互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策探討

張新利

摘要：滾動預(yù)算克服了定期預(yù)算對變化適應(yīng)性差，管理人員在預(yù)算期間缺乏長期打算，組織的計劃、評價和戰(zhàn)略型決策不能適應(yīng)長期規(guī)劃等缺點，按照“近細遠粗”的原則，根據(jù)上一期的完成情況，調(diào)整和編制下一期預(yù)算，并將預(yù)算編制時間逐期向前滾動。本文研究了目前互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)商業(yè)模式迭代快速的特點，并提出了在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實施滾動預(yù)算解決的對策。

1 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理的作用

近幾年隨著百度、京東、騰訊等互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的崛起，以及風(fēng)險資本的投資推動，各個行業(yè)都產(chǎn)生了一大批的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)在成立初期設(shè)想的商業(yè)模式，在平臺推出后將會依據(jù)平臺用戶的體驗不斷進行迭代，力求在眾多的競爭者中脫穎而出，成為行業(yè)第一。在這個過程中預(yù)算管理是不可或缺的，預(yù)算管理具有以下作用。

1.1 全面預(yù)算管理是推動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落地的有效工具

很大一部分互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)業(yè)者都是懷揣著偉大的夢想，希望通過互聯(lián)網(wǎng)來改變在細分行業(yè)的生態(tài)，創(chuàng)業(yè)者們在創(chuàng)立互聯(lián)網(wǎng)公司之初就為互聯(lián)網(wǎng)公司制定了令人熱血沸騰的宏偉的戰(zhàn)略目標。面對既模糊又遙遠的公司戰(zhàn)略目標，全面預(yù)算管理就成為推動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落地的有效公司。預(yù)算管理通過對公司戰(zhàn)略進行一系列的規(guī)劃及分解，一步一步地將模糊的遠期戰(zhàn)略分解為清晰的中期戰(zhàn)略規(guī)劃，就將中期戰(zhàn)略規(guī)劃落實到每一個具體的年度預(yù)算目標上，從而達到推動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落地的目標。

1.2 全面預(yù)算管理是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)高效配置資源的工具

全面預(yù)算通過對企業(yè)目標逐層分解，將其落實到每一項具體的指標上，同時也將完成各項指標的資源進行了高效配置。在預(yù)算制定時，根據(jù)分解的各個目標分別制定了明確的行動計劃及行動的主次關(guān)系，并按照目標的重要程度進行資源配置。這樣，全面預(yù)算管理就成為了高效配置資源的工具。

1.3 全面預(yù)算管理是經(jīng)營活動監(jiān)控的有力手段

預(yù)算管理是一個對經(jīng)營活動進行監(jiān)控的強有力的手段。在經(jīng)營過程中，通過預(yù)算管理加強經(jīng)營控制。通過預(yù)算目標來檢查各級人員目標完成是否偏離，同時通過預(yù)算分析查找到預(yù)算偏離的原因并針對原因制定糾正措施，在每一次預(yù)算分析中不斷進行總結(jié)，增強對公司發(fā)展的預(yù)見能力，為企業(yè)經(jīng)營決策進行指導(dǎo)。

1.4 全面預(yù)算為企業(yè)業(yè)績評價提供了科學(xué)依據(jù)

全面預(yù)算從預(yù)算編制階段就設(shè)定了公司的年度目標，公司各部

門及全體員工也設(shè)定了年度預(yù)算指標體系，為企業(yè)的績效考核提供了可參考的考核標桿。在經(jīng)營年度內(nèi)，每個會計期間預(yù)算分析報告中的業(yè)績分析數(shù)據(jù)又為績效考核提供了量化的考核依據(jù)。預(yù)算指標的設(shè)定及預(yù)算分析的數(shù)據(jù)都為企業(yè)業(yè)績評價提供了科學(xué)的考核依據(jù)。

2 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

2.1 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)年度預(yù)算在落實公司戰(zhàn)略上錨定力較弱

