網(wǎng)絡(luò)科技公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題及解決措施探討

王丹

摘 要：隨著近年來(lái)眾多網(wǎng)絡(luò)科技公司陷入“稅務(wù)事件”，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題引發(fā)了互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)及社會(huì)群眾的普遍關(guān)注。尤其是“金稅三期”的上線(xiàn)，使得納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前變得更加透明，納稅人的幾乎所有經(jīng)營(yíng)行為都被納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控范圍，涉稅風(fēng)險(xiǎn)大有提高。因此，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力對(duì)當(dāng)今企業(yè)尤其互聯(lián)網(wǎng)公司格外重要。網(wǎng)絡(luò)科技公司為避免因發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益損失和企業(yè)信譽(yù)損失，應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中潛在的問(wèn)題進(jìn)行分析，運(yùn)用切實(shí)有效的對(duì)策解決網(wǎng)絡(luò)科技公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)科技公司 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 潛在問(wèn)題 解決措施

網(wǎng)絡(luò)科技公司為實(shí)現(xiàn)自身稅務(wù)效益最大化，應(yīng)該在公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面加大執(zhí)行力度，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)收益最大化的前提條件。因此，網(wǎng)絡(luò)科技公司需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行分析，以便于采取針對(duì)性的措施進(jìn)行解決。

一、實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原因

公司決策層常常將注意力放在公司未來(lái)的發(fā)展策略中，對(duì)已經(jīng)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)與充分的認(rèn)知。當(dāng)公司在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)有極大的可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)成本的增加，使公司的既得利受到損失。公司決策層在決策時(shí)缺乏切實(shí)的依據(jù)，就目前而言，我國(guó)當(dāng)前所有的公司管理層、決策層都有極強(qiáng)的竟?fàn)幰庾R(shí)，但是樹(shù)立市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的同時(shí)未能建立與之相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，因?yàn)槿狈εc稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的意識(shí)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中作出錯(cuò)誤決策給公司造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。公司在工作中沒(méi)有為公司員工樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使員工缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知[1]。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)是公司稅務(wù)人員的工作核心也是其最為重要的職責(zé)，然而在實(shí)際工作中，由于自身對(duì)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及技能的掌握不足，加上缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，導(dǎo)致某些稅務(wù)人員在管理層的干預(yù)或授意下，幫助公司偷逃稅款。

