“營改增”對企業(yè)財務管理影響的相關探討

汪濤輝

[摘要]當營改增全面實施之后，對于現(xiàn)代企業(yè)造成了十分明顯的影響，尤其是第三產(chǎn)業(yè)方面，能夠有效推動企業(yè)更好實施國際化戰(zhàn)略，促進企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展工作取得良好成果。與此同時，改增的全面實施，不僅會給企業(yè)帶來有利的影響，同時也存在著不良方面，對此，企業(yè)需要積極采取切實有效的應對措施，提升自身的經(jīng)營效果。

[關鍵詞]營改增 概念 特點 影響 措施

一、前言

營改增的稅收政策，是當前開展稅收改革的重壓工作內(nèi)容之一，有效適應了市場經(jīng)濟持續(xù)健康增長情況。

二、“營改增”的概念

從字面意思來看，所謂營業(yè)稅改增值稅，其實就是電信行業(yè)、建筑企業(yè)等以前所征收的營業(yè)稅，而在營業(yè)稅改征增值稅后，各行業(yè)就改為征收增值稅的一種新型征稅方式。稅率在營業(yè)稅改征增值稅后也隨之變化，之所以展開稅制改革，營業(yè)稅改征增值稅，其原因存在多樣化，比方說，營業(yè)稅稅種存在很多弊端，而且還會對社會經(jīng)濟轉型形成一定抑制作用，不利于社會經(jīng)濟發(fā)展，而改征增值稅后，能夠有效解決以上問題。

三、“營改增”的特點

“營改增”的特點總結來說有幾大方面：第一，“營改增”的需求界定比較難。我國營業(yè)稅改征增值稅的特點主要包括，一些細則還處于談判交涉過程中，很多為運營商聯(lián)合爭取，而且涉及需求也比較多，這是稅務與財務領域的需求，同時還存在選型與采購等領域的需求。第二，涉及的系統(tǒng)較多，更改難度大。首先是涉及系統(tǒng)比較多，從成本至收入，從管理信息至采購，從前臺至后端等，不同支撐系統(tǒng)均有被改造的可能性，以上系統(tǒng)均為逐年籌創(chuàng)建，然而，如果想在短時間內(nèi)完成改造，就具有較大難度。其次是改動比較大，若要拆分資費與營銷案通常較為復雜，而支撐系統(tǒng)一般要從系統(tǒng)基層著手，否則就需要重構數(shù)據(jù)結構與模型。第三，所涉及的資金眾多，“營改增”所涉及金額相對來說比較大，上億元稅款會直接影響到企業(yè)盈利狀況與經(jīng)營效益，甚至還會改變企業(yè)利潤為負值，而且稅率也比較復雜，相同業(yè)務場景中，通常會根據(jù)現(xiàn)代服務行業(yè)的6%展開計算，再加上運營商具有較高業(yè)務復雜度，大量業(yè)務在一起捆綁，依照混業(yè)經(jīng)營原則，在無法分清狀態(tài)下對比最高稅率，此處就具有較大的外里差距。第四，時間安排較緊。從計劃方面安排，首先明確需求，其次凍結需求，再次系統(tǒng)改造，最后財務部門才可以和政策制定單位達成一致，并根據(jù)業(yè)務、統(tǒng)計以及采購等需求。盡管需求具有非結構化與離散性特征，然而，系統(tǒng)改造方案一定要全面完整，且還應該具有靈活性。

四、全面實施營改增對于企業(yè)財務管理工作產(chǎn)生的影響

（一）營改增對于企業(yè)稅負方面造成的影響

在以往很長一段時間內(nèi)，國內(nèi)的稅收政策都是營業(yè)稅，這其中存在著重復征稅的問題，在全面實施營改增的政策之后，企業(yè)的繳稅情況只會發(fā)生在相應的增值環(huán)節(jié)，這樣能夠使得企業(yè)減少自身的實際稅負。從這方面來看，營改增的全面實施對于企業(yè)的納稅情況十分有利，但是對于一些經(jīng)營成本主要是非可抵扣項目類的資產(chǎn)和勞務企業(yè)來說，并沒有體現(xiàn)出良好的優(yōu)勢，反而出現(xiàn)了稅負上升的情況。

