淺析央企稅務(wù)籌劃的科學(xué)運(yùn)用

雷麗妍

摘 要：央企組織機(jī)構(gòu)眾多，經(jīng)營活動繁雜，將直接導(dǎo)致稅務(wù)活動的涉稅處理難度大?？茖W(xué)的運(yùn)用稅務(wù)籌劃手段可有效的降低央企稅務(wù)風(fēng)險，減少稅務(wù)成本。在稅務(wù)籌劃應(yīng)用的過程中應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，不斷優(yōu)化籌劃方案，推動央企的飛速發(fā)展。本文按基于稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)，圍繞央企稅務(wù)籌劃的科學(xué)運(yùn)用，從稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)出發(fā)，展開有關(guān)稅務(wù)籌劃的一些見解。

關(guān)鍵詞：央企 稅務(wù)籌劃 科學(xué)運(yùn)用

國家為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，出臺了一系列減稅降費(fèi)政策，從營改增、增值稅稅率下調(diào)、企業(yè)所得稅減稅、到個人所得稅等帶來的稅負(fù)變化，無一不體現(xiàn)國家對處于現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變的市場環(huán)境下各類企業(yè)的大力支持。央企是否充分享受到了此塊紅利，是否根據(jù)新政策科學(xué)的運(yùn)用了稅收籌劃，進(jìn)而減稅降費(fèi)，是財務(wù)部門乃至管理層、決策層極其關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。歷來央企組織機(jī)構(gòu)眾多，經(jīng)營活動繁雜，稅務(wù)活動的涉稅處理難度較大。如何科學(xué)的運(yùn)用稅務(wù)籌劃手段有效的降低央企稅務(wù)風(fēng)險，減少稅務(wù)成本。

一、稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

（一）事前籌劃的特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃具有前瞻性的特點(diǎn)。在發(fā)生應(yīng)稅行為之前，根據(jù)稅法政策結(jié)合央企實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動的具體情況，進(jìn)行科學(xué)詳細(xì)的規(guī)劃和安排，選擇稅負(fù)輕、經(jīng)營效益較好的方案;事前籌劃，往往籌劃空間相對較大。否則，在應(yīng)稅活動發(fā)生之后再籌劃，行為結(jié)論基本已成既定事實(shí)，納稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)和稅率已確定，籌劃空間很小，若此時還強(qiáng)行籌劃，容易造成違反稅法，偷稅漏稅的行為。

（二）講求經(jīng)濟(jì)性的特點(diǎn)

成功的稅務(wù)籌劃能降低央企的稅負(fù)，同時稅務(wù)籌劃工作也要付出相應(yīng)的人力、物力、風(fēng)險等成本。如，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動經(jīng)常聘請專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu);較高素質(zhì)的專業(yè)人員，較復(fù)雜的稅務(wù)活動事項(xiàng)，則意味著高昂的成本。再者，稅務(wù)籌劃也存在著失敗的風(fēng)險，方案失敗將造成企業(yè)損失。因此，在稅務(wù)籌劃時，應(yīng)對比籌劃凈收益和籌劃成本，只有在收益大于成本時，方案才可選，籌劃才有意義，才能真正降低央企的負(fù)擔(dān)。

（三）保證合法性的特點(diǎn)

近幾年來，稅務(wù)政策越來越優(yōu)惠，但稅收征管單位對企業(yè)是否依法納稅的監(jiān)管力度越來越大，涉稅的違法行為懲罰越來越嚴(yán)。所有的籌劃行為都必須建立在合法性的原則基礎(chǔ)上。如央企所運(yùn)用的稅務(wù)籌劃方案，應(yīng)結(jié)合國家的相關(guān)稅收規(guī)章制度、法律法規(guī)等來實(shí)施稅務(wù)籌劃。依法納稅是每個人和企業(yè)的職責(zé)，因此央企稅務(wù)籌劃運(yùn)用中應(yīng)遵循著合法性。

（四）站在全局性的特點(diǎn)

對稅務(wù)籌劃的應(yīng)用需遵循著全局性的特點(diǎn)，與此同時，稅務(wù)籌劃促使央企更全面地掌握企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。通常稅務(wù)籌劃是對央企的全面工作做出詳細(xì)的分析，保證稅務(wù)籌劃方案的效果，才能提高央企的整體發(fā)展效益。當(dāng)然，稅務(wù)籌劃也需要對內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境進(jìn)行全面的分析，并依據(jù)國家現(xiàn)有的稅務(wù)政策，綜合分析各個因素，進(jìn)而保證稅負(fù)的最低化，在掌控全局性的同時提高央企的經(jīng)濟(jì)效益。

二、稅務(wù)籌劃的科學(xué)運(yùn)用

（一）了解稅收政策的彈性空間

稅務(wù)籌劃是在遵循現(xiàn)有稅法的基礎(chǔ)上，利用稅法中客觀存在的彈性空間來進(jìn)行分析、籌劃、決策。稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)全面詳細(xì)的了解稅收政策的彈性空間，充分利用其中的各項(xiàng)條款。如稅收政策的變化情況對稅種、稅率的不同政策等。首先，應(yīng)主動避開成為某稅種納稅人，從根源上減輕納稅負(fù)擔(dān);其次，選擇對決策有重大影響的稅種為籌劃重點(diǎn);第三、從計(jì)稅依據(jù)及稅率上入手，找到合理合法的方法降低計(jì)稅依據(jù)及稅率;最后，應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，按規(guī)定的程序申請，避免失去應(yīng)有優(yōu)惠。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

