財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊

[摘要] 國內(nèi)各大企業(yè)越來越多的重視財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作，體現(xiàn)出財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化在企業(yè)運營管理中的作用。但從目前國內(nèi)外的研究成果來看，財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作還僅限于文字方面，從形式上看比較枯燥。中電建建筑集團有限公司在財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理方面在國內(nèi)外首次創(chuàng)新地引入VM管理理念，變抽象為表象、化枯燥為生動。本課題定位會計基礎(chǔ)工作方面，在管理風(fēng)格和管理力度上實現(xiàn)了突破，極大的增強了會計基礎(chǔ)工作的操作性與直觀性，切實做到了“表單化+流程化+標(biāo)準(zhǔn)化+可視化”合一。課題通過查找文獻(xiàn)、前期調(diào)研、領(lǐng)導(dǎo)審閱、外部專家把關(guān)等方法展開工作，課題內(nèi)容包括電算化、非生產(chǎn)性費用支出管理、會計核算、稅務(wù)管理、憑證管理、檔案管理及附錄七個方面。

[關(guān)鍵詞]可視化；標(biāo)準(zhǔn)化；財務(wù)管理

中電建建筑集團有限公司（原中國水利水電第二工程局有限公司）財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作由公司總會計師于2013年提出，公司財務(wù)管理部以可視化管理（Visual Management，以下簡稱VM）作為標(biāo)準(zhǔn)化工作的切入點，于2013年5月成立了水電二局標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊課題編委會。該課題采取理論聯(lián)系實際的研究方法，前期通過各種途徑搜集理論材料，此外可視化手冊編委會以公司總會計師和財務(wù)管理部主任為首成立了兩個調(diào)研小組，分別到北京市通州稅務(wù)局和公司所屬各分公司、項目部等進(jìn)行實地調(diào)研，在調(diào)研過程中詳細(xì)記錄施工項目財務(wù)基礎(chǔ)工作中的閃光點以及存在問題，為后續(xù)課題的編寫提供了豐富的素材。

財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊（第一版）于2013年10月份最終定稿，正文共計272頁，包含電算化、非生產(chǎn)性支出管理、會計核算、稅務(wù)管理、憑證管理、會計檔案管理及附錄七部分。因國家稅收政策“營改增”后發(fā)生重大變化，手冊編委會于2017年12月完成了財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊（第二版）修訂工作。

1.研究背景

隨著中國電力建設(shè)股份有限公司（以下簡稱股份公司）整體上市，監(jiān)管機構(gòu)及投資主體對于財務(wù)信息披露工作及財務(wù)基礎(chǔ)工作的要求日益提高。一方面，為了進(jìn)一步貫徹落實股份公司精益化管理理念及加強財務(wù)基礎(chǔ)工作的要求，統(tǒng)一公司財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范，達(dá)到公司財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化的目標(biāo)。另一方面，公司近年業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，公司項目遍布國內(nèi)外，為了滿足項目上財務(wù)管理的需求，新生招聘及社會招聘的財務(wù)人員呈逐年增多的趨勢。而新生在大學(xué)里學(xué)的多是理論知識，對于實際會計基礎(chǔ)工作幾乎沒有接觸，新生會計基礎(chǔ)工作思路完全受制于師傅；外部招聘人員特別是非施工行業(yè)的財務(wù)人員基礎(chǔ)工作的經(jīng)驗各不相同，造成公司各項目會計基礎(chǔ)工作參差不齊。

為統(tǒng)一財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)，強化會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，公司財務(wù)管理部特成立了財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊課題編委會，結(jié)合上述存在的問題，編寫了《財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊》。

2.研究現(xiàn)狀

標(biāo)準(zhǔn)化是促進(jìn)社會化大生產(chǎn)的發(fā)展、實現(xiàn)科學(xué)管理和現(xiàn)代化管理、促進(jìn)先進(jìn)生產(chǎn)組織和制造技術(shù)的推廣和應(yīng)用、提高產(chǎn)品質(zhì)量和發(fā)展產(chǎn)品品種、消除浪費和促進(jìn)節(jié)約等的重要保障措施。國內(nèi)外無論是理論界還是實踐方面對于標(biāo)準(zhǔn)化工作的研究已經(jīng)很多，但成熟的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化成果較少。現(xiàn)有的研究成果基本屬于每個單位在財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的框架下結(jié)合本單位的情況制定的一些規(guī)范或細(xì)則，如《中國電力建設(shè)股份有限公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細(xì)則》等。