（二）營改增對于企業(yè)會計核算方面的影響

在全面開展營改增工作之后，很多稅種都發(fā)生了變化，直接影響到了會計核算的方法和科目情況。以往的營業(yè)稅之中，企業(yè)主要是從自身營業(yè)稅出發(fā)，按照一定比例計算稅額，而在營改增的政策下，企業(yè)需要開展分別核算工作，主要是針對銷項稅額和可抵扣的進項稅額進行計算，由此企業(yè)需要改變自身的會計科目，積極計算出自身需要繳納的稅額。

（三）營改增對于企業(yè)發(fā)票管理方面的影響

營改增的全面實施，對于現(xiàn)代企業(yè)造成的一個突出影響就是增值稅發(fā)票方面的問題。增值稅能夠針對一些進項稅額進行抵扣，這樣就針對增值稅發(fā)票作了明確規(guī)定，小規(guī)模納稅人和一般納稅人所使用的發(fā)票是不同的，前者主要是使用了普通發(fā)票，而后者則主要是使用專用發(fā)票。專用發(fā)票的使用，一方面針對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務進行全面反映，能夠發(fā)揮完稅憑證的作用，同時另一方面全面銜接和聯(lián)系了產(chǎn)品的全部生產(chǎn)、流通和消費環(huán)節(jié)。

五、企業(yè)應對營改增稅務改革的措施建議

（一）積極制定銜接“營改增”的計劃

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，“營改增”是現(xiàn)代稅制改革發(fā)展的必然產(chǎn)物，同時也是新時代下的稅制改革潮流?！盃I改增”的落實除了需要政策的支持和引導以外，更需要企業(yè)內(nèi)部的配合，內(nèi)外雙重作用下，“營改增”才能順利完成。為此，筆者建議各個企業(yè)應當嚴格遵循新政策下的指導方針，根據(jù)改革要求積極制定銜接“營改增”的發(fā)展計劃，對傳統(tǒng)財務制度、資金管理制度進行改善。

（二）改革自身內(nèi)部經(jīng)營管理模式

為更加合理的轉移稅負，在“營改增”實施以后，首先，施工企業(yè)的報價體系可采用“不含稅價格+稅費”的模式；其次，若企業(yè)原本采用計稅方法進行核算，則可以適當增加非核心業(yè)務所占據(jù)的外包比例，如將技術含量較低、人工成本高部分包給具有增值稅一般納稅人資質的施工企業(yè)，一方面減少企業(yè)人工費用支出，另一方面以從分包企業(yè)處獲取能夠抵扣的進項稅額發(fā)票，減少自身賦稅額；最后，充分考慮物資調(diào)撥的必要性，合理籌劃購買與調(diào)撥之間的關系，若非必要盡量避免調(diào)撥，若必須進行調(diào)撥，則將其規(guī)定為銷售行為并開具增值稅專用發(fā)票，以減少涉稅風險。

（三）全面提升員工業(yè)務素質

施工企業(yè)員工業(yè)務素質的高低將直接關系到企業(yè)在“營改增”背景下的發(fā)展前景，為此，企業(yè)應當積極主動的定時組織全體員工進行關于營改增相關規(guī)定的學習，尤其加強對財務辦稅人員業(yè)務能力的培訓，全面提高采購人員采購比價能力、增值稅專用發(fā)票收集能力，確保企業(yè)員工能夠充分認識到稅制改革的重要性對自身工作所做出的新要求，幫助企業(yè)員工更好、更快的適應新規(guī)定。此外，企業(yè)可根據(jù)自身發(fā)展需求聘請外部專業(yè)人員來對“營改增”稅收制度進行深入透徹的研究，以幫助企業(yè)制定更加合理的發(fā)展計劃、完善自身業(yè)務流程、優(yōu)化財務管理水平。

（四）實施更新預算編制

大量研究顯示，由于大部分施工企業(yè)在“營改增”初期的預算編制沒能及時跟上新時代步伐，導致其在“營改增”工作的落實方面存在諸多問題，由此可見，企業(yè)為進一步實現(xiàn)自身發(fā)展，根據(jù)“營改增”步伐實施更新預算編制是具有十分重要的現(xiàn)實意義的，尤其要加強對于重復征稅的預防，減輕自身稅務負擔。

六、結束語

總之，“營改增”是稅務結構優(yōu)化的必然趨勢。企業(yè)要認清形勢，并通過有效的措施應對“營改增”的變化，以保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營不受影響。