以資源創(chuàng)效鏈模型（RCC）為基礎(chǔ)的管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)

[摘要]西北油田以財(cái)政部發(fā)布的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引為框架，以業(yè)務(wù)運(yùn)行為主線，將管理會(huì)計(jì)工具有效銜接，創(chuàng)新提出了資源創(chuàng)效鏈（Resource Creation Chain，簡稱RCC）模型。該模型以企業(yè)的全部資源，即油氣儲(chǔ)量、人員、資金、土地、資產(chǎn)等生產(chǎn)要素為“物質(zhì)基礎(chǔ)”；將方法序列劃分為四大基礎(chǔ)類工具和三大融合類工具，形成核心“創(chuàng)效脈絡(luò)”；以EVA提升為導(dǎo)向，構(gòu)建引領(lǐng)勘探、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售的高質(zhì)量發(fā)展“驅(qū)動(dòng)引擎”，滿足了更高層次的管理創(chuàng)新發(fā)展需求，對(duì)油田企業(yè)實(shí)施價(jià)值管理，提質(zhì)增效升級(jí)，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展具有一定參考價(jià)值。

[關(guān)鍵詞]資源創(chuàng)效；管理會(huì)計(jì)體系

1.基本概況

中國石化西北油田位于新疆維吾爾自治區(qū)，主要從事油氣田勘探、開發(fā)、生產(chǎn)與油氣銷售業(yè)務(wù)。西北油田在塔里木盆地?fù)碛械V權(quán)區(qū)塊28個(gè)，面積9.97萬平方公里，探區(qū)遠(yuǎn)景資源量120億噸油當(dāng)量。其中石油74.5億噸、天然氣5.7萬億方；原油探明程度19%、天然氣探明程度3%?！笆晃濉币詠?，西北油田肩負(fù)西部資源接替戰(zhàn)略的歷史使命，年均增油量達(dá)50萬噸，占集團(tuán)上游增產(chǎn)幅度的80%。經(jīng)過四十年的開發(fā)，西北油田逐步攻克了世界級(jí)的開發(fā)難題，截止2017年末，累產(chǎn)油氣當(dāng)量1億噸，天然氣總量突破210億方，位列全國十大油田之一。高油價(jià)時(shí)期，每年貢獻(xiàn)利潤110億元、上繳稅費(fèi)100億元以上，成為股份公司第二盈利大戶；2014年下半年，油價(jià)“斷崖式”下跌以來，公司積極轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)，取得了實(shí)質(zhì)性成效，實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈；2017年，人工成本利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、營業(yè)利潤率、已占用資本回報(bào)率、自由現(xiàn)金流等盈利能力和資本使用效率等指標(biāo)位居國內(nèi)陸上油田前列。

2.管理會(huì)計(jì)發(fā)展歷程

西北油田管理會(huì)計(jì)發(fā)展歷程始于2004年，2005年ERP上線契機(jī)，成立會(huì)計(jì)核算中心，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理適度分離；2006年，率先完成“一企一制”改革，油公司體制形成，提出了“先算后干、邊干邊算、干后再算”的PDCA預(yù)算管理體系；2008年，推行油藏經(jīng)營管理，全面預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議等管理手段逐步體系化、制度化；2009年，建立全員成本目標(biāo)管理體系，推進(jìn)了“標(biāo)準(zhǔn)成本三分兩全管理法”，開展成本標(biāo)桿管理；2011年財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)上線，在石化上游率先系統(tǒng)性做實(shí)業(yè)財(cái)一體化預(yù)算；2012年，探索建立油田企業(yè)過程+單井的成本消耗標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)預(yù)算與成本管理；2013年，標(biāo)準(zhǔn)成本管理模塊正式上線；2014年，按照財(cái)務(wù)共享的模式對(duì)公司財(cái)務(wù)管理架構(gòu)進(jìn)行升級(jí)，構(gòu)建了集團(tuán)化財(cái)務(wù)管控模式，探索構(gòu)建了財(cái)務(wù)管理“八化”模式；2015年，油氣行業(yè)整體進(jìn)入“寒冬期”，財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中發(fā)揮引領(lǐng)作用，當(dāng)年財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)工程勞務(wù)結(jié)算模塊正式上線，第一次將會(huì)計(jì)核算延伸到生產(chǎn)和作業(yè)現(xiàn)場，提出了“敏捷成本”理念，提高決策的時(shí)效性；2016年，公司提出“五大轉(zhuǎn)變”，管理會(huì)計(jì)開始系統(tǒng)性的發(fā)揮價(jià)值創(chuàng)造功能。

經(jīng)過多年的建設(shè)，西北油田已經(jīng)構(gòu)建了一系列管理會(huì)計(jì)工具，取得了顯著成效，下一階段，需要結(jié)合油田企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)，開展持續(xù)創(chuàng)新和模型整合工作。

1.突出效益導(dǎo)向，深化國有企業(yè)改革的需要

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展和深度調(diào)整，石油產(chǎn)業(yè)變革接踵而至，發(fā)展加速演進(jìn)。面對(duì)油價(jià)低位震蕩、產(chǎn)銷矛盾依然突出等嚴(yán)峻復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，針對(duì)投資效益不高、規(guī)模協(xié)同效應(yīng)亟需提升等現(xiàn)狀，西北油田把統(tǒng)籌優(yōu)化資源配置作為提質(zhì)增效升級(jí)關(guān)鍵舉措，引導(dǎo)勘探、開發(fā)、生產(chǎn)、供應(yīng)、科研、銷售等一切工作都向價(jià)值創(chuàng)造聚焦，由管理資產(chǎn)向經(jīng)營資產(chǎn)轉(zhuǎn)變，由管理資源向經(jīng)營資源轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮價(jià)值管理的導(dǎo)向和約束作用，統(tǒng)籌化解短期與長期、投入與產(chǎn)出、產(chǎn)量與成本的矛盾，不斷釋放資源最大效能，助力油田高質(zhì)量發(fā)展。

2.加強(qiáng)體系建設(shè)，石油行業(yè)財(cái)務(wù)創(chuàng)新的需要

油氣田開發(fā)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)鏈長，時(shí)間跨度大，財(cái)務(wù)管理工作較為復(fù)雜，單一管理會(huì)計(jì)工具難以發(fā)揮有效價(jià)值。一是油氣開采周期長，必須加強(qiáng)中長期戰(zhàn)略管理與年度安排的有效銜接，是實(shí)現(xiàn)短期與長期效益綜合平衡；二是資源量遞減快，必須維持穩(wěn)定的投資新建產(chǎn)能，以彌補(bǔ)老井產(chǎn)量遞減帶來的影響，因此必須加強(qiáng)預(yù)算與成本的緊密銜接和全過程管控；三是油氣生產(chǎn)的對(duì)象在地下，不確定性強(qiáng)，地面上注采輸流程相連，地下油氣藏的物質(zhì)相通，必須建立系統(tǒng)性的降本理念，各生產(chǎn)這些環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)難以通過投入產(chǎn)出和價(jià)值管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，因此績效引導(dǎo)的方法復(fù)雜、范圍更廣，使成本管理與績效引領(lǐng)有機(jī)融合。