可視化是指通過符號、線條、特別是色彩指明事物本來應(yīng)當(dāng)呈現(xiàn)的正確狀態(tài)，以確保任何人都能很容易就知曉和識別正?；蚴钱惓５臓顟B(tài)。可視化管理是一種用眼睛觀察、判斷的管理，體現(xiàn)了管理的主動性、前瞻性、直觀性，方便簡捷?？梢暬芾砟壳霸谑┕て髽I(yè)應(yīng)用較多的為現(xiàn)場可視化管理。

基于可視化管理的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化研究無論在理論界還是在實務(wù)界都還是一個空白領(lǐng)域，從目前理論界來看，國外SCI、SSCI、EI、ISTP收錄中，沒有提到財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化的概念，國內(nèi)國家圖書館、清華大學(xué)圖書館、中國知網(wǎng)、萬方數(shù)據(jù)庫等均未有相關(guān)的理論研究。而實務(wù)界截止到目前，大型建筑央企均未有相關(guān)的成果出現(xiàn)。公司財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊課題的研究，對于國內(nèi)外財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化理論及實務(wù)的領(lǐng)域都是重要的創(chuàng)新。

1.課題研究的理論參照

課題定位于會計基礎(chǔ)工作，在編制過程中參照了《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《會計檔案管理辦法》《企業(yè)會計制度》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《中國水利水電建設(shè)股份有限公司會計核算辦法》《集團公司<建行合同準(zhǔn)則>實施細(xì)則<暫行>》《中國電力建設(shè)集團公司資產(chǎn)管理暫行辦法》《中國電力建設(shè)股份有限公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細(xì)則》以及公司各項財務(wù)管理辦法，在財政部及股份公司會計基礎(chǔ)規(guī)范的基礎(chǔ)上博采國內(nèi)先進(jìn)企業(yè)之長。

2.公司會計基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀深度分析

公司在會計基礎(chǔ)工作方面雖然制定了相關(guān)的管理辦法，但執(zhí)行效果一般，各項目會計基礎(chǔ)工作有很多地方仍需進(jìn)一步規(guī)范。公司于2013年5月課題開始之初，在全公司財務(wù)人員中做了一項匿名調(diào)查問卷，問卷共計30道題，全部為會計基礎(chǔ)方向，其中29道選擇題，最后一道為主觀建議題。最終收回63份調(diào)查問卷，樣本量超過了70%，在公司內(nèi)具有普遍意義。通過調(diào)查問題統(tǒng)計的結(jié)果及財務(wù)管理部每年財務(wù)大檢查的總結(jié)，公司會計基礎(chǔ)工作在以下方面還需提高：

第一，電算化中用戶名信息保護(hù)意識差、會計科目設(shè)置不同、會計科目的輔助核算設(shè)置不同、會計基礎(chǔ)檔案維護(hù)（如人員檔案、客商檔案等）不規(guī)范等。根據(jù)調(diào)查問卷的統(tǒng)計結(jié)果顯示，財務(wù)工作經(jīng)驗在2年以內(nèi)的財務(wù)人員，80%不能做到定期修改賬套及報表密碼；具有2-5年工作經(jīng)驗的財務(wù)人員，77%無法做到定期修改賬套及報表密碼；具有5年以上工作經(jīng)驗的財務(wù)人員，仍有53%無法做到定期修改賬套及報表密碼。具體見表1。

