電力企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任數(shù)字化審計的探索與實踐

秦文云 鄧洪 范蓓 胡晶晶

[摘要]本文立足于新時代電力企業(yè)特點，以大型供電企業(yè)為試點單位，選取業(yè)務覆蓋面最廣的任期經(jīng)濟責任審計項目實施數(shù)字化審計，開展基于大數(shù)據(jù)的任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計實踐，探索傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉型之路。

[關鍵詞]電力企業(yè) ? ?數(shù)字化 ? ?經(jīng)濟責任審計

以數(shù)據(jù)治企理念為指導，落實審計全覆蓋的總體要求，以創(chuàng)建省市兩級數(shù)字化審計工作室為基礎，以建設全業(yè)務數(shù)據(jù)中心為保障，以組建任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計團隊為核心，創(chuàng)新任期經(jīng)濟責任審計模式，建立數(shù)字化立體監(jiān)督體系，培育任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計文化，能夠提升內(nèi)部經(jīng)濟責任審計項目監(jiān)督質效，及時揭示公司經(jīng)營管理風險，保障公司的健康可持續(xù)發(fā)展。

一、搭建平臺，建設全業(yè)務數(shù)據(jù)中心

（一）抓好建設，建立大數(shù)據(jù)審計資源池

數(shù)據(jù)主要來源于三個部分，首先是公司數(shù)據(jù)中心。其次是業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)，根據(jù)需要，經(jīng)過數(shù)據(jù)抽取、轉換、清理后引入。最后是審計管理數(shù)據(jù)和審計成果數(shù)據(jù)。目前，S省公司已初步建立了涵蓋業(yè)務數(shù)據(jù)、中間表、審計模型等的大數(shù)據(jù)審計資源池，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中存儲。

（二）開展測試，完善數(shù)據(jù)和功能的可靠性

以C公司為試點單位，選取業(yè)務覆蓋面最廣的任期審計項目為測試項目，選擇2016年6月至2018年12月開展的22個任期審計項目作為測試項目，按照“邊測試、邊改進”的原則，開展數(shù)據(jù)和功能可靠性測試，梳理出審計數(shù)據(jù)需求46項，形成10個模塊51個監(jiān)測點，固化業(yè)務模型20個，監(jiān)測指標35個，推進了平臺的實用性和易用性。目前，平臺已具備疑點查證、智能統(tǒng)計分析、可視化監(jiān)控預警、一鍵生成報告等功能。

（三）深入挖掘，建立風險預警數(shù)據(jù)模型

首先，根據(jù)數(shù)據(jù)特征、系統(tǒng)數(shù)據(jù)結構，由信息化運維技術支持人員建立數(shù)據(jù)模型并編寫SQL程序，提取風險數(shù)據(jù)。其次，由審計人員利用智能持續(xù)審計對數(shù)據(jù)模型進行驗證和二次分析及梳理，形成風險點查證指引。再次，將適用性較強的數(shù)據(jù)模型，固化至風險數(shù)據(jù)體系，編寫風險數(shù)據(jù)說明文檔，闡釋其原理及使用方法并進行推廣，根據(jù)后續(xù)使用情況及政策變化情況，不斷維護與更新審計模型。最后，當業(yè)務情況發(fā)生變化或有新的監(jiān)管政策出臺，使原有風險點不再適應審計需要時，便停止使用，該數(shù)據(jù)模型的生命周期結束。

二、點面結合，創(chuàng)新任期經(jīng)濟責任審計模式

（一）建立任期項目數(shù)字化審計常態(tài)工作機制

首先，按照上級單位持續(xù)審計監(jiān)督主題要求，結合公司實際，精選主題制訂公司年度持續(xù)審計監(jiān)督工作方案，明確任期項目審計對象為持續(xù)審計監(jiān)督重點單位。其次，采取公司本部直接組織實施及交由基層單位分片實施兩種方式開展工作，促進構建職責清晰、主題突出、重點明確、響應快速的持續(xù)審計監(jiān)督常態(tài)機制。最后，建立即時發(fā)現(xiàn)異常、及時開展審計工作、限時落實整改的新型任期審計管控方式，構建對發(fā)現(xiàn)疑點及時核查落實、銷號的閉環(huán)整改落實責任機制。

（二）將持續(xù)審計成果充分運用于任期審計項目

首先，以《非現(xiàn)場審計工作指引》為基礎，以各類審計作業(yè)系統(tǒng)、業(yè)務信息系統(tǒng)為作業(yè)工具，按照營銷、工程等專業(yè)梳理主題庫內(nèi)容。其次，從審計要素、審計內(nèi)容、數(shù)據(jù)分析方法步驟等方面，提煉涵蓋數(shù)字化審計方法及操作指南等的持續(xù)審計監(jiān)督指引庫，并在使用過程中反復測試、滾動修訂。最后，根據(jù)任期項目被審計單位的持續(xù)審計成果，有重點地開展任期經(jīng)濟責任非現(xiàn)場審前調(diào)查，運用全業(yè)務數(shù)據(jù)中心，協(xié)同分析關聯(lián)性數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮數(shù)字化手段對審計工作的支撐作用，提高工作效率和現(xiàn)場工作質量。