3.推動(dòng)價(jià)值鏈管理，實(shí)施低成本戰(zhàn)略的需要

公司在全價(jià)值鏈成本管理中遇到了諸多矛盾，突出表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：①勘探上，資源接替不足，成為制約油田低成本戰(zhàn)略實(shí)施的重要因素；②開發(fā)上，低成本開發(fā)工藝及技術(shù)體系有待重構(gòu)；③經(jīng)營管理上，成本上升勢頭難減、成本結(jié)構(gòu)性矛盾突出；④“投資、成本兩條線”分割管理模式，引起投資與成本相互交叉和相互擠壓，影響了盈利能力。

4.加強(qiáng)工具整合，夯實(shí)管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的需要

公司管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的雖然取得了一定成果，但存在著工具孤立、數(shù)據(jù)分散、整合不足的問題。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是管理會(huì)計(jì)工具缺乏整合，尚未形成一整套真正意義上的管理會(huì)計(jì)體系，尚未產(chǎn)生業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的強(qiáng)大合力；二是信息和數(shù)據(jù)缺乏整合，數(shù)據(jù)分析維度單一，業(yè)財(cái)融合深度不夠，難以充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的影響力。

1.資源創(chuàng)效鏈內(nèi)涵和框架

1.1基本內(nèi)涵

為了適應(yīng)外部形勢變化和現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展需求，西北油田結(jié)合石油行業(yè)重資產(chǎn)、長周期、高風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，在管理會(huì)計(jì)工具建設(shè)成果基礎(chǔ)上，創(chuàng)新提出了資源創(chuàng)效鏈（Resource Creation Chain，下簡稱RCC）模型，實(shí)現(xiàn)了各類工具有機(jī)整合，滿足了更高層次的管理創(chuàng)新發(fā)展需求。

資源創(chuàng)效鏈模型不是一個(gè)單一的管理工具，而是以提升全要素生產(chǎn)率為目標(biāo)，通過業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)整合、管理工具融合、工作流程契合，覆蓋全業(yè)務(wù)領(lǐng)域的體系架構(gòu)。該模型關(guān)注企業(yè)儲(chǔ)量、人員、資金、土地、資產(chǎn)等“資源基礎(chǔ)”；以EVA提升為導(dǎo)向，突出價(jià)值挖掘和價(jià)值引領(lǐng)的“創(chuàng)效過程”；以業(yè)務(wù)為主線，搭建管理會(huì)計(jì)工具“銜接鏈條”，將評(píng)價(jià)方法、分析模型、管控機(jī)制有機(jī)融合，構(gòu)建了促進(jìn)資源向價(jià)值創(chuàng)造流動(dòng)，人員向可持續(xù)發(fā)展聚焦的管理會(huì)計(jì)生態(tài)體系。

1.2主要內(nèi)容

資源創(chuàng)效鏈（RCC）模型，以財(cái)政部發(fā)布的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引為框架，將評(píng)價(jià)方法劃分為四大基礎(chǔ)類工具序列和三大融合類工具序列，形成核心“創(chuàng)效脈絡(luò)”；以企業(yè)的全部資源，即油氣儲(chǔ)量、人員、資金、土地、資產(chǎn)等生產(chǎn)要素為“物質(zhì)基礎(chǔ)”；以EVA提升為導(dǎo)向，構(gòu)建引領(lǐng)勘探、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的“驅(qū)動(dòng)引擎”。

具體來看，該模型可分為方法體系、支撐體系兩個(gè)部分。其中方法體系主要解決如何以業(yè)務(wù)運(yùn)行為主線，將管理會(huì)計(jì)工具有效銜接，推動(dòng)資源的價(jià)值實(shí)現(xiàn)；支撐體系主要是如何運(yùn)用制度、信息化、內(nèi)部報(bào)告等手段，保障模型的高效運(yùn)行。

1.2.1方法體系

在資源創(chuàng)效鏈方法體系的建設(shè)中，西北油田對(duì)各類管理工具層層解析，持續(xù)開展制度體系梳理、工作流程再造、底層數(shù)據(jù)整合、人才配置優(yōu)化，將工具劃分為基礎(chǔ)類和整合類兩部分，實(shí)現(xiàn)了以RCC模型為基礎(chǔ)框架的有機(jī)整合，構(gòu)建了環(huán)環(huán)相扣的價(jià)值鏈條。

在縱向上以提升EVA為導(dǎo)向，以價(jià)值實(shí)現(xiàn)為主線，突出價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值引領(lǐng)的過程提效，實(shí)現(xiàn)資源基礎(chǔ)與創(chuàng)效鏈條的有機(jī)融合，對(duì)油氣儲(chǔ)量、土地、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等資源基礎(chǔ)進(jìn)行價(jià)值挖掘。

橫向上以業(yè)務(wù)運(yùn)行為主線，整合已有的管理會(huì)計(jì)工具，形成一條責(zé)任邊界明確、環(huán)環(huán)相扣管理工具鏈。主要包括戰(zhàn)略管理、全面預(yù)算、成本管理、績效管理等四類以職能劃分為基礎(chǔ)，以問題為導(dǎo)向的基礎(chǔ)類工具；以及“五位一體”、標(biāo)準(zhǔn)成本、效益評(píng)價(jià)模型等以數(shù)據(jù)整合、協(xié)同優(yōu)化為目標(biāo)的融合類工具。

1.2.2支撐體系

主要指為了保障模型高效運(yùn)行，構(gòu)建的制度、數(shù)據(jù)、信息和報(bào)告體系。包括四個(gè)部分，一是促進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型和企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的制度流程建設(shè)；二是支撐資源創(chuàng)效鏈，覆蓋全業(yè)務(wù)領(lǐng)域，具有資源共享、多維分析等特性的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)整合；三是固化評(píng)價(jià)模型，實(shí)現(xiàn)過程推送、在線留痕，以及統(tǒng)一身份管理、統(tǒng)一流程推送、統(tǒng)一數(shù)據(jù)發(fā)布的信息平臺(tái)；四是為確保方法體系中管理工具鏈的方法落地，加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營情況常態(tài)化通報(bào)，重點(diǎn)業(yè)務(wù)剖析和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警，促進(jìn)總量壓減和結(jié)構(gòu)優(yōu)化的內(nèi)部管理報(bào)告。