第二，會計模板使用不統(tǒng)一，包括憑證及賬簿模板，造成的直接影響是打印出來的憑證及賬簿格式千差萬別。

第三，憑證制單中對于同一種會計業(yè)務(wù)事項的處理在現(xiàn)金流量選擇時不統(tǒng)一，特別是借備用金及還備用金時的現(xiàn)金流量選擇各異。根據(jù)調(diào)查問卷的統(tǒng)計結(jié)果顯示，工作經(jīng)驗在0-2年的財務(wù)人員對于會計憑證處理時現(xiàn)金流量選擇不清楚的比例為60%；工作經(jīng)驗在2-5年的財務(wù)人員占比為69%；工作經(jīng)驗在5年以上的財務(wù)人員，這一比例下降到50%。具體見圖1。

第四，同一種會計事項的憑證后附件不統(tǒng)一，憑證及附件上的蓋章也不規(guī)范，甚至缺少必須的印章。另一方面反映在紙質(zhì)會計檔案上，憑證、會計賬簿裝訂時封面設(shè)計、裝訂樣式、檔案盒選擇等各項目不統(tǒng)一。

第五，部分項目存在會計分錄多借多貸、先貸后借、忘記填附件張數(shù)、摘要與會計業(yè)務(wù)不符等。根據(jù)調(diào)查問卷的統(tǒng)計結(jié)果顯示：工作經(jīng)驗在0-2年的財務(wù)人員在會計分錄處理中存在以上問題的比例為90%；工作經(jīng)驗在2-5年的財務(wù)人員存在以上問題的比例為92%；工作經(jīng)驗在5年以上的財務(wù)人員，這一比例下降到73%。具體見圖2。

第六，各類自制附件，如固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表、臨時設(shè)施攤銷表等格式各異。部分項目未建立自制類臺賬或未定期更新，比如收據(jù)臺賬、與分包商結(jié)算臺賬、與業(yè)務(wù)結(jié)算臺賬、債權(quán)債務(wù)管理臺賬等。根據(jù)調(diào)查問卷的統(tǒng)計結(jié)果顯示：工作經(jīng)驗在0-2年的財務(wù)人員未建立或未及時更新相關(guān)常用臺賬的比例為70%；工作經(jīng)驗在2-5年的財務(wù)人員存在以上問題的比例為62%；工作經(jīng)驗在5年以上的財務(wù)人員，這一比例下降到42.5%。具體見表2。

第七，部分項目財務(wù)人員對于施工項目跨區(qū)域涉稅事項報告表（原外出經(jīng)營活動稅收管理證明）的辦理、延期及核銷手續(xù)不清楚。根據(jù)調(diào)查問卷的統(tǒng)計結(jié)果顯示：工作經(jīng)驗在0-2年的財務(wù)人員不清楚跨區(qū)域涉稅事項報告表辦理、延期及核銷手續(xù)的比例為80%；工作經(jīng)驗在2-5年的財務(wù)人員存在以上問題的比例為61.5%；工作經(jīng)驗在5年以上的財務(wù)人員，這一比例為70%。具體見圖3。

第八，部分項目財務(wù)人員對于項目完工后財務(wù)竣工結(jié)算賬務(wù)處理不清楚，不了解項目完工后哪些會計資料需要歸檔。根據(jù)調(diào)查問卷的統(tǒng)計結(jié)果顯示：工作經(jīng)驗在0-2年的財務(wù)人員不清楚完工后哪些會計資料需要歸檔的比例為70%；工作經(jīng)驗在2-5年的財務(wù)人員存在以上問題的比例為77%；工作經(jīng)驗在5年以上的財務(wù)人員，這一比例為42.5%。具體見圖4。

課題針對調(diào)查問卷所反映出來的問題以及課題小組到公司各分公司現(xiàn)場調(diào)研的結(jié)果，從用戶體驗角度，本著“標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、表單化、可視化”的編寫理念，使用圖文并茂的排版方式，大大增強了會計基礎(chǔ)工作手冊的可讀性及可執(zhí)行性。課題共分為七章，分別為電算化、非生產(chǎn)性費用支出管理、會計核算、稅務(wù)管理、憑證管理、檔案管理以及附錄。

