廣東移動(dòng)審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)實(shí)踐探索

黃康強(qiáng) 卓文婉 黃邦夏 兼收并蓄 VARIETY

[摘要]審計(jì)信息化是適應(yīng)企業(yè)信息化發(fā)展需求、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的必由之路。本文從廣東移動(dòng)信息化平臺(tái)構(gòu)建的成功案例入手，重點(diǎn)介紹了基于DMALC模型的系統(tǒng)架構(gòu)及勘查APP、造價(jià)指標(biāo)體系、對(duì)外耦合接口等功能模塊的應(yīng)用，深入探究審計(jì)信息化的有效方法和途徑，并在此基礎(chǔ)上辯證思考審計(jì)信息化存在的問題，提出相應(yīng)對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)信息化 ? ?DMALC模型 ? ?勘查APP ? ?造價(jià)指標(biāo)

隨著IT技術(shù)的突飛猛進(jìn)和企業(yè)面臨信息環(huán)境日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已無法滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需求。與此同時(shí)，應(yīng)運(yùn)而生的審計(jì)信息化給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了新的思路和生機(jī)。審計(jì)信息化能有效提升審計(jì)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精確化水平，極大地促進(jìn)新時(shí)期審計(jì)理念、審計(jì)方法、審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變。但目前國內(nèi)許多學(xué)者更偏重于對(duì)審計(jì)信息化優(yōu)勢(shì)、特點(diǎn)以及未來趨勢(shì)的分析研究，相關(guān)文獻(xiàn)綜述也只停留于理論框架層面，前瞻性不足，且缺乏案例與實(shí)證。因此，立足新時(shí)期企業(yè)信息化環(huán)境的復(fù)雜變化，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息化系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理，并在實(shí)踐基礎(chǔ)上進(jìn)一步探討審計(jì)信息化改進(jìn)的有效方法和路徑，已成為目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)和亟需解決的重要難題?，F(xiàn)以廣東移動(dòng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)信息化系統(tǒng)平臺(tái)的成功實(shí)踐為例，進(jìn)行相關(guān)剖析。

一、平臺(tái)建設(shè)背景

廣東移動(dòng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作存在以下顯著特點(diǎn)：一是項(xiàng)目數(shù)量多、涉及金額大，每年送審數(shù)量超過1.8萬單，涉及金額超過30億元;二是審計(jì)工作流程長、環(huán)節(jié)多，且時(shí)效標(biāo)準(zhǔn)要求高;三是送審資料要求高，紙質(zhì)文件數(shù)量龐大。

隨著2018年廣東移動(dòng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)集中化改革，原有的分散管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭小睂徲?jì)統(tǒng)籌管理模式，現(xiàn)有的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式已難以支撐審計(jì)業(yè)務(wù)快速發(fā)展及集中化管理變化帶來的新要求。全省建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作面臨著巨大的壓力和挑戰(zhàn)：一是系統(tǒng)建設(shè)分散。各地市審計(jì)業(yè)務(wù)管理分散，業(yè)務(wù)實(shí)施流程個(gè)性化差異明顯，IT系統(tǒng)重復(fù)建設(shè)。二是過程管理粗放。系統(tǒng)建設(shè)停留在審計(jì)流程支撐層面，審計(jì)過程的精細(xì)化管理要求未實(shí)現(xiàn)IT系統(tǒng)固化。三是數(shù)據(jù)基礎(chǔ)薄弱。審計(jì)過程記錄及成果數(shù)據(jù)停留在文檔管理層面，未實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)錄入和數(shù)據(jù)庫積累。四是指標(biāo)分析欠缺。造價(jià)審計(jì)缺乏指標(biāo)庫分析體系，智能化審計(jì)應(yīng)用缺乏。五是建審融合度低。建、審系統(tǒng)隔離，審計(jì)資料準(zhǔn)確性、完整性難以提升，審計(jì)時(shí)效和服務(wù)支撐效能較低。

為更好地提升審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，保時(shí)保量完成審計(jì)任務(wù)，廣東移動(dòng)立足現(xiàn)狀，聚焦問題痛點(diǎn)，啟動(dòng)了建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)信息化系統(tǒng)平臺(tái)建設(shè)工作，希望以信息平臺(tái)建設(shè)為有效抓手，突破當(dāng)前管理難題，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作提效提質(zhì)。

二、平臺(tái)建設(shè)目標(biāo)