1.3體系框架

運(yùn)用資源創(chuàng)效鏈開展關(guān)鍵工具的整合提效主要包括兩個(gè)層級(jí)：

一是以EVA提升為統(tǒng)領(lǐng)，實(shí)現(xiàn)體系整合。通過逆向逐層剝離和顯現(xiàn)影響EVA的關(guān)鍵因子，建立覆蓋全業(yè)務(wù)鏈，“責(zé)權(quán)利”相匹配的價(jià)值評(píng)價(jià)體系，根據(jù)價(jià)值創(chuàng)造貢獻(xiàn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)價(jià)。編制不同業(yè)務(wù)板塊的EVA提效路徑：勘探開發(fā)突出資源創(chuàng)效、生產(chǎn)經(jīng)營突出運(yùn)行保效、科技研發(fā)突出技術(shù)增效、職能部門突出管理提效、后勤保障突出降本增效，各個(gè)板塊根據(jù)核心業(yè)務(wù)，突出管理差異，實(shí)現(xiàn)激勵(lì)引導(dǎo)。

二是以融合類管理工具為橋梁，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)工具間整合。主要包括：“五位一體”投資成本一體化決策支持模型，牽引戰(zhàn)略規(guī)劃與全面預(yù)算融合、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本牽引預(yù)算管理與成本管理深度融合、關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域系列工具模型牽引成本管理與績效考核深度融合等三部分。通過評(píng)價(jià)方法、業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)、流程機(jī)制的銜接，實(shí)現(xiàn)“一加一大于二”的整合提效。

2.關(guān)鍵整合工具的介紹

2.1戰(zhàn)略與預(yù)算融合工具：“五位一體”決策支持模型

為了銜接戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算管控，西北油田構(gòu)建了儲(chǔ)量、產(chǎn)量、投資、成本、利潤“五位一體”投資成本一體化決策支持模型，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與全面預(yù)算融合。

2.1.1實(shí)施背景

一是石油行業(yè)周期性強(qiáng)、經(jīng)營鏈長、專業(yè)復(fù)雜、投資風(fēng)險(xiǎn)高，應(yīng)更加重視戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃，源頭方向正確是確保戰(zhàn)略落地的關(guān)鍵；二是投資和成本分割管理模式導(dǎo)致資源配置效率低下；三是投資對(duì)全成本影響面高達(dá)75%。其中，包括折舊折耗、勘探費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，要持續(xù)獲得低成本競爭優(yōu)勢，就迫切需要從源頭把好投資規(guī)劃關(guān)，以戰(zhàn)略成本的視角看待降成本。

2.1.2具體做法

首先，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，梳理識(shí)別關(guān)鍵影響因素。圍繞不斷降低盈虧平衡點(diǎn)，提升資源創(chuàng)效能力，夯實(shí)低成本競爭優(yōu)勢，有效提升效益，實(shí)現(xiàn)油田高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，全面梳理和識(shí)別影響中長期與短期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。通過分析不同時(shí)期成本走勢、結(jié)構(gòu)特征，深層驅(qū)動(dòng)因素，識(shí)別出影響油田短期成本的關(guān)鍵因素，有產(chǎn)量、操作成本、期間費(fèi)用；影響成本長期走勢的關(guān)鍵因素，有剩余經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量（以下簡稱SEC儲(chǔ)量）、投資的規(guī)模與質(zhì)量。

其次，理清各因素關(guān)系，探究各因素如何驅(qū)動(dòng)中長期和短期目標(biāo)。儲(chǔ)量、產(chǎn)量、投資、成本、利潤五大關(guān)鍵要素相互區(qū)別，又相輔相成、互相影響，在兼顧油田戰(zhàn)略規(guī)劃與短期經(jīng)營目標(biāo)情況下，必須統(tǒng)籌考慮五大關(guān)鍵要素，工作目標(biāo)應(yīng)該由傳統(tǒng)的“按實(shí)際工作量潛力、能力、遞減規(guī)律部署開發(fā)經(jīng)營方案”向“統(tǒng)籌中長期規(guī)劃目標(biāo)，以增加經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量、降低盈虧平衡油價(jià)為核心的倒逼工作量、倒逼遞減率、倒逼低成本工藝技術(shù)進(jìn)步下的‘儲(chǔ)量、產(chǎn)量、投資、成本、利潤’五位一體的開發(fā)經(jīng)營部署”轉(zhuǎn)變，以優(yōu)化投資規(guī)模為源頭，實(shí)現(xiàn)油田的可持續(xù)發(fā)展。

再次，構(gòu)建“五位一體”模型，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與短期經(jīng)營目標(biāo)有機(jī)融合?！拔逦灰惑w”模型包含“時(shí)空”兩個(gè)維度。一是時(shí)間維度上銜接企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期經(jīng)營目標(biāo)，構(gòu)建儲(chǔ)量、產(chǎn)量、投資、成本、利潤一體化模型，實(shí)現(xiàn)長期謀短期、短期保長期的管理目標(biāo)；二是空間維度上通過“產(chǎn)建一體化價(jià)值提升鏈”與“產(chǎn)銷聯(lián)動(dòng)價(jià)值提升鏈”銜接具體業(yè)務(wù)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)鏈各環(huán)節(jié)落實(shí)長短期經(jīng)營目標(biāo)。

（1）時(shí)間維度上，當(dāng)前與未來一體化規(guī)劃，滾動(dòng)推進(jìn)，確保效益最優(yōu)。第一步，構(gòu)建模型大框架。根據(jù)五大關(guān)鍵要素間的關(guān)系構(gòu)建“五位一體”模型；第二步，分解構(gòu)建指標(biāo)測算子模型體系。進(jìn)一步分析剖解各個(gè)要素的內(nèi)在邏輯，建立各要素子模型，各子模型共同組成“五位一體”開發(fā)與經(jīng)營指標(biāo)測算體系；第三步，設(shè)計(jì)參數(shù)集群。以中長期總體產(chǎn)量規(guī)劃目標(biāo)為源頭，以SEC儲(chǔ)量為抓手，以中遠(yuǎn)期和短期單位完全成本目標(biāo)為約束條件，安排規(guī)劃期內(nèi)各個(gè)年度產(chǎn)量任務(wù)，并結(jié)合新井、措施作業(yè)、注氣作業(yè)等潛力排查結(jié)果、相應(yīng)投資成本、油價(jià)等測算SEC儲(chǔ)量，測算各年度開發(fā)及經(jīng)營指標(biāo)、利潤指標(biāo)；第四步，跟蹤對(duì)比優(yōu)化部署。每個(gè)年度結(jié)束后根據(jù)經(jīng)營情況對(duì)剩余規(guī)劃期進(jìn)行調(diào)整并滾動(dòng)至目標(biāo)年度，重新進(jìn)行測算優(yōu)化，確保戰(zhàn)略方向不偏移；年度內(nèi)將月度預(yù)算與3個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合，確保年度內(nèi)預(yù)算平穩(wěn)運(yùn)行，年底經(jīng)營目標(biāo)不落空；第五步，進(jìn)行各關(guān)鍵因素敏感性分析。明確管理重點(diǎn)，為效益動(dòng)態(tài)管理提供支撐。

