英國審計署《2019—2022年戰(zhàn)略規(guī)劃》報告觀點綜述及啟示

黎代勛 陳茜 洪睿

[摘要]針對英國未來退出歐盟帶來的影響和挑戰(zhàn)，英國審計署于2019年2月發(fā)布了《2019—2022年戰(zhàn)略規(guī)劃》，闡述了如何支持議會應對政府面臨的挑戰(zhàn)，并為未來可能出現(xiàn)的挑戰(zhàn)做好準備，從而通過支持議會和擴大影響力來增加自身價值。

[關鍵詞]規(guī)劃 ? ?愿景 ? ?戰(zhàn)略目標 ? ?資源 ? ?啟示

一、報告發(fā)布背景

隨著英國退出歐盟，英國審計署（以下簡稱NAO）的工作范圍和復雜性不斷擴大，持續(xù)的財政緊縮意味著政府需要通過向地方下放更多權力、與企業(yè)建立更緊密的商業(yè)聯(lián)系以及利用新技術、提高資源利用率等方式提供服務。在這種情況下，NAO的作用從未像現(xiàn)在這樣重要。NAO通過自身的獨立性和對高質量工作的承諾，向議會通報情況，并要求各部門對其開支負責。

二、報告主要內容

（一）NAO的愿景

NAO幫助議會履行公共部門支出公共資金的監(jiān)督責任，從而推動公共服務的改善;強化財務審計以及提供更廣泛的保證，為審計對象提供一個更高層次的視角;評價審計對象履職能力、治理效果以及是否按照議會的要求使用資金，提供全系統(tǒng)、綜合、獨立的公共審計。

1.全系統(tǒng)審計。NAO的審計活動領域涵蓋從醫(yī)院到國防部等所有公共部門，熟悉各個部門從治理到問責等各方面的活動。

2.綜合性審計。NAO的工作不僅包括審計公共部門的財務信息是否真實，還包括公共支出是否為納稅人提供物有所值的服務，是否按議會的意圖進行支出。由于這兩個互補的工作領域，NAO使議會能全面了解公共機構面臨的困難和挑戰(zhàn)。

3.獨立審計。審計人員、審計長和NAO獨立于政府，有權選擇對哪些公共支出領域進行審計，有權根據(jù)需要盡可能詳細地審計所選擇的領域。

（二）NAO的戰(zhàn)略目標

1.強化審計職能。

（1）致力于通過提供符合審計行業(yè)最高標準的高質量財務審計為議會服務。審計人員在NAO的支持下，對整個公共部門大約370個賬戶發(fā)表獨立審計意見。通過財務審計工作，NAO也致力于確定管理層可以改進控制和流程的領域。

（2）繼續(xù)把部分審計工作進行服務外包。NAO大約將20%的審計業(yè)務進行服務外包，這對于交叉分享技能和方法來說是一種有效的方式。

（3）繼續(xù)對內部信息技術審計能力建設進行投資。通過加強對內部信息技術審計能力的投資，在審計過程中更多地利用信息技術和自動化工具，幫助審計人員集中精力處理審計中的重大風險，通過提高審計工作質量、提高對業(yè)務流程和技術支持的理解和掌握，幫助審計人員跟上其他審計機構和政府部門利用信息技術的步伐。

（4）鑒于信息技術的利用在政府和私營部門的數(shù)據(jù)分析中日益普遍，NAO將提高技能，并在專業(yè)和技術培訓方面投入更多資源，其方法是通過內部培訓來發(fā)展技能基礎，以確保員工具備滿足審計質量要求的技能和知識。

（5）制定《審計實務準則》。該準則為約950個地方機構和國民保健系統(tǒng)以及約10，000個小型機構（如城鎮(zhèn)和教區(qū)委員會）制定審計標準。在制定準則時，通過與審計行業(yè)加強互動，列出了審計師在規(guī)劃工作時需要考慮的問題。在即將到來的戰(zhàn)略時期，NAO將繼續(xù)努力開展工作，制定的新準則最遲將在2020年4月發(fā)布。

（6）利用非財務審計方式，提高審計質量和效率。NAO使用的非財務審計方式主要包括對現(xiàn)有知識的充分利用，依靠可靠的分析手段和扎實的專業(yè)知識，創(chuàng)新研究方式方法，實施業(yè)務改進計劃，使其有能力更有效地管理非財務審計計劃以及開發(fā)更多樣化的產品。