1.電算化

電算化部分共分三個小節(jié)，分別對NC基本功能、久其報表基本功能、VPN進(jìn)行了詳細(xì)的介紹。NC賬套標(biāo)準(zhǔn)化管理分別介紹了初始賬套申請標(biāo)準(zhǔn)化要求、NC及久其用戶名管理、科目分配及輔助核算設(shè)置、現(xiàn)金流量分析功能設(shè)置、憑證模板設(shè)置、三欄式明細(xì)賬及輔助明細(xì)賬模板設(shè)置及分配、憑證審核月末結(jié)賬及年底余額結(jié)轉(zhuǎn)等設(shè)置。

第一，通過對初始賬表申請以及用戶名管理的標(biāo)準(zhǔn)化可視設(shè)置，更加明晰的規(guī)范了賬套的項目名稱及用戶權(quán)限的管理。

第二，對科目分配及輔助核算進(jìn)行公司級的統(tǒng)一可視設(shè)置，使公司各項目會計科目、輔助核算、檔案維護(hù)實現(xiàn)三個統(tǒng)一，實現(xiàn)公司級的數(shù)據(jù)共享，也便于公司后續(xù)在各項目推廣業(yè)務(wù)財務(wù)一體的工作。

第三，對現(xiàn)金流量分析功能的標(biāo)準(zhǔn)可視化設(shè)置可以使各項目在日常會計業(yè)務(wù)核算上正確選擇現(xiàn)金流量，同時可以自動生成與決算報表現(xiàn)金流量表一致的分析報表。

第四，通過對憑證及賬簿模板進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)可視化設(shè)置，有利于公司各項目憑證及賬簿在打印出來的樣式保持完全統(tǒng)一。

第五，憑證審核月末結(jié)賬及年底余額結(jié)轉(zhuǎn)的標(biāo)準(zhǔn)可視化設(shè)置主要是解決NC日常期末的處理。

2.非生性費用支出管理

非生產(chǎn)性費用支出管理共有三個章節(jié)，分別為非生性費用支出報銷流程圖、典型非生性費用支出報銷要求可視圖及備用金管理。本章通過流程圖、表單可視化填列并結(jié)合公司I6P企業(yè)ERP系統(tǒng)的可視化操作，充分展示了公司非生產(chǎn)性費用支出管理的理念。

第一，以流程圖的方式描述了非生產(chǎn)性費用支出報銷的流程，體現(xiàn)了水電二局非生產(chǎn)性費用支出與預(yù)算緊密結(jié)合的特點，具有執(zhí)行性強的特征。

第二，典型非生產(chǎn)性費用支出報銷要求可視圖，展示了差旅費報銷業(yè)務(wù)、報銷購置超過2000元的辦公用品費用、報銷電腦使用費、業(yè)務(wù)執(zhí)行、獨生子女醫(yī)藥費、培訓(xùn)費、境外費用國內(nèi)報銷、科研開發(fā)費用、會議費以及票據(jù)金額與報銷金額不一致的情況處理十種常用典型業(yè)務(wù)。以表單加紅圈的醒目搭配將公司非生產(chǎn)性費用管理辦法展現(xiàn)出來，相比純文字的辦法，該種表達(dá)方式極大的增加了趣味性及可讀性，且具有可執(zhí)行性強的特點。

第三，備用金管理以流程圖的方式將公司總部、分公司及項目三個層次的貸款流程展示出來，并結(jié)合公司I6P企業(yè)ERP系統(tǒng)的可視化操作界面，真正達(dá)到流程化、表單化、可視化的效果。

3.會計核算

本章為手冊的核心章節(jié)，包括貨幣資金類、設(shè)備物資類、工程結(jié)算類、成本費用類、研究開發(fā)費業(yè)務(wù)、期末處理類、PPP業(yè)務(wù)、生物資產(chǎn)業(yè)務(wù)和貿(mào)易業(yè)務(wù)等九個小節(jié)，共計105頁，包含了施工企業(yè)常用的日常會計業(yè)務(wù)類型。