在“五位一體”模型中，改變了過去單純強(qiáng)調(diào)產(chǎn)量目標(biāo)的做法，勘探、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)部門在開發(fā)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的共同約束下一體化決策，制定中長期規(guī)劃，尋求企業(yè)價(jià)值最大化。

（2）空間維度上，專業(yè)化分工與價(jià)值鏈聯(lián)動(dòng)有機(jī)統(tǒng)一，價(jià)值導(dǎo)向，確保效率最高。以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向，將專業(yè)化分工與價(jià)值鏈聯(lián)動(dòng)有機(jī)統(tǒng)一，重構(gòu)油田價(jià)值鏈生態(tài)體系，打造業(yè)財(cái)命運(yùn)共同體。

一是將科研方案與工藝設(shè)計(jì)、采購、工程材料倉儲(chǔ)、工程施工、工程監(jiān)理、驗(yàn)收投產(chǎn)、結(jié)算和轉(zhuǎn)資等環(huán)節(jié)重構(gòu)為“產(chǎn)建一體化價(jià)值提升鏈”，實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)投資質(zhì)量和效益提升。

科研環(huán)節(jié)，加大項(xiàng)目科研審查力度，強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制，保障項(xiàng)目成果，規(guī)范管理，優(yōu)化統(tǒng)籌使用經(jīng)費(fèi)；設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，主要關(guān)注優(yōu)化工藝設(shè)計(jì)方案，設(shè)計(jì)源頭降本提效；采購環(huán)節(jié)，主要側(cè)重于增強(qiáng)市場預(yù)判和把握能力，準(zhǔn)確把握采購時(shí)點(diǎn)，降低采購成本；倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)，通過“買產(chǎn)品向買服務(wù)”轉(zhuǎn)變、“壓庫降存、儲(chǔ)物于商”等，進(jìn)一步減少自有資金占用；工程施工環(huán)節(jié)，強(qiáng)化提速提效，發(fā)揮監(jiān)理在保障工程質(zhì)量和安全方面的關(guān)鍵作用，控制鉆井和完井成本，進(jìn)而遏制發(fā)現(xiàn)成本、開發(fā)成本上升勢頭。

二是將油藏、油氣提升、集輸、油氣處理、原油倉儲(chǔ)、銷售及結(jié)算等環(huán)節(jié)重構(gòu)為“產(chǎn)銷聯(lián)動(dòng)價(jià)值提升鏈”，實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動(dòng)，優(yōu)化提升油氣產(chǎn)品效益。

油藏環(huán)節(jié)，側(cè)重于做大油田資源基礎(chǔ)，保能力、增可采、降遞減；油氣提升環(huán)節(jié)通過優(yōu)化運(yùn)行效率，節(jié)能降耗，降低操作成本；集輸環(huán)節(jié)創(chuàng)效點(diǎn)在于優(yōu)化管網(wǎng)系統(tǒng)，降低倒運(yùn)成本；油氣處理環(huán)節(jié)創(chuàng)效點(diǎn)在于提升產(chǎn)品質(zhì)量，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；原油倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)主要根據(jù)油價(jià)波動(dòng)情況，調(diào)整原油庫存規(guī)模，高價(jià)時(shí)減庫增銷，低價(jià)時(shí)增庫減銷，使原油效益最大化；銷售環(huán)節(jié)創(chuàng)效點(diǎn)在于優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，優(yōu)化原油價(jià)格貼水，開拓市場。

最后重構(gòu)投資成本一體化決策機(jī)制，強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合，支撐“五位一體”模型高效運(yùn)行。為確?！拔逦灰惑w”模型高效運(yùn)行，西北油田以全面預(yù)算管理為平臺(tái)，重構(gòu)投資成本一體化決策機(jī)制，通過重新修訂并出臺(tái)全面預(yù)算管理規(guī)范，明確各業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門具體職責(zé)。建立中長遠(yuǎn)規(guī)劃、年度部署方案、季度滾動(dòng)方案、月度實(shí)施計(jì)劃工作流程和標(biāo)準(zhǔn)，通過目標(biāo)倒逼與考核，層層落實(shí)，優(yōu)化調(diào)整，確保目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)。

2.2預(yù)算與成本融合工具：作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本分析模型

通過建立作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本管理工具，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與成本管理深度融合。

2.2.1實(shí)施背景

西北油田過去實(shí)施傳統(tǒng)的以單一成本要素為主的成本管理模式，該模式與油田生產(chǎn)作業(yè)工藝流程的銜接不夠緊密，缺乏系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀鞠臉?biāo)準(zhǔn)，成本目標(biāo)容易偏離實(shí)際，導(dǎo)致成本和費(fèi)用的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與成本目標(biāo)的偏差較大，成本預(yù)算和成本分析不能準(zhǔn)確對(duì)標(biāo)，成本考核難以體現(xiàn)效率和公平，嚴(yán)重制約了成本精細(xì)化管理水平的提高。2010年以來，西北油田建立了一套符合油田開發(fā)生產(chǎn)特點(diǎn)的成本費(fèi)用消耗標(biāo)準(zhǔn)，將消耗標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到節(jié)點(diǎn)和崗位，并能夠與生產(chǎn)作業(yè)過程緊密結(jié)合，以提高成本決策的科學(xué)性，同時(shí)起到了支撐預(yù)算，融合成本的作用，為有效開展建標(biāo)、對(duì)標(biāo)、追標(biāo)、創(chuàng)標(biāo)提供支撐。

2.2.2基本內(nèi)涵

西北油田將標(biāo)準(zhǔn)成本管理作為傳統(tǒng)的成本控制手段的強(qiáng)大的差異分析功能與作業(yè)成本管理的動(dòng)因驅(qū)動(dòng)原理、作業(yè)有效性分析思想結(jié)合，借鑒國內(nèi)外有關(guān)作業(yè)成本管理和標(biāo)準(zhǔn)成本管理實(shí)踐的最新成果，著力開展以作業(yè)管理為基礎(chǔ)的標(biāo)準(zhǔn)成本管理，并在實(shí)踐中積極探索和不斷完善。

（1）設(shè)計(jì)思路

首先，結(jié)合西北油田工作實(shí)際及流程劃分各作業(yè)過程，根據(jù)成本動(dòng)因結(jié)合成本要素確定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目。其次，遵循國家及行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用歷史水平法、專家決策法、指標(biāo)評(píng)估法，制定各成本費(fèi)用要素的標(biāo)準(zhǔn)單耗和單價(jià)，同時(shí)根據(jù)基準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)確定各成本費(fèi)用要素的影響因素，從而測定其級(jí)差系數(shù)，以形成作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本體系，完成標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)庫。最后，將實(shí)際工作中因各種作業(yè)而產(chǎn)生的實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行對(duì)比分析，提出解決方案，以實(shí)現(xiàn)成本受控運(yùn)行。與此同時(shí)，將成本預(yù)算貫穿整個(gè)框架，建立起一個(gè)完整的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系。