（7）公共利益調查已成為一項核心的非財務審計活動。2017—2018年度，NAO發(fā)布了21項公共利益調查報告，包括3封致各部門的管理函。公共利益調查也為賬戶委員會和其他委員會的決策提供信息參考。

（8）充分學習和利用數(shù)字技術。NAO越來越多地強調數(shù)據(jù)在轉型中的關鍵作用，以及政府在有效和安全管理、控制和使用信息方面面臨的挑戰(zhàn)。NAO希望未來能夠探索政府數(shù)據(jù)管理的系統(tǒng)性問題，考慮政府間的數(shù)據(jù)共享，并指出可以在哪些方面做得更多，以幫助解決政府數(shù)據(jù)安全隱患。在探索數(shù)字技術發(fā)展的同時，擴大現(xiàn)有的數(shù)字審計計劃。

（9）充分運用審計人員的專業(yè)知識，體現(xiàn)審計人員的價值。目前NAO有9名工作人員被借調到特定委員會和審查股，幫助調查和審查政府工作。與政府財務管理委員會一樣，NAO亦會致力于提高公眾對審計工作價值的認識。

2.提高影響力。為發(fā)揮工作潛力，必須始終設法增強影響力。NAO的目標是提高受眾（包括國會議員和審計對象）對NAO的認識，目標是促進積極變革，以便政府更多采納審計建議，并把審計結果作為科學決策的重要依據(jù)，更好地發(fā)揮審計工作的職能作用，在不確定的外部環(huán)境中彰顯審計價值。

（1）強化外部溝通。通過加強外部溝通有助于提高外界對審計工作的認可度，成為高質量審計工作的可靠提供者和代言人。迄今為止，NAO一直致力于改善數(shù)字通信渠道，如網站、社交媒體、電子通訊和博客;同時，還致力于實現(xiàn)更高的品牌認知度，宣傳和報道高質量審計工作;越來越多地參與外部活動，進行發(fā)言或為出版物撰稿。隨著溝通方式和渠道的不斷變化，不斷更新對外溝通策略，提升審計工作和NAO品牌的認可度。每年都會向審計對象開展問卷調查，審計對象也表示特別重視審計建議，希望分享良好的做法和指引，以協(xié)助其改善公共服務。為此，在即將到來的戰(zhàn)略期間，NAO將出版一些跨領域、簡短易懂的出版物資料，旨在幫助公共部門改善工作。

（2）提升審計價值。除了對議會負有主要責任外，NAO還致力于推動公共部門的服務改善。積極與審計人員討論如何為重要問題提供價值，這將大大有助于實現(xiàn)這一目標。深入研究審計結果，提升審計價值，有助于更好地理解審計建議，進行審計整改并發(fā)揮審計作用。通過利用專業(yè)知識和專業(yè)技能，幫助審計對象應對面臨的挑戰(zhàn)。NAO從去年開始與各公共部門舉辦會議，與審計對象討論審計價值。2017—2018年度，通過具體工作開展更多互動。例如，發(fā)布新的調查結果、召開研究會議，在與各級官員接觸方面取得了良好進展，贏得審計對象的認可。例如，英格蘭銀行在其年度報告中寫道：“NAO首次對英國央行進行審查，提醒我們有必要對成本進行嚴格控制，并提前澄清計劃投資的目標?！庇鴱V播公司董事會成員非常感謝NAO的審計方式及其團隊在公共服務和商業(yè)審計方面的精神和專業(yè)技能。NAO的目標是在這一戰(zhàn)略時期結束時，審計對象會一如既往地認可審計價值，期望看到與審計對象之間產生更好的關系，并最終為納稅人帶來更大利益，因為公共部門會利用審計建議和見解，持續(xù)改善其服務。從長遠來看，也期望看到審計建議能夠對審計對象的工作有所改善和提高。

3.提升審計質量和效率。成為高效組織不僅取決于對資源的有效利用，還取決于員工對公共部門獨特的認識和洞察。NAO主要關注于支持員工提高工作技能，以便其根據(jù)公共部門、技術和審計實踐的變化開展審計工作，同時采用數(shù)字技術，既能提高業(yè)務能力，又能確保在工作中使用的信息和數(shù)據(jù)是安全的。

（1）支持員工發(fā)展。員工是最大的財富，能夠為議會提供高質量的審計工作。NAO每年招聘70至80名畢業(yè)生或社會在職人員，支持他們獲得相關職業(yè)資格。根據(jù)經驗，留住現(xiàn)有員工比招聘和再培訓新員工效率更高。員工投資的成功對審計工作至關重要，NAO希望建立一種持續(xù)學習和發(fā)展的文化，幫助員工將技能保持在理想的水平，從而多方面支持員工在技術方法、信息知識、跨行業(yè)和跨部門知識技能及個人技能等領域進一步提升自身技能。

