度對于企業(yè)發(fā)展具有重要的作用。

（二）加強領導者的內部控制意識

在企業(yè)財務的內部控制中，領導者的內部控制意識對于企業(yè)的內部控制工作具有重要的影響。企業(yè)的領導者如果不重視企業(yè)的內部控制工作，企業(yè)的財務內部控制工作也難以順利開展。企業(yè)要想提升財務內部的整體水平，企業(yè)的領導者必須強化內部控制意識，以身作則，幫助企業(yè)的員工形成正確的內部控制意識。在有些企業(yè)，之所以出現(xiàn)內部控制工作低下，是因為企業(yè)的領導者缺乏正確的內部控制意識。所以要想提升企業(yè)財務內部控制水平，必須強化企業(yè)領導者的內部控制意識。

（三）強化企業(yè)財務風險的管理

隨著企業(yè)外部環(huán)境的快速變化，企業(yè)的經營也面臨著更大的壓力。企業(yè)在經營過程中，也面臨著各種風險。企業(yè)的經營者，必須強化對企業(yè)風險的管理意識。對于企業(yè)可能面臨的風險的制定有效的應對措施。為了實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的經營者必須不斷提升管理水平，并加強對企業(yè)員工的培訓，提升企業(yè)應對風險的能力。強化企業(yè)財務管理的管理能力，才能幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中保持競爭力。