（2）體系架構(gòu)

標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系主要包括：標(biāo)準(zhǔn)成本的制定、成本差異的計(jì)算與分析、提出改進(jìn)措施和優(yōu)化方向三部分。而作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系則是將作業(yè)成本法的理念導(dǎo)入標(biāo)準(zhǔn)成本法中，即在成本標(biāo)準(zhǔn)的制定過程中，第一步，根據(jù)油氣生產(chǎn)過程劃分作業(yè)類型；第二步，收集影響作業(yè)的因素，以成本動(dòng)因確定成本要素；第三步，計(jì)算成本要素項(xiàng)目的基準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)成本；最后測算各種情況的級(jí)差系數(shù)。三步工作完成后，某項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)成本=基準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)成本×級(jí)差系數(shù)，形成作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本體系，最終建立財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本信息模塊。

2.2.3編制過程

以抽油機(jī)耗電為例說明標(biāo)準(zhǔn)成本制定過程：

第一步：數(shù)據(jù)分析流程

第二步：確定基準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)。采用歷史數(shù)據(jù)+數(shù)理分析的方法，運(yùn)用數(shù)據(jù)分布法選取典型數(shù)據(jù)，計(jì)算出抽油機(jī)耗電的數(shù)理平均值為251.73度/天，以此作為基準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)。

第三步：確定影響因素。采用采油工程+數(shù)理分析的方法，根據(jù)采油工程理論，初步選定影響抽油機(jī)的14個(gè)因素，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行分析，最終確定了6個(gè)影響程度大于10%的因素。

第四步：確定動(dòng)液面級(jí)差系數(shù)。采用正態(tài)分布+級(jí)差修正的方法，確定動(dòng)液面級(jí)差系數(shù)。

第五步：計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)成本。

2.2.4應(yīng)用場景

標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系的構(gòu)建到應(yīng)用，取得了顯著成效。通過確定作業(yè)設(shè)施類型、確定作業(yè)過程和成本要素、制定標(biāo)準(zhǔn)以形成作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本體系，搭建形成作業(yè)參數(shù)同標(biāo)準(zhǔn)成本相結(jié)合的預(yù)算模型，形成具有多功能的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本管理系統(tǒng)，銜接了預(yù)算和成本管理，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和業(yè)績考核的全過程PDCA管理。

預(yù)算編制中融合生產(chǎn)，支撐科學(xué)高效的預(yù)算編制。

預(yù)算執(zhí)行中通過“標(biāo)準(zhǔn)價(jià)”強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程控制。例如在污染治理中引入“標(biāo)準(zhǔn)價(jià)”理念后，在施工環(huán)節(jié)，規(guī)范了從刺漏發(fā)現(xiàn)、報(bào)告、入場、圍堰、搶修、收油、換土、拉運(yùn)、處理等11個(gè)標(biāo)準(zhǔn)工序；在結(jié)算環(huán)節(jié)，由過去的清單計(jì)價(jià)方式轉(zhuǎn)變?yōu)榘疵娣e、挖深結(jié)算方式，杜絕了治污成本管控方面的“跑冒滴漏”。

預(yù)算調(diào)整中以“標(biāo)準(zhǔn)成本三分兩全”，支撐業(yè)績考核。運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本建標(biāo)，用三分兩全追標(biāo)，基層單位梳理并制定各項(xiàng)控制標(biāo)準(zhǔn)，各管理層級(jí)、各對(duì)應(yīng)崗位逐條落實(shí)并嚴(yán)格控制；針對(duì)不同的業(yè)務(wù)類型分別制定了部門、集輸隊(duì)、采油隊(duì)“標(biāo)準(zhǔn)成本三分兩全”成本考核內(nèi)容，實(shí)行基層單位考核部門、部門考核分隊(duì)、分隊(duì)考核班組。

預(yù)算考核中消耗標(biāo)準(zhǔn)自我完善，支撐預(yù)算隨管理要求調(diào)整。

2.3成本與績效融合工具：關(guān)鍵業(yè)務(wù)EVA倒逼優(yōu)化模型

西北油田建立EVA倒逼各關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域成本優(yōu)化機(jī)制，一是以EVA為導(dǎo)向，通過對(duì)EVA 驅(qū)動(dòng)因素層層分解，把結(jié)果性指標(biāo)和過程性指標(biāo)聯(lián)結(jié)，在勘探、開發(fā)、產(chǎn)建、生產(chǎn)運(yùn)行和銷售五大領(lǐng)域，制定EVA提升路徑地圖，揭示影響 EVA 變動(dòng)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)關(guān)鍵先導(dǎo)動(dòng)因；二是構(gòu)建了關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域系列工具模型，全面、動(dòng)態(tài)地關(guān)注、解決五大領(lǐng)域中影響EVA關(guān)鍵指標(biāo)的衡量、提升問題。同時(shí)推動(dòng)成本管理向縱深發(fā)展，促進(jìn)績效考核落地生根，全面提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和效益。

2.3.1勘探領(lǐng)域：以EVA倒逼機(jī)制下的勘探?jīng)Q策模型，聚焦發(fā)現(xiàn)成本最低，引導(dǎo)高效勘探

西北油田勘探費(fèi)用處理采用成果法，將全部勘探支出（除探勘井成功出油外），全部列入當(dāng)年損益，只有直接導(dǎo)致探明儲(chǔ)量發(fā)現(xiàn)的成功勘探成本，才能被資本化；從勘探EVA的提升路徑來看，探勘成功率、單位發(fā)現(xiàn)成本、新增儲(chǔ)量以及儲(chǔ)量替代率是影響EVA的關(guān)鍵核心指標(biāo)，以EVA為導(dǎo)向的高效勘探模型，全面聚焦主要績效指標(biāo)的提升。

（1）模型原理及內(nèi)涵

以EVA為導(dǎo)向的高效勘探模型，強(qiáng)調(diào)把有限的投資發(fā)揮更大的作用，提高勘探成功率，降低單位發(fā)現(xiàn)成本和勘探費(fèi)用，貢獻(xiàn)優(yōu)質(zhì)商業(yè)儲(chǔ)量，并針對(duì)主要績效指標(biāo)，制定了提升措施。

（2）模型主要作用

一是基于EVA的引導(dǎo)，鼓勵(lì)勘探這類能為企業(yè)帶來長遠(yuǎn)利益的投資決策，避免短期行為的發(fā)生；二是模型側(cè)重于勘探經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，讓勘探投資產(chǎn)生最大價(jià)值；三是側(cè)重于三級(jí)儲(chǔ)量到商業(yè)儲(chǔ)量的轉(zhuǎn)化率和成功率的提高，全面貢獻(xiàn)優(yōu)質(zhì)規(guī)模商業(yè)儲(chǔ)量，用經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)“倒逼”勘探部署，從源頭減少冗余投資。