（2）充分利用數(shù)字化和云技術。提供高質量的審計，審計人員需要一個安全、良好的數(shù)字環(huán)境，并為議會等客戶增加價值。NAO最近完成了業(yè)務改進計劃，以完全集成的基于云技術的財務、人力資源和項目系統(tǒng)取代了傳統(tǒng)的信息技術，引入了新的簡化工作流程和項目管理工具，將其他辦公應用技術遷移到云端，包括通信和信息管理系統(tǒng)。實現(xiàn)這一轉變的戰(zhàn)略基于以下原則：一是安全性原則。在政府中獲取信息和數(shù)據(jù)至關重要，隨著網絡安全漏洞風險的增加，云平臺提供了更安全的環(huán)境。在2019年決定關閉公共部門網絡后，這一點尤為重要。云平臺為英國公共部門提供了更安全的數(shù)字通信渠道。二是能力有效性原則。通過訪問更大的IT技術平臺，可以提高處理和存儲數(shù)據(jù)的數(shù)量和速度，這受益于不斷更新的技術和良好的行業(yè)實踐。三是價值原則。云服務具有簡單性和敏捷性，可以根據(jù)需要調整信息技術和業(yè)務流程。

（三）NAO的資源

員工是關鍵資源，也是最大的投資對象。NAO目前擁有820名全職工作人員，這是履行現(xiàn)有法定職責所需的人數(shù)，其工資和員工相關成本約占總成本的70%。從歷史上看，NAO一直通過裁員來節(jié)省開支和提高效率。然而，在今后幾年里，鑒于工作的壓力和需求，裁員是不明智的，應保留積累的知識和技能，并提議在戰(zhàn)略期間將人員編制增加到825人。

需要足夠的靈活性來應對快速變化的外部就業(yè)市場。員工的素質和技能是保持核心競爭力的重要方面，除了留住那些在職業(yè)生涯中經驗豐富的員工，還應致力于不斷提升員工的專業(yè)技術能力。因此，具有足夠吸引力的獎勵計劃仍然是確保NAO在戰(zhàn)略期間獲得適當資源的一個關鍵因素。

三、啟示

（一）制定審計戰(zhàn)略規(guī)劃，明確審計工作的重點和發(fā)展方向

在每年開展審計工作的同時，根據(jù)管理層要求和業(yè)務發(fā)展變化，為未來3至5年的審計業(yè)務發(fā)展制定戰(zhàn)略規(guī)劃，便于審計人員從戰(zhàn)略的高度把握審計重點，提高審計工作的針對性和有效性。

（二）持續(xù)開展培訓，提高審計人員的業(yè)務素質和綜合能力

隨著業(yè)務信息化的不斷深入，多數(shù)業(yè)務已實現(xiàn)系統(tǒng)化和無紙化，大量的系統(tǒng)審計和數(shù)據(jù)審計對審計人員的信息技術知識提出了較大的挑戰(zhàn)和要求。因此，需要持續(xù)不斷地對員工開展培訓，尤其是信息技術方面的培訓，便于提高審計人員的信息技術審計能力，確保使用信息和數(shù)據(jù)的安全性。

（三）強化外部溝通和宣傳，提高審計影響力

一是加強與其他部門溝通，分享審計成果，在不確定的審計環(huán)境中傳遞審計價值，提高審計工作的社會滿意度。二是充分運用內聯(lián)網、微信群、社交媒體、電子通訊和公共出版物等媒介，擴大對審計工作的宣傳力度，提高審計影響力。

（四）開發(fā)運用數(shù)字技術和云技術進行審計，提高審計質量和效率

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，海量的業(yè)務數(shù)據(jù)對審計工作提出了更高的要求，只有積極創(chuàng)新審計方式方法、加強審計信息化建設、強化大數(shù)據(jù)審計思維、增強大數(shù)據(jù)審計能力，才能應對業(yè)務的發(fā)展變化，從而提高審計質量和效率。

（五）探索建立獎勵機制，降低審計人員的流失率

為有效應對外部就業(yè)市場變化、留住高素質復合型審計人才，要積極探索建立相關獎勵機制，提高審計人員的幸福感、安全感和獲得感，降低審計人才的流失率。

（作者單位：中國人民銀行六盤水市中心支行，郵政編碼：553000，電子郵箱：1451782053@qq.com）