第一，貨幣資金類，包括常用的現(xiàn)金及銀行業(yè)務(wù)，對會計分錄及標(biāo)準(zhǔn)化附件進(jìn)行可視化展示。

第二，設(shè)備物資類，主要包括原材料業(yè)務(wù)、臨時設(shè)施業(yè)務(wù)、周轉(zhuǎn)材料業(yè)務(wù)及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。此模塊以業(yè)務(wù)事件為單元，每個業(yè)務(wù)包含該業(yè)務(wù)涉及的所有會計處理事項及規(guī)范，比如原材料從購買、入庫、支付材料款、原材料出庫、原材料調(diào)撥、原材料處置、項目部保理業(yè)務(wù)處理、財務(wù)管理部保理業(yè)務(wù)處理、甲供材料業(yè)務(wù)等一系列的業(yè)務(wù)事項進(jìn)行系統(tǒng)的可視化介紹。

第三，工程結(jié)算類，包括與業(yè)主結(jié)算業(yè)務(wù)及與分包商結(jié)算業(yè)務(wù)。其中與分包商結(jié)算又分為差額納稅及代扣代繳兩種模式，分別對兩種模式下結(jié)算、扣款、分包稅金處理、自營部分稅金處理等進(jìn)行了詳細(xì)的可視化展示。

第四，成本費用類，包括工資類、銀行手續(xù)費、各類典型費用報銷。其中工資類又從計提工資、發(fā)放工資、計提工資附加費、勞務(wù)派遣人員工資處理、支付個人所得稅、計提社會保險、支付社會保險、支付住房公積金等方面進(jìn)行詳細(xì)的可視化介紹。

第五，研究開發(fā)類，包括研究開發(fā)費的成本歸集和高新收入的核算。

第六，期末處理類，包括計提安全基金、結(jié)轉(zhuǎn)間接費用、施工項目收入及成本的確認(rèn)、計提上級管理費、結(jié)轉(zhuǎn)收入成本、結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用及管理費用、年末利潤上移。

第七，根據(jù)近年來新增加的PPP投資項目會計核算，增加了成立項目公司環(huán)節(jié)、項目籌集環(huán)節(jié)、項目前期費用、基礎(chǔ)設(shè)施建造、基礎(chǔ)設(shè)施的竣工結(jié)轉(zhuǎn)和運營服務(wù)等項目。

第八，根據(jù)實業(yè)公司新增加的綠化業(yè)務(wù)，增加了生物資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算。

第九，根據(jù)今年來逐步發(fā)展的貿(mào)易公司業(yè)務(wù)，增加了貿(mào)易公司的會計核算。

4.稅務(wù)管理

稅務(wù)管理一章以公司及下屬單位納稅流程圖為開始，結(jié)合I6P公司ERP系統(tǒng)，以可視化的方式詳細(xì)介紹了國內(nèi)主要稅金申報納稅流程。

第一，公司及下屬單位納稅申報流程圖，以流程圖的方式簡潔明了的介紹了稅收前期籌劃到后期繳納稅金整個過程。

第二，主要介紹了以下幾種常見稅種的納稅申報流程：增值稅、企業(yè)所得稅，個人所得稅，印花稅，土地使用稅，房產(chǎn)稅。第一種稅種都詳細(xì)的對需要填制的表格、需要準(zhǔn)備的資料、財務(wù)部審核、網(wǎng)上申報界面、I6P企業(yè)ERP操作界面按時間分步驟的進(jìn)行可視化展示。同時每個稅種后均附有相關(guān)稅種的納稅籌劃注意事項。

第三，發(fā)票管理，從發(fā)票領(lǐng)購流程、發(fā)票開具流程、發(fā)票認(rèn)證流程、發(fā)票保管事項以發(fā)票真?zhèn)舞b別方法系統(tǒng)的通過可視化展示了發(fā)票管理的全過程。

第四，外出經(jīng)營稅收管理證明標(biāo)準(zhǔn)化流程，從跨區(qū)域涉稅事項報告表的辦理流程、延期辦理流程、核銷流程三個方面詳細(xì)的對辦理注意事項、辦理所需的材料、辦理的步驟進(jìn)行可視化介紹。