2.3.2開發(fā)領(lǐng)域：以EVA倒逼機(jī)制下的SEC儲(chǔ)量評(píng)價(jià)模型，聚焦開發(fā)成本最低，引導(dǎo)效益開發(fā)

從油氣開發(fā)EVA指標(biāo)提升路徑看，自然遞減率、綜合遞減率、SEC儲(chǔ)量、噸油措施成本、噸油注氣成本，均為影響EVA的主要績效指標(biāo)，其中SEC儲(chǔ)量一方面是利潤的源泉；另一方面又直接影響油氣生產(chǎn)成本中占比最高的油氣資產(chǎn)折耗，是其中的核心指標(biāo)。但是，這些指標(biāo)存在著內(nèi)在聯(lián)系，降低綜合遞減率，做大SEC儲(chǔ)量，降折耗需要增量作業(yè)（措施/注氣）的投入，增量作業(yè)的大規(guī)模投入，帶來現(xiàn)金操作成本的上升，如果統(tǒng)籌SEC儲(chǔ)量、折耗和現(xiàn)金操作成本的關(guān)系，基于此，西北油田分公司，建立了SEC儲(chǔ)量、折耗管理模型。

（1）模型原理及內(nèi)涵

模型建立方法及原理：①收集歷史生產(chǎn)數(shù)據(jù)，確定老井初產(chǎn)、遞減，確定各類經(jīng)濟(jì)參數(shù)，建立SEC儲(chǔ)量測算模型，測算SEC儲(chǔ)量；②根據(jù)“本量利”基本損益方程式，測算出未來現(xiàn)金凈流入小于等于零的年份，求該年份之前的累計(jì)產(chǎn)油量，該累計(jì)產(chǎn)油量即為SEC儲(chǔ)量。

（2）主要作用

一是SEC儲(chǔ)量及折耗影響因素敏感性分析，尋找關(guān)鍵參數(shù)。將SEC儲(chǔ)量的主要影響因素，代入評(píng)價(jià)模型，做±5%敏感性計(jì)算。各因素對(duì)SEC儲(chǔ)量的敏感性為：遞減率>初產(chǎn)>噸桶比>油價(jià)≈匯率>操作成本。其中初產(chǎn)、油價(jià)、匯率正相關(guān)，遞減率、操作成本負(fù)相關(guān)。二是SEC儲(chǔ)量貢獻(xiàn)率統(tǒng)計(jì)，明確SEC評(píng)估單元的治理方向。三是服務(wù)戰(zhàn)略決策，支撐考核。

2.3.3產(chǎn)建領(lǐng)域：以EVA倒逼機(jī)制下的“三分兩優(yōu)”決策模型，聚焦投入產(chǎn)出回報(bào)，引導(dǎo)高質(zhì)量建產(chǎn)

從產(chǎn)建環(huán)節(jié)EVA提升路徑圖看，新井投資的產(chǎn)能建設(shè)達(dá)標(biāo)率、新井建產(chǎn)率、油氣資產(chǎn)折耗中的油氣資產(chǎn)凈值，固定資產(chǎn)折舊，資本成本，均為產(chǎn)能建設(shè)環(huán)節(jié)EVA的關(guān)鍵指標(biāo)，這些指標(biāo)均指向投資回報(bào)率這一核心要素，根據(jù)投資的80% 在方案設(shè)計(jì)階段已經(jīng)確定，項(xiàng)目前期是優(yōu)化投資可能性最大的階段，這一研究成果為提升投資質(zhì)量和效益，西北油田構(gòu)建了“三分兩優(yōu)”投資決策模型。

（1）模型原理及內(nèi)涵

“三分兩優(yōu)”投資決策模型原理主要應(yīng)用靜態(tài)分析、動(dòng)態(tài)分析兩種基本經(jīng)濟(jì)分析方法，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析和不確定性分析三項(xiàng)內(nèi)容分析，評(píng)價(jià)三套指標(biāo)，進(jìn)行三個(gè)階段方案的優(yōu)化。

（2）模型主要作用

主要服務(wù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃，控制投資風(fēng)險(xiǎn)，提高固定資產(chǎn)投資回報(bào)率，解決成本結(jié)構(gòu)性矛盾。其中“三分”指在指標(biāo)體系建設(shè)方面，構(gòu)建了三大評(píng)價(jià)類型、三大評(píng)價(jià)層次和三大評(píng)價(jià)指標(biāo)，即包含3個(gè)大類、13個(gè)細(xì)類、59個(gè)指標(biāo)項(xiàng)的“三分”體系；兩優(yōu)指“優(yōu)化、優(yōu)選”?！皟?yōu)化”包括單項(xiàng)目優(yōu)化建議和多項(xiàng)目優(yōu)化組合兩層含義；“優(yōu)選”指在投資規(guī)模內(nèi)，將項(xiàng)目綜合評(píng)價(jià)量化得分作為排隊(duì)優(yōu)選的主要依據(jù)，“該快則快、該緩則緩、該停則?！?，通過效益值來確定年度投資項(xiàng)目安排，合理使用投資，實(shí)現(xiàn)整體效益最大化。

2.3.4采油領(lǐng)域：以EVA倒逼機(jī)制下的投入產(chǎn)出模型，聚焦生產(chǎn)成本最優(yōu)，引導(dǎo)全鏈條降本

基于EVA導(dǎo)向，在生產(chǎn)運(yùn)行方面，對(duì)成本性態(tài)進(jìn)一步細(xì)分，提出了最低運(yùn)行成本、沉沒成本、機(jī)會(huì)成本等成本劃分理念，拓展了成本分類空間，融合本量利分析，敏感性分析，形成了老井邊際貢獻(xiàn)模型、高含水井經(jīng)濟(jì)極限含水等模型，摻稀模型和油管修復(fù)模型，精細(xì)投入產(chǎn)出分析，發(fā)揮成本效益功能。

以提升環(huán)節(jié)的老井邊際貢獻(xiàn)模型為示例；

（1）基本內(nèi)涵

老井邊際貢獻(xiàn)模型，以最低運(yùn)行成本、操作成本、生產(chǎn)成本和完全成本四條線的劃分，以稅后油價(jià)為標(biāo)尺對(duì)比不同口徑成本，定義了五個(gè)效益區(qū)間，實(shí)現(xiàn)了單井投入產(chǎn)出清晰明了，治理有的放矢。

（2）主要作用

一是摸清單井、單元效益分布狀況，細(xì)化油藏經(jīng)營管理；二是搞清低效、無效原因，掌握高成本油在哪里，明確治理重點(diǎn)。

2.3.5銷售領(lǐng)域：以EVA倒逼機(jī)制下的產(chǎn)銷一體化決策支持矩陣，聚焦提高產(chǎn)品盈利能力，引導(dǎo)產(chǎn)銷鏈降盈虧點(diǎn)