以集中化、專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、智能化為目標(biāo)，立足全省建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)集中化要求，運(yùn)用DMALC精益管理的工具和方法，建立全省統(tǒng)一的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)和竣工決算審計(jì)兩大業(yè)務(wù)進(jìn)行全過程系統(tǒng)管理。同時(shí)，強(qiáng)化審計(jì)過程監(jiān)控、狠抓審計(jì)時(shí)效和質(zhì)量;建立造價(jià)指標(biāo)與預(yù)警體系，提升數(shù)據(jù)分析及運(yùn)用能力，全面支撐內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展和公司生產(chǎn)經(jīng)營工作（見圖1）。

三、平臺(tái)基本架構(gòu)和功能模塊

信息平臺(tái)架構(gòu)主要包括個(gè)人工作臺(tái)、審計(jì)流程、日常事務(wù)、資料管理、后臺(tái)數(shù)據(jù)管理以及其他輔助功能等六大板塊，涵蓋21個(gè)功能模塊、82個(gè)應(yīng)用場(chǎng)景（見圖2）。下面圍繞建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)“審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)真實(shí)性監(jiān)控”“審計(jì)時(shí)效預(yù)警”“過程數(shù)據(jù)建模分析”三大管控重點(diǎn)，重點(diǎn)介紹勘查APP、項(xiàng)目告警、造價(jià)指標(biāo)管理和外部耦合接口四個(gè)功能模塊的構(gòu)建思想和應(yīng)用場(chǎng)景。

（一）開發(fā)和應(yīng)用現(xiàn)場(chǎng)勘查APP，強(qiáng)化審計(jì)過程監(jiān)督

建立勘查APP五大三級(jí)功能模塊，通過移動(dòng)化辦公，對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)勘查工作進(jìn)行有效監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)性、可視化遠(yuǎn)程監(jiān)控，并確?？辈橛涗洈?shù)據(jù)及審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)證據(jù)同步收集。具體應(yīng)用場(chǎng)景如下：

1.通過建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)系統(tǒng)完成對(duì)應(yīng)審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)勘查工作計(jì)劃制訂和審批，并推送勘查任務(wù)至手機(jī)APP應(yīng)用程序。

2.中介機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)勘查工作人員通過登錄APP，完成既定的現(xiàn)場(chǎng)勘查任務(wù)。APP具備實(shí)時(shí)GPS定位、現(xiàn)場(chǎng)拍照抓取、即時(shí)簽到等功能，并要求現(xiàn)場(chǎng)工作人員根據(jù)預(yù)設(shè)的工作計(jì)劃及審查細(xì)項(xiàng)，逐項(xiàng)上傳勘查記錄和圖片。

3.APP勘查任務(wù)完成后，所記錄的數(shù)據(jù)和圖片自動(dòng)上傳至建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)系統(tǒng)，見圖3。

（二）建立造價(jià)指標(biāo)庫體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)智能化預(yù)警

造價(jià)指標(biāo)管理功能模塊設(shè)置的核心思想是提升系統(tǒng)數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，充分挖掘?qū)徲?jì)價(jià)值，確保審計(jì)質(zhì)量。整個(gè)指標(biāo)庫和自動(dòng)預(yù)警體系的建立分為研究階段（現(xiàn)狀和痛點(diǎn)分析）、建模階段（關(guān)鍵指標(biāo)篩選、離散分析、相關(guān)性分析、逐步回歸分析）和輸出階段（同類項(xiàng)目造價(jià)合理區(qū)間和同類項(xiàng)目占比指標(biāo)系數(shù)）。以駐地網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目選取為切入點(diǎn)，通過系統(tǒng)提取項(xiàng)目樣本數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)模型，輸出指標(biāo)庫成果。模塊功能具體實(shí)現(xiàn)路徑如下：

1.基于歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化造價(jià)指標(biāo)體系。首先，統(tǒng)一建設(shè)項(xiàng)目場(chǎng)景標(biāo)準(zhǔn);其次，獲取并統(tǒng)計(jì)歷史項(xiàng)目可靠、準(zhǔn)確的造價(jià)指標(biāo)信息;最后，基于歷史項(xiàng)目數(shù)據(jù)建立造價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)參照體系，作為造價(jià)質(zhì)量評(píng)價(jià)的參考。

2.規(guī)范計(jì)算模板，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。首先，建立統(tǒng)一的結(jié)算送審資料規(guī)范;其次，植入市場(chǎng)價(jià)格、施工工藝、材料價(jià)格變化等影響變量，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化信息采集及指標(biāo)計(jì)算;最后，建立系統(tǒng)化動(dòng)態(tài)更新的造價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)異常造價(jià)子項(xiàng)開展自動(dòng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，見圖4。