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)由于地域邊界模糊，且商業(yè)模式迭代快速的特點，在業(yè)務(wù)開展過程中，快速變化的業(yè)務(wù)會弱化年度預(yù)算對公司戰(zhàn)略的錨定。

預(yù)算是落實公司戰(zhàn)略的管理工具，預(yù)算指標也是始終錨定公司的戰(zhàn)略方向制定。但是預(yù)算管理往往按照年度作為預(yù)算期間，并在年度內(nèi)進行戰(zhàn)略規(guī)劃分解，制定年度預(yù)算指標。在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)這樣商業(yè)模式的迭代瞬息萬變的環(huán)境中，商業(yè)模式迭代可能會影響到戰(zhàn)略規(guī)劃及預(yù)算目標。按照年度進行的預(yù)算，在這種變化下對公司戰(zhàn)略的錨定上就被弱化了。

2.2 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)商業(yè)模式迭代速度快使得預(yù)算與實際存在較大差異

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)普遍存在商業(yè)模式迭代速度快，盈利模式不斷創(chuàng)新的情況，這會從幾個方面加大預(yù)算的差異。首先，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在平臺推向市場后，會根據(jù)獲得的客戶體驗數(shù)據(jù)，對平臺的模式進行調(diào)整?？蛻趔w驗與平臺預(yù)期設(shè)想差別比較大的，甚至要對商業(yè)模式進行重新設(shè)計，這必然會對預(yù)算產(chǎn)生影響。另外，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對平臺上積累的用戶數(shù)據(jù)進行大數(shù)據(jù)分析，從而通過挖掘出平臺上用戶的潛在需求而開啟新的業(yè)務(wù)，這往往是預(yù)算外事項，往往意味著需要對新業(yè)務(wù)進行新的投入，產(chǎn)生新的收入，而這些新業(yè)務(wù)也必然對預(yù)算產(chǎn)生較大的影響。其次，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)由于商業(yè)模式的快速迭代及新業(yè)務(wù)的不斷產(chǎn)生，也會帶來業(yè)務(wù)流程的重組以及組織架構(gòu)的調(diào)整，而這些對企業(yè)的預(yù)算產(chǎn)生影響。

2.3 按照會計年度作為預(yù)算期間使得企業(yè)管理人員缺乏長期計劃

很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的全面預(yù)算管理，往往將預(yù)算期間與會計核算期間混同，將會計年度作為預(yù)算期間，這就使得互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理人員只盯著預(yù)算期間而缺乏長期計劃性。很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，尤其是初創(chuàng)的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)是按照會計年度作為預(yù)算期間，給企業(yè)各級管理者設(shè)定了年度的目標。預(yù)算的剛性，使得企業(yè)的管理者人員將完成年度預(yù)算作為首要的目標，從而忽視了達到企業(yè)戰(zhàn)略目標的長期計劃性。

2.4 按照會計年度作為預(yù)算期間將使互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)業(yè)績考核偏離正確方向

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的業(yè)績考核，是為了引導(dǎo)企業(yè)向未來的戰(zhàn)略目標前進的管理工具，預(yù)算管理也是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)落實企業(yè)的戰(zhàn)略目標的管理工具，然而按照會計年度作為預(yù)算期間進行預(yù)算管理，卻不能適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)業(yè)績考核的要求。

在隨時會發(fā)生商業(yè)模式變化的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中，按照會計年度作為預(yù)算管理的期間，制定的預(yù)算目標在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的商業(yè)模式發(fā)生迭代及業(yè)務(wù)更替中會逐漸脫節(jié)。而業(yè)績考核一方面是引導(dǎo)企業(yè)各級管理人員朝著企業(yè)戰(zhàn)略目標前進;另一方面又與預(yù)算指標有著很強的相關(guān)性。當年度預(yù)算指標不能適應(yīng)變化互聯(lián)網(wǎng)的快速迭代時，也最終會帶著業(yè)績考核偏離正確的方向。

3 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理問題的解決措施——滾動預(yù)算的應(yīng)用策略