（三）開展任期經(jīng)濟責任標準化審計

編制任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計手冊，細化到審計分項名稱、核查事項、審計要點、非現(xiàn)場審計（現(xiàn)場核實）需要資料、非現(xiàn)場審計步驟、涉及業(yè)務系統(tǒng)及查詢命令、制度依據(jù)及審計發(fā)現(xiàn)問題的標準定性等方面，明確了任期項目數(shù)字化審查和數(shù)據(jù)分析的步驟，規(guī)范了在線審查工作流程，具有較強的指導性。

三、多方協(xié)同，建立數(shù)字化立體監(jiān)督體系

（一）運維支撐，保障“大監(jiān)督”效能的發(fā)揮

積極對接，取得了信息化管理專業(yè)指導與技術服務支撐。建立了定期溝通機制，組織開展系統(tǒng)巡檢，就系統(tǒng)應用過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行溝通、報送，注意區(qū)分是系統(tǒng)本身的功能缺陷還是數(shù)據(jù)推送的時間性差異，分析原因，并從工作的便利性、快捷性角度提出個性化需求建議，督促完善、改進。

（二）運審協(xié)同，推進數(shù)字化審計“大監(jiān)督”

首先，運監(jiān)中心結合監(jiān)測主題，將按月歸集的明細數(shù)據(jù)、按季梳理的異動清單作為與審計部定期共享的數(shù)據(jù)和成果。其次，審計部根據(jù)異動信息，結合審計工作計劃開展審計抽查核實，編制《運審協(xié)同疑點審計情況匯總表》，定期向運監(jiān)中心反饋數(shù)字化審計相關成果。再次，審計實施過程中，協(xié)同監(jiān)督主題范圍內(nèi)部分異動數(shù)據(jù)需要進一步核實時，審計部以《運審協(xié)同監(jiān)督數(shù)據(jù)需求表》提出數(shù)據(jù)需求，運監(jiān)中心進一步提供明細數(shù)據(jù)。最后，對于確實存在問題的異動數(shù)據(jù)和重大風險事項，審計部可提出監(jiān)測需求和監(jiān)測優(yōu)化建議，形成《運審協(xié)同整改信息反饋表》，運監(jiān)中心對整改落實情況進行數(shù)據(jù)監(jiān)測并按季度反饋監(jiān)測結果。

（三）開展試點，落實數(shù)字化審計“大監(jiān)督”

C公司審計部、運監(jiān)中心牽頭成立運審協(xié)同監(jiān)督工作小組，制訂《協(xié)同監(jiān)督工作方案》。一方面，主動適應現(xiàn)階段監(jiān)測計劃和監(jiān)測范圍。建立審計、運監(jiān)常態(tài)化溝通機制，及時研究解決監(jiān)測異動點及工作推進中存在的問題。另一方面，積極會商監(jiān)測計劃，拓展監(jiān)測范圍。審計部定期向運監(jiān)中心提供數(shù)字化審計相關成果，并結合任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計開展情況，提出業(yè)務數(shù)據(jù)監(jiān)測需求，深化完善和拓展監(jiān)測范圍，以實現(xiàn)進一步整合部門優(yōu)勢、強化“大監(jiān)督”體系的目標。

四、多措并舉，培育任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計文化

（一）建立正向激勵機制

首先，制訂“金點子”計劃，每季度開展全省范圍內(nèi)的評審，鼓勵先進。其次，將數(shù)字化應用案例模型搭建納入任期經(jīng)濟責任項目參審人員考核機制，設立考核分值，并與評比先進審計單位、人員等掛鉤。通過正向激勵，營造任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計文化氛圍。

（二）建立數(shù)字化審計案例評審制度

充分發(fā)揮S省公司任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計團隊示范作用，組織基層單位撰寫任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計案例，每季度開展案例展示、交流、評比，經(jīng)過數(shù)字化審計團隊成員的修改、完善，向國網(wǎng)公司審計部報送并參與國網(wǎng)公司優(yōu)秀數(shù)字化案例評選。通過解析任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計的背景、思路、方法和技巧，引導審計人員把直觀的審計經(jīng)驗抽象為構建分析模型的理性分析，使之在較大范圍內(nèi)共享。

（三）開展任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計工作交流

以務虛會、專題研討、審計培訓等多種方式開展任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計信息化工作交流，如開設相關的SQL語言應用課程、數(shù)據(jù)分析課程等，立足審計實踐及信息化手段在審計數(shù)據(jù)分析方面的技術優(yōu)勢、數(shù)據(jù)優(yōu)勢和效率優(yōu)勢，培養(yǎng)審計人員的數(shù)字化審計思維，提升審計人員的數(shù)字化審計水平。