銷售環(huán)節(jié)是價(jià)值轉(zhuǎn)變環(huán)節(jié)，從銷售環(huán)節(jié)EVA提升路徑上看，價(jià)格、銷售回款、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是影響EVA提升的關(guān)鍵因素。隨著國內(nèi)原油采購權(quán)的放開，原油、天然氣不再是“皇帝的女兒不愁嫁”，大量收取承兌匯票造成財(cái)務(wù)費(fèi)用過高。綜合考慮動(dòng)態(tài)調(diào)整市場貼水，機(jī)會(huì)成本等因素，西北油田在銷售環(huán)節(jié)建立了決策支持矩陣模型。

（1）模型原理及內(nèi)涵

綜合應(yīng)用機(jī)會(huì)成本、敏感性分析及市場地位，解決銷售環(huán)節(jié)承兌匯票過多，資金緊張、財(cái)務(wù)費(fèi)用高企，輕質(zhì)原油銷售困難等問題。

（2）主要作用

一是綜合考慮財(cái)務(wù)費(fèi)用機(jī)會(huì)成本、貼現(xiàn)成本，通過動(dòng)態(tài)調(diào)整貼水引導(dǎo)買方支付現(xiàn)金，減少承兌匯票支付，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用；二是充分利用市場優(yōu)勢地位，盡可能將手中匯票直接支付給供應(yīng)商，不進(jìn)行貼現(xiàn)，特別是當(dāng)銀根緊縮情況下，能夠降低西北油田融資成本，同時(shí)應(yīng)用共生營銷等原理，實(shí)施稀油、稠油搭配，綁定銷售；三是生產(chǎn)銷售一體化，對(duì)影響銷售的油價(jià)、銷量、運(yùn)輸貼水等三大類14項(xiàng)指標(biāo)，搭建模型進(jìn)行敏感性分析，構(gòu)建時(shí)間、國際油價(jià)、敏感性參數(shù)三維矩陣，支撐決策；根據(jù)敏感性分析結(jié)果，制定了市場、貼水、產(chǎn)量、價(jià)格、庫存五個(gè)方面的優(yōu)化措施。

3.創(chuàng)新整合過程

3.1以全價(jià)值鏈覆蓋為目標(biāo)，開展體系化建設(shè)

遵循財(cái)政部管理會(huì)計(jì)基本指引，結(jié)合西北油田業(yè)務(wù)管理需要，運(yùn)用價(jià)值鏈工具開展業(yè)務(wù)分析，繪制業(yè)務(wù)地圖、工具地圖、信息地圖；以信息化為支撐、經(jīng)濟(jì)分析為路徑、業(yè)財(cái)融合為載體、業(yè)績引導(dǎo)為驅(qū)動(dòng)構(gòu)建“3+1”模式的管理會(huì)計(jì)體系。一方面持續(xù)深化業(yè)財(cái)融合和全業(yè)務(wù)鏈挖潛增效，實(shí)現(xiàn)對(duì)RCC方法體系的支撐；另一方面持續(xù)提升財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造能力和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提升人員分析決策水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型和企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

主要從兩個(gè)方向開展體系整合：

橫向以APQC為基礎(chǔ)，運(yùn)用戰(zhàn)略成本動(dòng)因法梳理企業(yè)的核心業(yè)務(wù)和管理支持業(yè)務(wù)。核心業(yè)務(wù)是面向客戶和市場的，是滿足客戶和市場需求的實(shí)現(xiàn)過程；管理支持業(yè)務(wù)是支撐服務(wù)核心業(yè)務(wù)流程的。參照中石化總部業(yè)務(wù)分類和各部門職責(zé)、業(yè)務(wù)板塊，劃分了中類業(yè)務(wù)，為各部門開展小類業(yè)務(wù)、流程和信息化匹配提供參考。

縱向?qū)⒉煌w粒度的業(yè)務(wù)流程按照粗細(xì)度分為不同的級(jí)別，不同級(jí)別的流程有明確的細(xì)分關(guān)系。

公司管理工具間的分級(jí)、繼承關(guān)系如下：

以業(yè)務(wù)地圖為基礎(chǔ)，按照核心業(yè)務(wù)的流程走向，把核心業(yè)務(wù)和管理支持業(yè)務(wù)串接起來，形成完整的業(yè)務(wù)流（圖3.4），分析這些業(yè)務(wù)流程需要建立什么樣的管理工具，最后形成西北油田工具體系（圖3.5）。

為確保方法體系中管理工具鏈的具體方法落地，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營情況常態(tài)化通報(bào)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)剖析和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警，深化高成本耗點(diǎn)的量價(jià)耗解析，促進(jìn)總量壓減和結(jié)構(gòu)優(yōu)化的內(nèi)部管理報(bào)告。

3.2以業(yè)財(cái)融合為導(dǎo)向，加強(qiáng)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)整合

數(shù)據(jù)是企業(yè)最具挖掘潛力的資源，是資源創(chuàng)效鏈運(yùn)行過程中最關(guān)鍵的基礎(chǔ)資源。通過建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)油田各類源數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)標(biāo)記，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的“源頭唯一、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、集中管理、全局共享”，建立統(tǒng)一數(shù)據(jù)資源共享池，并在此基礎(chǔ)上提供數(shù)據(jù)挖掘、模型工具支撐、自動(dòng)出具內(nèi)部報(bào)告、報(bào)表分析等服務(wù)，打造油田全價(jià)值鏈的數(shù)據(jù)應(yīng)用生態(tài)圈，全面支撐資源創(chuàng)效鏈落地運(yùn)行，提升資源創(chuàng)效鏈運(yùn)行效果，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)價(jià)值的引領(lǐng)作用。

3.3以高效運(yùn)行為目標(biāo)，構(gòu)建管理會(huì)計(jì)信息平臺(tái)

信息化是確保管理會(huì)計(jì)方法工具落地，工具聯(lián)動(dòng)運(yùn)行創(chuàng)效的關(guān)鍵基礎(chǔ)，西北油田以資源創(chuàng)效為路徑、以業(yè)財(cái)融合為載體、以業(yè)績引導(dǎo)為驅(qū)動(dòng)、以信息化為支撐，構(gòu)建了資源創(chuàng)效鏈模型運(yùn)行的“3+1”模式。

充分借鑒ERP資源整合理念，在勘探、開發(fā)、產(chǎn)建、生產(chǎn)、銷售全鏈條五大領(lǐng)域，以“統(tǒng)一業(yè)務(wù)規(guī)范、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一業(yè)務(wù)模型、統(tǒng)一業(yè)務(wù)引擎”為指導(dǎo)，通過對(duì)戰(zhàn)略、預(yù)算、成本、考核全價(jià)值鏈條的業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行表單化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、信息平臺(tái)合而為一，同時(shí)通過XBRL技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘工具、業(yè)務(wù)組件模型的利用，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘，構(gòu)建了覆蓋全業(yè)務(wù)鏈的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，支撐管理會(huì)計(jì)工具方法在油田全鏈條業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的高效運(yùn)行、協(xié)同聯(lián)動(dòng)，保障資源創(chuàng)效鏈高效推進(jìn)和實(shí)施。