3.1 滾動預(yù)算的優(yōu)點

滾動預(yù)算是按照近細遠粗的原則，保持一定的時間幅度，將預(yù)算編制期間逐期滾動推進，并根據(jù)上一起預(yù)算的安成情況，調(diào)整和編制下一期預(yù)算的方法。滾動預(yù)算是按照長計劃、短安排來進行的，這種預(yù)算的安排方式就能夠使企業(yè)各級管理人員錨定企業(yè)戰(zhàn)略目標，對于近期的預(yù)算按照市場情況進行詳細的預(yù)算，遠期的預(yù)算核定一個總體目標，再通過逐期滾動預(yù)算，將每一個臨近的預(yù)算期間進行詳細的預(yù)算。滾動預(yù)算能夠結(jié)合企業(yè)短期目標與長期目標，有利于企業(yè)的管理人員考慮未來的業(yè)務(wù)活動。每一次進行滾動預(yù)算的編制，都會重新考量變化，并將這些變化在預(yù)算中進行體現(xiàn)，預(yù)算的指標更加貼近實際。滾動預(yù)算的指標由于考慮了公司業(yè)務(wù)的變化，因此對實際業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意義變得更強。

3.2 滾動預(yù)算在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的實際應(yīng)用

通過對案例互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)當前的預(yù)算管理進行分析，以及對案例企業(yè)管理層進行走訪調(diào)研，由財務(wù)部門作為實施滾動預(yù)算的牽頭部門，在案例企業(yè)實施滾動預(yù)算。財務(wù)部門對互聯(lián)網(wǎng)公司的特點進行分析，并對各部門進行訪談，結(jié)合公司現(xiàn)狀，制定實施滾動預(yù)算管理的相關(guān)步驟。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在成立初期，面臨商業(yè)模式驗證，業(yè)務(wù)頻繁調(diào)整等諸多變化，能夠?qū)κ袌鲎兓M行有效預(yù)判的時間一般在三個月左右。財務(wù)部門制定了以四個季度為滾動周期的滾動預(yù)算，滾動預(yù)算周期內(nèi)第一個季度按月制定詳細的預(yù)算，第二個季度也按照月度進行預(yù)算，第三個季度及第四個季度則按照季度進行預(yù)算。季度結(jié)束后，對上一個季度進行預(yù)算分析，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異，找出并總結(jié)差異原因，制定解決方案。分析完預(yù)算差異后，進行下一個滾動預(yù)算的編制工作，對當前市場情況進行分析，按照滾動預(yù)算編制方案編制下一個周期的滾動預(yù)算。到第四季度，再結(jié)合公司戰(zhàn)略編制計劃編制下一年度的滾動預(yù)算。

3.3 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)用滾動預(yù)算的預(yù)期效果評價

首先，滾動預(yù)算的實施，在市場發(fā)生重大變化，公司對戰(zhàn)略規(guī)劃進行調(diào)整時，滾動預(yù)算錨定公司戰(zhàn)略，滾動預(yù)算隨著公司戰(zhàn)略規(guī)劃的調(diào)整及時進行調(diào)整，保障了戰(zhàn)略規(guī)劃的落實。

其次，市場變化瞬息萬變，滾動預(yù)算按照季度為預(yù)算期間，將互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)模式的迭代及時在預(yù)算中進行調(diào)整，將互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)因為商業(yè)模式迭代對預(yù)算差異的影響大幅度降低。

最后，滾動預(yù)算的實施，使得互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理人員必須要關(guān)注變化，并及時對市場變化安排應(yīng)對計劃，加強了管理人員對業(yè)務(wù)計劃性。

4 結(jié)語

國內(nèi)近幾年互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在各個行業(yè)不斷涌現(xiàn)，預(yù)算管理既是作為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略落地的管理工具，也是互聯(lián)網(wǎng)管理者推進業(yè)務(wù)的參考指標。滾動預(yù)算管理本身具有的兼顧企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃落地與緊密結(jié)合市場變化的預(yù)算管理特點，對于競爭激烈的新興互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，將為其在戰(zhàn)略落地及計劃執(zhí)行上提供良好的管理方法，從而助推互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)達成戰(zhàn)略目標。