（三）建立時(shí)效預(yù)警機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)流程快速流轉(zhuǎn)

項(xiàng)目告警模塊功能的主要目的是提高流程效率，確保審計(jì)時(shí)效，從滯留環(huán)節(jié)和時(shí)長等維度對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度情況進(jìn)行跟蹤分析（見圖5）。同時(shí)，對(duì)審計(jì)各環(huán)節(jié)設(shè)置個(gè)性化時(shí)限控制，對(duì)超時(shí)工作環(huán)節(jié)按滯留的時(shí)長進(jìn)行紅、黃、藍(lán)分級(jí)預(yù)警和催辦提醒。

（四）建審系統(tǒng)一體貫通，實(shí)現(xiàn)業(yè)審數(shù)據(jù)同步共享

通過外部接口功能模塊，完成建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)系統(tǒng)與工程管理PMIS系統(tǒng)的對(duì)接和耦合（見圖6），實(shí)現(xiàn)從送審項(xiàng)目發(fā)起、送審資料補(bǔ)充及完善、審計(jì)意見交互等全流程雙系統(tǒng)貫通，提升送審信息的準(zhǔn)確性，推動(dòng)建設(shè)部門及時(shí)反饋審計(jì)意見，提高審計(jì)項(xiàng)目時(shí)效性。實(shí)現(xiàn)以下具體功能：一是施工單位及建設(shè)部門“一鍵送審”。通過PMIS與審計(jì)系統(tǒng)對(duì)接，推送審計(jì)任務(wù)及送審資料至內(nèi)審部進(jìn)行審核。二是審計(jì)資料直接從生產(chǎn)建設(shè)環(huán)節(jié)提取。依借PMIS工程項(xiàng)目全過程管理，審計(jì)所需的大部分資料均可從PMIS對(duì)應(yīng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)提取，提升送審效率。三是審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度實(shí)時(shí)同步。實(shí)現(xiàn)建設(shè)單位從項(xiàng)目接收到結(jié)算審計(jì)的全流程貫通，審計(jì)進(jìn)度實(shí)時(shí)同步至PMIS系統(tǒng)，方便建設(shè)、施工單位查詢。四是審計(jì)意見及時(shí)交互。審計(jì)結(jié)果及時(shí)推送至PMIS，建設(shè)部門及施工單位可及時(shí)查看并反饋意見。

四、平臺(tái)建設(shè)成效

系統(tǒng)上線運(yùn)行以來，注冊(cè)用戶數(shù)達(dá)1185人，涵蓋全省所有審計(jì)人員和工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及各環(huán)節(jié)審批管理角色，成功應(yīng)對(duì)了審計(jì)集中化改革帶來的業(yè)務(wù)增量壓力和高層次個(gè)性化需求，審計(jì)效能和質(zhì)量均得到了極大提高。同時(shí)，在審計(jì)精細(xì)化管理、風(fēng)險(xiǎn)防控以及降本增效方面發(fā)揮了積極的作用，主要表現(xiàn)在以下方面：

一是有力支撐了集中化管理。實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)申請(qǐng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)執(zhí)行、審計(jì)歸檔全生命周期的過程精細(xì)化管理。平臺(tái)系統(tǒng)上線不到半年，累計(jì)保時(shí)保質(zhì)保量完成8500余項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)，涉及金額27.64億元，綜合審減率為4.85%，直接提升經(jīng)濟(jì)效率1.34億元。同時(shí)，揭示建設(shè)管理風(fēng)險(xiǎn)3100個(gè)。

二是提高了審計(jì)時(shí)效。系統(tǒng)有效固化了工程審計(jì)流程，并通過送審資料線上交互，滯留環(huán)節(jié)智能判斷，自動(dòng)跟催提醒等系統(tǒng)功能，有力保障了過程反饋和審批環(huán)節(jié)的及時(shí)高效，促進(jìn)審計(jì)流程快速流轉(zhuǎn)。項(xiàng)目平均審計(jì)用時(shí)由系統(tǒng)應(yīng)用前的41天縮減至28天，審計(jì)時(shí)效提升31.71%。

三是確保了審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)結(jié)果與造價(jià)指標(biāo)體系數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度對(duì)比分析，及時(shí)進(jìn)行偏差預(yù)警，半年累計(jì)糾正71個(gè)項(xiàng)目的預(yù)審結(jié)果，糾偏涉及金額多達(dá)114萬，有效堵塞了“高估冒算”風(fēng)險(xiǎn)漏洞，保障了審計(jì)結(jié)果的嚴(yán)謹(jǐn)性和客觀性。