5.憑證管理

本章共分兩小節(jié)，記賬憑證及原始憑證。記賬憑證主要從打印設(shè)置、基本要素、記錄規(guī)范、摘要規(guī)范、更正規(guī)范五個方面進(jìn)行可視化介紹。原始憑證從原始憑證的基本要素、粘貼標(biāo)準(zhǔn)、自制原始憑證模板、印章可視化展示四個方面進(jìn)行可視化的展示。

第一，記賬憑證的打印設(shè)置，公司決定從2014年1月1日，將原有的用友平7.0憑證格式變化A4憑證格式。并重新設(shè)置了憑證打印模板，將上下左右分別規(guī)定為2.5厘米、2厘米、2厘米、2厘米。

第二，記賬憑證應(yīng)具備的基本要素，從填制日期、摘要、會計科目、附件張數(shù)等幾個方面進(jìn)行可視化的標(biāo)注。

第三，記賬憑證記錄的標(biāo)準(zhǔn)化要求，包括摘要的要求、會計科目借貸順序、防止多借多貸、憑證需加蓋哪些章且章的尺寸等進(jìn)行直接的可視化介紹。

第四，記賬憑證摘要的標(biāo)準(zhǔn)化要求，本手冊將施工項目日常業(yè)務(wù)的摘要進(jìn)行分類并做了標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定及舉例。具體分為資金收支類、其他資產(chǎn)類、工程收支類、職工薪酬類、成本費用類、確認(rèn)收入成本類、期末結(jié)轉(zhuǎn)類及憑證更正類。

第五，憑證更正的標(biāo)準(zhǔn)化處理，通過填制記賬憑證發(fā)生錯誤應(yīng)重新填制、填制時僅金額錯誤科目正確兩種情況分別進(jìn)行可視化的介紹。

第六，原始憑證應(yīng)具備的基本要素，通過報銷單、收據(jù)、內(nèi)部銀行劃轉(zhuǎn)單、委托內(nèi)部銀行付款書、內(nèi)部銀行付款申請書、收料單、領(lǐng)料單、外來發(fā)票幾個常用附件進(jìn)行可視化標(biāo)注展示，通過圖文加紅圈的方式對各原始憑證的基本要素進(jìn)行一一對應(yīng)式的介紹。

第七，自制原始憑證標(biāo)準(zhǔn)化要求，通過公司財務(wù)部進(jìn)行頂層設(shè)計，確保自制原始憑證各要素及格式實現(xiàn)統(tǒng)一，全部執(zhí)行A4格式，上下左右頁邊距與記賬憑證完全一致。具體包括安全基金計提表、工資附加費費用計提表、上級管理費計提表、應(yīng)交稅費計算明細(xì)表、固定資產(chǎn)折舊計算表、臨時設(shè)施攤銷計算表、周轉(zhuǎn)材料攤銷計算表、物資購入消耗及庫存表、材料分配計算表、設(shè)備入庫單、資產(chǎn)調(diào)撥單、國內(nèi)項目分期執(zhí)行建行合同收入成本及毛利確認(rèn)表、應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款壞賬計算表、分公司費用分?jǐn)偙?、子女醫(yī)藥費分割單、子女藥費報銷單。

第八，印章可視化展示區(qū)，包括現(xiàn)金付訖章、現(xiàn)金收訖章、銀行付訖章、銀行收訖章、附件章、財務(wù)轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)用章、正本章、副本章、作廢章、憑證更正章、人名章、公司章、財務(wù)章、數(shù)字章，對以上章進(jìn)行可視化展示并注明規(guī)格型號及使用范圍。

6.檔案管理

本章共分三小節(jié)，分別為會計檔案歸檔范圍、會計檔案整理裝訂可視化流程、會計檔案案卷目錄標(biāo)準(zhǔn)化要求。

第一，會計檔案歸檔范圍，詳細(xì)的介紹了會計檔案的各類，并結(jié)合水電二局的實際情況對會計檔案進(jìn)行了分類，即歸公司檔案室保管的會計檔案及歸公司各單位保管的會計檔案。