二、網(wǎng)絡(luò)科技公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

就目前而言，諸多網(wǎng)絡(luò)科技公司還未在公司內(nèi)部建立合理、有效的內(nèi)部控制制度及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，雖然有少部分公司在不同程度上建立了內(nèi)部控制制度及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但在其中財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)的比重較大，而未對(duì)2006年國(guó)資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》予以重視。在網(wǎng)絡(luò)科技公司中項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)也應(yīng)當(dāng)是重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，由于對(duì)稅務(wù)法方面內(nèi)容缺乏正確的理解，或理解的過(guò)于片面，導(dǎo)致許多網(wǎng)絡(luò)科技公司沒(méi)有意識(shí)到公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，導(dǎo)致在公司稅務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制配套制度不夠健全，因此，多數(shù)網(wǎng)絡(luò)科技公司存在內(nèi)部控制管理制度不健全，管理行為不規(guī)范等問(wèn)題的出現(xiàn)。其中具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（1）網(wǎng)絡(luò)科技公司稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制的相應(yīng)制度不夠健全。稅收管理的理論實(shí)踐實(shí)施較晚是導(dǎo)致我國(guó)眾多行業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠深入，就目前而言，國(guó)家仍沒(méi)有編寫(xiě)一部完整法律對(duì)各行各業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行指導(dǎo)，國(guó)家現(xiàn)行相關(guān)法律、法規(guī)均沒(méi)有強(qiáng)制要求網(wǎng)絡(luò)科技公司建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，也沒(méi)有對(duì)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的公司進(jìn)行明確的強(qiáng)制措施[2]。在國(guó)家下發(fā)的規(guī)范性指導(dǎo)文件中只突出對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)、引導(dǎo)的功能進(jìn)行規(guī)定，但強(qiáng)制性不足。（2）缺乏對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的正確認(rèn)識(shí)。在公司經(jīng)營(yíng)管理中，網(wǎng)絡(luò)科技公司管理者普遍重視公司的研發(fā)、生產(chǎn)、招標(biāo)等環(huán)節(jié)，而常常忽視稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制管理。網(wǎng)絡(luò)科技公司管理者納稅意識(shí)薄弱，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題防范意識(shí)不強(qiáng)，尤其是不夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，沒(méi)有將公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫徹落實(shí)在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的各個(gè)環(huán)節(jié)中。在網(wǎng)絡(luò)科技公司的稅收實(shí)踐中，主管部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理仍然只重視執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理。（3）網(wǎng)絡(luò)科技公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控建設(shè)水平較低。公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的缺乏規(guī)范性規(guī)定是因?yàn)楣緵Q策者對(duì)稅務(wù)管理的重要作用認(rèn)識(shí)不足，多數(shù)管理者、決策者對(duì)稅務(wù)內(nèi)容的認(rèn)知不夠全面，因而導(dǎo)致在相關(guān)決策中缺乏權(quán)威性。部分網(wǎng)絡(luò)科技公司的決策層沒(méi)有以公司戰(zhàn)略層面作為切入點(diǎn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行綜合性考慮，只認(rèn)為依法納稅、依法報(bào)稅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作內(nèi)容，公司決策層缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體管控正確認(rèn)知，仍然認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)性不足存威脅整個(gè)公司的發(fā)展，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)問(wèn)題的發(fā)生。由于多數(shù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的設(shè)置較為混雜，有的在部門(mén)設(shè)置中過(guò)于單一或過(guò)于傳統(tǒng);有的在職責(zé)分布中過(guò)于雜亂;由于相關(guān)部門(mén)之間缺乏聯(lián)系，導(dǎo)致公司統(tǒng)籌不足，進(jìn)而降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的整體效能。

三、完善網(wǎng)絡(luò)科技公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

3.1優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)科技公司稅務(wù)內(nèi)控制度

就目前而言，我國(guó)在建設(shè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的法律還處在發(fā)展階段，相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)盡快落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，將其制度建設(shè)納入到國(guó)家法律規(guī)范中，進(jìn)而使得國(guó)內(nèi)各個(gè)行業(yè)在對(duì)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理時(shí)“有法可依”，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)“有章可循”[3]。同時(shí)建議對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由量權(quán)進(jìn)行合理控制，避免機(jī)關(guān)工作者在針對(duì)同一業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時(shí)，國(guó)內(nèi)各地區(qū)執(zhí)行政策不同。

3.2建立網(wǎng)絡(luò)科技公司稅務(wù)內(nèi)控體系

要實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)科技公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制合理化、科學(xué)化、完整化水平，就要根據(jù)網(wǎng)絡(luò)科技公司的具體情況設(shè)立稅務(wù)管理部門(mén)。相關(guān)行業(yè)內(nèi)容跨度較大或稅務(wù)事項(xiàng)過(guò)于復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)科技公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立權(quán)責(zé)獨(dú)立的稅務(wù)控制管理部門(mén)。網(wǎng)絡(luò)科技公司稅務(wù)部門(mén)應(yīng)積極參與到企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中，并擁有重大經(jīng)營(yíng)決策的決定權(quán)，對(duì)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤與監(jiān)控。例如：網(wǎng)絡(luò)科技公司對(duì)某直播項(xiàng)目進(jìn)行投資時(shí)，由于投資金額較大，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與所屬政府部門(mén)進(jìn)行溝通協(xié)商，以招商引資的方式為企業(yè)爭(zhēng)取政府補(bǔ)助。在對(duì)政府補(bǔ)助條款進(jìn)行約定時(shí)，網(wǎng)絡(luò)科技公司一定要對(duì)稅法規(guī)定進(jìn)行深度考慮，并聽(tīng)取稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)建議。網(wǎng)絡(luò)科技公司在開(kāi)展大型投資活動(dòng)及股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜中，應(yīng)當(dāng)對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分考慮。多家網(wǎng)絡(luò)科技公司在2016年前后將稅務(wù)部門(mén)從財(cái)務(wù)部門(mén)分離，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)。部分網(wǎng)絡(luò)科技公司在以前財(cái)務(wù)部門(mén)中下設(shè)一個(gè)專(zhuān)屬稅務(wù)部的做法，突出對(duì)網(wǎng)絡(luò)科技公司稅務(wù)管理的重視。