四是節(jié)約了審計(jì)成本。一方面，通過系統(tǒng)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)結(jié)算書、圖紙、紀(jì)要等送審資料的電子化。另一方面，大力應(yīng)用電子簽名、電子章，逐步實(shí)現(xiàn)無紙化送審，項(xiàng)目打印和復(fù)印成本降低80%以上。此外，全省統(tǒng)一推廣同一系統(tǒng)平臺(tái)，清理地市重復(fù)性IT系統(tǒng)建設(shè)和運(yùn)維支出約550萬元。

五是增強(qiáng)了風(fēng)控能力。首次成功開發(fā)并推廣現(xiàn)場(chǎng)勘查APP，對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)勘查行為全程實(shí)施可視化遠(yuǎn)程監(jiān)控。根據(jù)項(xiàng)目后評(píng)估復(fù)核結(jié)果，現(xiàn)場(chǎng)勘查工程量準(zhǔn)確率提升至98%以上。

五、平臺(tái)建設(shè)的創(chuàng)新之處

一是建立基于DMALC的系統(tǒng)開發(fā)模型。打破“憑經(jīng)驗(yàn)分析問題”的舊習(xí)慣，面向流程、數(shù)據(jù)說話，利用先進(jìn)的六西格瑪管理科學(xué)工具，通過定義（Define）、測(cè)量（Measure）、分析（Analyze）、改進(jìn)（Improve）、控制（Control）等舉措持續(xù)改善審計(jì)流程（見圖7），充分運(yùn)用定量分析和統(tǒng)計(jì)技術(shù)，通過減小流程變異提高質(zhì)量，確保系統(tǒng)開發(fā)工作精準(zhǔn)高效開展。

二是構(gòu)造造價(jià)指標(biāo)分析和自動(dòng)預(yù)警體系。提升數(shù)據(jù)應(yīng)用能力及使用價(jià)值，通過系統(tǒng)獲取歷史項(xiàng)目數(shù)據(jù)和建立數(shù)據(jù)分析模型，設(shè)置同類項(xiàng)目造價(jià)的合理區(qū)間、同類項(xiàng)目費(fèi)用占比的指標(biāo)系數(shù)，對(duì)造價(jià)審計(jì)“高估冒算”結(jié)果進(jìn)行智能風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

三是貫通建審系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。將網(wǎng)站單點(diǎn)登錄處理任務(wù)推送至OA企業(yè)辦公平臺(tái)待辦事宜，實(shí)現(xiàn)“一鍵辦理”;同時(shí)實(shí)現(xiàn)與工程管理一體化系統(tǒng)（PIMS）、財(cái)務(wù)系統(tǒng)（ERP）等上下流關(guān)聯(lián)系統(tǒng)的對(duì)接融合，使審計(jì)人員可在審計(jì)系統(tǒng)直接查詢、提取、分析、運(yùn)用審計(jì)前端和后端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，變被動(dòng)審計(jì)為主動(dòng)審計(jì)。

四是勘查首次實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程智能監(jiān)控。在信息化建設(shè)中植入風(fēng)險(xiǎn)防范思維，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，注重強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，通過現(xiàn)場(chǎng)勘查APP實(shí)時(shí)GPS定位、現(xiàn)場(chǎng)拍照抓取、即時(shí)簽到等功能，全程實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)過程行為，最大限度地降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，該成果獲得集團(tuán)公司高度關(guān)注，具有全國推廣和應(yīng)用的價(jià)值。

綜上所述，審計(jì)信息化將內(nèi)部審計(jì)工作推向一個(gè)新的發(fā)展階段，廣東移動(dòng)通過建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)信息化平臺(tái)的建設(shè)和應(yīng)用，有力支撐了區(qū)域集中化管理工作，極大提升了審計(jì)工作的效率、質(zhì)量以及規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精確化水平。同時(shí)，通過勘查APP遠(yuǎn)程智能監(jiān)控和造價(jià)指標(biāo)預(yù)警功能的構(gòu)建，進(jìn)一步拓寬了審計(jì)工作的廣度和深度，促進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)由借鑒應(yīng)用型向開發(fā)創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變。

（作者單位：中國移動(dòng)通信集團(tuán)廣東有限公司，郵政編碼：510627，電子郵箱：13509889124@139.com）

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