第二，會計檔案整理裝訂流程，包括會計憑證、會計賬簿、會計報表的可視化裝訂流程。以會計憑證裝訂為例，從打印科目余額表及科目匯總表開始、對憑證進(jìn)行整理并打孔、對憑證進(jìn)行下管及熱熔、對憑證進(jìn)行包邊及粘貼封面、最后進(jìn)行裝盒。每一步都配有具體操作圖片，及規(guī)格要求。

第三，會計檔案案卷目錄，包括會計檔案移交匯總表格、會計憑證案卷目錄、會計賬簿案卷目錄、會計報表案卷目錄、會計檔案的保管期限、會計檔案的借閱流程、會計檔案移交流程。

7.附錄

附錄中將日常財務(wù)管理中常用的表格、財務(wù)指標(biāo)、各類臺賬及報告分析模板做了標(biāo)準(zhǔn)化的展示，以期達(dá)到會計字典的用途。

具體包括項目竣工決算財務(wù)套表、項目基礎(chǔ)情況統(tǒng)計表、庫存現(xiàn)金盤點表、現(xiàn)金監(jiān)盤表、銀行余額調(diào)節(jié)表、設(shè)備盤點表、物資盤點表、項目稅收管理臺賬、與業(yè)主結(jié)算明細(xì)臺賬、與分包商結(jié)算明細(xì)臺賬、應(yīng)收款項臺賬、應(yīng)付款項臺賬、支票登記臺賬、收據(jù)臺賬、應(yīng)收賬款壞賬計提比例、安全基金計提比例、固定資產(chǎn)分類折舊年限及殘值率、財務(wù)常用分析指標(biāo)及計算方法、財務(wù)情況說明書模板、未完施工報告模板、會計科目體系設(shè)置模板、現(xiàn)金流量輔助核算設(shè)置模板、常用業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量字典。

1.經(jīng)濟效益

財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊課題，以標(biāo)準(zhǔn)化管理為核心，以可視化為展現(xiàn)工具，在實現(xiàn)管理效益的同時也實現(xiàn)了經(jīng)濟效益。主要表現(xiàn)在：分包結(jié)算格式設(shè)計及會計業(yè)務(wù)規(guī)范化處理、差額納稅流程固化等方面。

第一，通過標(biāo)準(zhǔn)化WBS及CBS會計輔助核算設(shè)置為公司積累寶貴的定額資料，有效防范公司投標(biāo)出現(xiàn)重大失誤的風(fēng)險。目前，由于公司定額資料缺失及更新不及時，在投標(biāo)過程中可以參照的定額資料較少。課題中第一章電算化部分將公司會計賬套輔助核算設(shè)置做了統(tǒng)一規(guī)定，公司將在所有項目中統(tǒng)一推行規(guī)范的WBS及CBS輔助核算。這種多維度的輔助核算可以在現(xiàn)有CBS科目體系的基礎(chǔ)與工程量清單緊密結(jié)合，為公司積累重要的定額資料，對公司后續(xù)投標(biāo)具有重要的參照價值，可以有效防范公司未來投標(biāo)過程中產(chǎn)生重大失誤的風(fēng)險，從而為公司帶來巨大的經(jīng)濟效益。

第二，通過分包結(jié)算格式設(shè)計及規(guī)范化稅務(wù)籌劃，有效規(guī)避納稅風(fēng)險。課題在第三章會計核算中的與分包商結(jié)算規(guī)范了分包結(jié)算格式，將結(jié)算與扣款嚴(yán)格分開，以免造成公司承擔(dān)應(yīng)由分包商負(fù)擔(dān)的稅金。比如，對A分包商應(yīng)結(jié)算100萬元，相應(yīng)的扣款為20萬元。如果結(jié)算與扣款在一張單子上可能造成分包商按單子上的凈額即80萬開具工程款發(fā)票，這樣公司在差額納稅的模式下只能抵扣80萬元，多承擔(dān)了20萬*3%=0.6萬元的營業(yè)稅。另一方面課題第四章對公司涉及的稅種，分別進(jìn)行了規(guī)范化的稅務(wù)籌劃介紹，強化基層財務(wù)人員稅務(wù)籌劃意識，有效規(guī)避公司納稅風(fēng)險。