3.3樹(shù)立正確納稅觀念 搭建稅企溝通平臺(tái)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的公司對(duì)稅收管理進(jìn)行規(guī)范以達(dá)到減免稅收的目的，但在重視稅務(wù)籌劃中卻常常忽略對(duì)稅務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的管理與控制。一些網(wǎng)絡(luò)科技公司在稅收籌劃時(shí)，因?yàn)樽陨韺?duì)稅收法律、法規(guī)及相關(guān)政策理解不完整或產(chǎn)生偏差，在稅務(wù)籌劃中經(jīng)常出現(xiàn)不合理的情況。例如：某網(wǎng)絡(luò)科技企業(yè)為了對(duì)下屬子公司的虧損進(jìn)行充分利用，加大集團(tuán)內(nèi)部交易籌碼，并迅速將利潤(rùn)效益進(jìn)行轉(zhuǎn)移，其只關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目操作流程，卻忽略在關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部交易時(shí)定價(jià)必須公允的稅法規(guī)定，終究是得不償失。法律具有專(zhuān)業(yè)性與技術(shù)性極強(qiáng)的特點(diǎn)，由于現(xiàn)行法律并沒(méi)有對(duì)避稅與運(yùn)稅的界限進(jìn)行明確規(guī)定，進(jìn)而導(dǎo)致公司在稅收籌劃時(shí)面對(duì)避稅或偷逃稅務(wù)的界定不明確，使得稽查部門(mén)認(rèn)定此種行為為逃稅行為，而公司稅收籌劃失敗的案例層出不窮，因此，建立正確的納稅觀念，能夠幫助公司有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，網(wǎng)絡(luò)科技公司為了避免由于信息滯后而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)搭建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溝通及信息服務(wù)平臺(tái)，為信息暢通做出保障。稅務(wù)機(jī)關(guān)需及時(shí)將稅收政策調(diào)整信息傳遞給各個(gè)企業(yè)，并對(duì)其進(jìn)行相關(guān)政策問(wèn)題指導(dǎo)，使各個(gè)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)政策有較為系統(tǒng)的了解。企業(yè)對(duì)稅收政策理解有異議時(shí)，應(yīng)及時(shí)就問(wèn)題與稅務(wù)部門(mén)溝通，消除疑問(wèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間溝通平臺(tái)的搭建能夠促使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目開(kāi)展時(shí)積極響應(yīng)國(guó)家稅收政策，采取合理的避稅方式，促進(jìn)企業(yè)稅收管理的發(fā)展。

總結(jié)

總而言之，網(wǎng)絡(luò)科技公司由于受到各種各樣因素的影響在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中仍然面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，網(wǎng)絡(luò)科技公司要想在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作予以高度重視。公司對(duì)稅務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作，通過(guò)行之有效的防范工作規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保證公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)效益最大化。

參考文獻(xiàn)

[1]張麗娟，趙龍祥.企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其會(huì)計(jì)規(guī)避探析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（28）：159-160.

[2]許少東.淺析企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2019（26）：97-98.

[3]孫昕.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題及解決措施探討[J].企業(yè)改革與管理，2019（15）：141+144.