信息平臺(tái)的作用，一是實(shí)現(xiàn)向業(yè)務(wù)前端延伸，推動(dòng)部門協(xié)同聯(lián)動(dòng)，強(qiáng)化預(yù)算管控；二是信息融合集成，打造交互式管理會(huì)計(jì)工具“應(yīng)用商店”，實(shí)現(xiàn)不同工具間的聯(lián)動(dòng)，提升資源創(chuàng)效鏈條運(yùn)行效果，充分發(fā)揮價(jià)值創(chuàng)造的強(qiáng)大合力；三是高效數(shù)據(jù)挖掘，建立全方位分析決策體系。

3.4以價(jià)值創(chuàng)造為目標(biāo)，培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍

在基于資源創(chuàng)效鏈的管理會(huì)計(jì)工具整合中，人才是一項(xiàng)重要資產(chǎn)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人才主要在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面發(fā)揮重要作用，在業(yè)財(cái)融合，充分發(fā)揮價(jià)值管理能力方面還存在諸多不足。因此，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型主要方向是向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。一是向業(yè)財(cái)融合轉(zhuǎn)型，逐步成為業(yè)務(wù)的“最佳合作伙伴”；二是通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力、溝通能力和執(zhí)行能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、解讀財(cái)會(huì)政策、參與決策管理等方面的引領(lǐng)作用；三是強(qiáng)化培訓(xùn)，加快培養(yǎng)一支專業(yè)的管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。西北油田持續(xù)組織管理會(huì)計(jì)人才選拔培養(yǎng)工作，培養(yǎng)周期為3年，分為集中培訓(xùn)和動(dòng)態(tài)跟蹤管理兩個(gè)階段。2017年、2018年已先后組織2批、64人次赴上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院開展管理會(huì)計(jì)集中培訓(xùn)；四是全面實(shí)施人才盤點(diǎn)，深化人才供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，以70余萬條數(shù)據(jù)為人才畫像，繪制人才地圖，厘清人才數(shù)量、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，為油田高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的人才支撐。

1.提質(zhì)增效升級(jí)效果顯著

RCC模型的建立將戰(zhàn)略目標(biāo)直接轉(zhuǎn)換為對(duì)預(yù)算、成本的精細(xì)控制，在保證公司生產(chǎn)原油產(chǎn)量連續(xù)11年穩(wěn)產(chǎn)在600萬噸以上，儲(chǔ)量替代率連年保持在100%以上的前提下，單位完全成本逐年下降的態(tài)勢，為保障國家能源安全作出重要貢獻(xiàn)。在公司提質(zhì)增效的改革道路上，RCC取得的重要成果體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

一方面，使公司管理上從原來的聚焦生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)、側(cè)重存量管理，逐步向勘探、開發(fā)階段延伸，實(shí)現(xiàn)全產(chǎn)業(yè)鏈覆蓋、全業(yè)務(wù)分析。地質(zhì)儲(chǔ)量和技術(shù)可采儲(chǔ)量上，加大了資源發(fā)現(xiàn)、嚴(yán)格控制發(fā)現(xiàn)成本、夯實(shí)發(fā)展基礎(chǔ)，節(jié)約勘探成本6.11億；可采儲(chǔ)量方面，提升了儲(chǔ)量產(chǎn)量轉(zhuǎn)化率、優(yōu)化折耗結(jié)構(gòu)，累計(jì)增效2.47億；生產(chǎn)能力方面，嚴(yán)把投資前評(píng)、保證了增量投入的經(jīng)濟(jì)性，壓減低效益投資14.97億元；非生產(chǎn)性支出方面，累計(jì)節(jié)約0.38億；生產(chǎn)運(yùn)行方面，確定分單位、分結(jié)構(gòu)、分油藏的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量結(jié)構(gòu)，生產(chǎn)成本同比壓降3.21億；在集輸銷售方面，保證優(yōu)產(chǎn)優(yōu)銷，實(shí)施市場價(jià)格倒逼稠油摻稀、動(dòng)態(tài)配產(chǎn)等“七個(gè)優(yōu)化”決策，增收9.24億元。

另一方面，公司五大能力得到了提升。運(yùn)營能力方面，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率逐年提高，自由現(xiàn)金流大幅增長；管控能力方面，噸油增量成本連續(xù)三年持續(xù)下降，平均降幅20%，油氣單位完全成本比保持穩(wěn)定，為股份公司的50%；盈利能力方面，2017年扭虧為盈，位列中國石化上游板塊第一；發(fā)展能力方面，主業(yè)務(wù)收入增長連續(xù)兩年超40%，盈虧平衡油價(jià)年均降低4.5美元/桶；抗風(fēng)險(xiǎn)能力方面，資產(chǎn)負(fù)債率逐年下降。

2.提質(zhì)增效路徑更加清晰

公司以“創(chuàng)效”為指引，引導(dǎo)企業(yè)從規(guī)模外延型向效益內(nèi)涵型轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)“以效定產(chǎn)、以收定支、量入為出”的生產(chǎn)經(jīng)營新模式。根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，調(diào)整公司預(yù)算，控制產(chǎn)能。一方面在公司管理橫向上，業(yè)財(cái)融合，縱向上，實(shí)現(xiàn)分級(jí)管理；另一方面創(chuàng)新市場化經(jīng)營運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)一步完善隨油價(jià)波動(dòng)的彈性決策機(jī)制、“五位一體”的生產(chǎn)運(yùn)行機(jī)制、績效考核機(jī)制。在提質(zhì)增效路徑方面重點(diǎn)強(qiáng)化流程管理、聚焦完善對(duì)“資源”的有效利用、提升管理會(huì)計(jì)人才素質(zhì)，通過不斷摸索找到了提質(zhì)增效的有效路徑。

3.改革發(fā)展方向日益明確

在新形勢下，深化貫徹供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革思想，將管理重點(diǎn)從需求側(cè)轉(zhuǎn)向供給側(cè)。西北油田立足企業(yè)實(shí)際，明確改革的基礎(chǔ)是夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理。做好成本挖潛工作，基于對(duì)標(biāo)挖潛，針對(duì)不同油藏類型、開發(fā)單位、區(qū)塊單元，確立最低；建立節(jié)點(diǎn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)了投入與產(chǎn)出在時(shí)間和空間上的匹配，保證預(yù)算指標(biāo)能夠落實(shí)到節(jié)點(diǎn)；在效益評(píng)價(jià)方面，面向生產(chǎn)過程，滿足油田業(yè)務(wù)需求，夯實(shí)邊際效益分級(jí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。