第三，課題在第三章會計核算中，對差額納稅模式下與分包商結(jié)算的會計處理中附件進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范化要求，即做結(jié)算會計處理時附分包商開具的工程款分票，這樣公司可以盡快取得分包商開具的工程款發(fā)票，在每月差額納稅時進(jìn)行充分抵扣。最大限度的減少了墊付分包商應(yīng)承擔(dān)的稅金，優(yōu)化公司的資金成本。

2.管理效益

財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊課題，創(chuàng)新的引入了Visual Management（可視化管理），以一種新的管理工具詮釋財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，從財務(wù)管理、數(shù)據(jù)共享、趣味管理、目標(biāo)管理、警示管理、標(biāo)桿管理、明確管理范圍等多個方面提升了公司的財務(wù)管理效益。

第一，該課題中通過WBS及CBS標(biāo)準(zhǔn)化雙維度輔助核算，將工程量清單與財務(wù)核算緊密結(jié)合在一起，通過會計數(shù)據(jù)可以使項目領(lǐng)導(dǎo)時時了解到工程量清單每個分項工程的結(jié)算與成本狀況，達(dá)到動態(tài)分析項目盈虧情況的作用，體現(xiàn)了公司項目的精細(xì)化管理理念。

第二，課題中對科目分配及輔助核算進(jìn)行公司級的統(tǒng)一可視化設(shè)置，使公司各項目會計科目、輔助核算、檔案維護(hù)實現(xiàn)三個統(tǒng)一，實現(xiàn)公司級的數(shù)據(jù)共享，也便于公司后續(xù)在各項目推廣業(yè)務(wù)財務(wù)一體的工作。

第三，會計基礎(chǔ)工作是一項較為瑣碎枯燥的工作，課題在會計基礎(chǔ)工作中創(chuàng)新地引入VM 管理模式，在管理風(fēng)格和管理力度上實現(xiàn)突破，大大地增強了會計基礎(chǔ)工作的直觀性與趣味性，變抽象為表象、化枯燥為生動。

第四，課題通過對各分公司的多個項目進(jìn)行實地調(diào)研，總結(jié)了項目優(yōu)秀的會計基礎(chǔ)工作經(jīng)驗，并通過后續(xù)現(xiàn)場取材進(jìn)行基礎(chǔ)素材積累，把各項目閃光點作為公司的標(biāo)桿，實現(xiàn)了標(biāo)桿管理與目標(biāo)管理的結(jié)合。

第五，課題第五章中憑證管理使用正確與錯誤的醒目標(biāo)記，使手冊的使用者可以一目了然的做出判斷，同時達(dá)到警示管理的作用。

第六，公司項目遍布國內(nèi)外，財務(wù)管理半徑非常大、管理范圍廣，時間和空間管理都具有很大的難度。財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊課題的研究針對這種情況，對會計基礎(chǔ)工作中的工作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化編制，并以可視化的方式展示，解決了財務(wù)管理范圍大的問題。

財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊課題整個編制過程通過多種管理方法開展。

首先，公司內(nèi)部成立調(diào)研小組，采取理論聯(lián)系實際的研究方法，前期對施工企業(yè)會計及可視化管理相關(guān)書箱進(jìn)行資料收集。同時，課題小組分別到北京市通州稅務(wù)局、公司下屬的項目部進(jìn)行實地調(diào)研。

其次，在課題內(nèi)容審核過程中，通過聘請外部咨詢的方式，請股份公司主審所中天運會計師事務(wù)所和中喜會計師事務(wù)所進(jìn)行多次內(nèi)容審定，在課題內(nèi)容方面進(jìn)行了嚴(yán)格的把控。

最后，課題將VM引入會計基礎(chǔ)工作之中，此項課題的研究填充了財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化研究方向在理論界及實務(wù)界的空白，是課題小組獨立創(chuàng)新的成果。為了保護(hù)研究成果，課題小組已聯(lián)系版權(quán)申報事宜，現(xiàn)已獲得了國家版權(quán)局出具的《作品登記證書》，公司將得到對外公開印發(fā)課題成果的版權(quán)，并在法律上享受版權(quán)不受侵害的權(quán)利。