基于大數(shù)據(jù)的任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計實踐取得了顯著成效：

一是打造任期審計新模式，形成審計標準作業(yè)手冊。通過建立任期項目數(shù)字化審計常態(tài)工作機制，充分運用持續(xù)審計成果于任期審計項目，開展任期經(jīng)濟責任標準化審計，創(chuàng)新了任期經(jīng)濟責任審計模式，大膽探索，不斷總結，逐步形成集信息資源最大化、審計流程合理化、作業(yè)指南標準化、數(shù)字化審計工具庫“三化一庫”任期數(shù)字化審計標準作業(yè)手冊，其特點主要體現(xiàn)在：一是實現(xiàn)了信息資源最大化。對比不同業(yè)務信息系統(tǒng)對同一業(yè)務流數(shù)據(jù)或同一業(yè)務上下游業(yè)務信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)人工審計向準智能審計轉變。二是實現(xiàn)了審計流程合理化。針對任期經(jīng)濟責任審計特點，制定通用的數(shù)字化審前調(diào)查方案模板，優(yōu)化數(shù)字化審計流程，實現(xiàn)抽樣審計向總量審計轉變。三是實現(xiàn)了作業(yè)指南標準化。形成高質量的數(shù)據(jù)分析工作指引和問題疑點清單，固化為任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計標準作業(yè)手冊并根據(jù)數(shù)字化持續(xù)審計結果不斷修訂，實現(xiàn)數(shù)字化審計由無序向有序轉變。四是形成數(shù)字化審計工具庫。充分利用任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計成果，形成常用制度庫、審計檢查問題庫、典型審計案例庫、優(yōu)秀審計項目庫、數(shù)字化審計經(jīng)驗交流庫等數(shù)字化審計工具庫，并不斷更新，對審計信息系統(tǒng)建設提出可行性的優(yōu)化意見和建議，促進審計信息系統(tǒng)進一步完善和優(yōu)化。

二是建立數(shù)字化監(jiān)督體系，持續(xù)提升任期項目審計質效。通過運維支撐和運審協(xié)同，建立數(shù)字化立體監(jiān)督體系，保障了“大監(jiān)督”效能的發(fā)揮，促使任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計項目質效不斷提升。一是任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計項目效率顯著提升。通過提煉固化任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計成果，如審前調(diào)查表、任期審計要點、任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計操作手冊等，任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計項目的平均審計時間縮短了7天。二是審計成果運用成效顯著。根據(jù)任期經(jīng)濟責任被審計單位的持續(xù)審計成果，有重點地開展非現(xiàn)場審前調(diào)查;借助運監(jiān)中心共享的監(jiān)測數(shù)據(jù)和成果，協(xié)同分析關聯(lián)性數(shù)據(jù)，充分挖掘運監(jiān)中心的異動清單數(shù)據(jù)價值，提升審計監(jiān)督效率和質量。三是審計整改成效不斷提升。通過建立運審協(xié)同監(jiān)督機制，實現(xiàn)跨部門、跨業(yè)務協(xié)同管理和服務，尤其是對重大風險事項，審計部和運監(jiān)中心共同對整改情況及結果進行持續(xù)監(jiān)控，促進審計問題及時整改落實。

三是培育大數(shù)據(jù)審計精英，提高創(chuàng)新成果效益。任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計項目收益體現(xiàn)在社會效益和經(jīng)濟效益上。一方面，社會效益主要以管理效益體現(xiàn)：一是縮短了任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計項目平均時間，項目效率顯著提升。二是運用持續(xù)審計成果和運監(jiān)中心監(jiān)測數(shù)據(jù)，監(jiān)督成果運用成效顯著，有效防范了公司經(jīng)營管理風險。三是運審協(xié)同，對重大風險事項的整改情況進行持續(xù)監(jiān)控，審計整改成效不斷提升。另一方面，經(jīng)濟效益體現(xiàn)在：通過培育大數(shù)據(jù)審計精英，提高勞動生產(chǎn)率，按照相關因素合成計算法（PCP），節(jié)約的任期經(jīng)濟責任數(shù)字化審計項目人工成本帶來了經(jīng)濟效益，其由三個方面組成：一是節(jié)約的審計項目人工成本帶來的收益;二是節(jié)約的被審計單位迎審人工成本帶來的收益;三是節(jié)約的審計人員工作時效和人工可用于開展其他項目審計工作，增大發(fā)現(xiàn)違規(guī)資金和管理漏洞的概率，維護公司權益和規(guī)避風險，間接創(chuàng)造的經(jīng)濟收益。

（作者單位：國網(wǎng)成都供電公司，郵政編碼：610041，電子郵箱：8053870@qq.com）