眾所周知，稅務(wù)風(fēng)險種類多、范圍廣，存在于央企經(jīng)營活動中的整個過程和各個環(huán)節(jié)中，稅務(wù)風(fēng)險防范歷來是央企最重視的工作之一。所以，做好稅務(wù)風(fēng)險防范，也是極其重要的稅務(wù)籌劃手段。首先，杜絕偷稅漏稅的意圖，保證納稅籌劃過程中嚴(yán)格按照國家相關(guān)稅收政策，保證納稅籌劃的合法性，避免出現(xiàn)違法違規(guī)操作而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)相關(guān)違法行為一旦被發(fā)現(xiàn)，將面臨著法律刑事責(zé)任和信譽(yù)受損，后果十分嚴(yán)重，央企必須牢牢樹立依法納稅的意識。其次，提高稅務(wù)崗位人員的專業(yè)水平，避免由于相關(guān)崗位人員自身業(yè)務(wù)水平有限，對國家會計(jì)及稅法制度認(rèn)識或運(yùn)用上的偏差，導(dǎo)致央企發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，造成損失。第三，定期進(jìn)行稅務(wù)自查。設(shè)立定期自查的管理規(guī)定，能及時發(fā)現(xiàn)央企復(fù)雜多變的涉稅活動中可能存在的稅務(wù)問題，及時分析、解決、匯報。

（三）合理規(guī)范會計(jì)核算

央企會計(jì)核算方法的不同，也對稅款的計(jì)算及繳納有所影響，央企在稅務(wù)籌劃的運(yùn)用應(yīng)中應(yīng)采取合理的核算方法，提高會計(jì)核算的有效性。在核算方法具體運(yùn)用上主要根據(jù)央企的實(shí)際情況而定。在核算方法運(yùn)用合理的同時，更應(yīng)保證根據(jù)合法有效的憑證進(jìn)行記賬。核算依據(jù)的完整性、真實(shí)性，才能為稅務(wù)籌劃工作提供可靠的依據(jù)，進(jìn)而提升稅務(wù)籌劃工作的有效性。當(dāng)央企的財務(wù)稅務(wù)等制度與國家發(fā)布的有關(guān)法律法規(guī)相悖時，應(yīng)遵照國家法律法規(guī)。

（四）實(shí)施合理的避稅措施

稅務(wù)籌劃的根本目的就是有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而增加企業(yè)的盈利。目前，還有許多央企沒有合理的采用避稅方法，導(dǎo)致違法行為，嚴(yán)重影響到央企的良性發(fā)展。因此，央企稅務(wù)籌劃的科學(xué)運(yùn)用，應(yīng)保證所實(shí)施避稅措施的合理性、合法性，才能從根本上降低企業(yè)稅負(fù)。根據(jù)央企自身不同的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的避稅方案，進(jìn)而達(dá)到提高央企相宜的目標(biāo)。央企的避稅措施應(yīng)貫穿企業(yè)發(fā)展的全局，從各個部門的實(shí)際發(fā)展情況出發(fā)，不斷優(yōu)化避稅方案，才能保證避稅的合理性、有效性。其中，利用優(yōu)惠政策、合理遞延納稅期，合理轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置等手段較為常見。優(yōu)惠政策主要指國家為了達(dá)到一定的社會、經(jīng)濟(jì)目的，對納稅人實(shí)行的稅收鼓勵，主要包括減稅、免稅、退稅、稅收抵免、彌補(bǔ)虧損等形式。央企應(yīng)充分利用稅收優(yōu)惠，享受稅收優(yōu)惠。合理遞延納稅期主要指通過合理安排經(jīng)營活動進(jìn)而推遲收入的確認(rèn)，推遲納稅時間;同時，盡早合理的確認(rèn)成本費(fèi)用。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法眾多，央企應(yīng)根據(jù)自身情況，找到合適自己的途徑，比如通過合同規(guī)定，將稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給購買方等。組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的手段也可以降低稅負(fù)，比如，設(shè)立海外分支機(jī)構(gòu)時，若不明確盈利情況，可先設(shè)立分公司，虧損可并入母公司，降低稅負(fù)。

（五）提高央企財務(wù)管理能力

財務(wù)管理是每個企業(yè)發(fā)展的核心，財務(wù)管理工作水平關(guān)乎到央企的長遠(yuǎn)發(fā)展，尤其是稅務(wù)籌劃工作中，更與財務(wù)管理工作有著不可分割的聯(lián)系。因此，央企對稅務(wù)籌劃的科學(xué)運(yùn)用則需要全面提高央企的財務(wù)管理水平，保證央企的健康發(fā)展。首先，應(yīng)建立完善的財務(wù)管理體系，保證財務(wù)管理的規(guī)范性、全面性，范圍涵蓋到每個細(xì)節(jié)，不疏漏任何地方。其次，應(yīng)通過有效的財務(wù)管理，建立與稅務(wù)籌劃之間的聯(lián)系，并通過健全的財務(wù)管理體系有效規(guī)范稅務(wù)籌劃管理的行為，保證稅務(wù)籌劃管理的科學(xué)性、合理性。而且，通過可靠的財務(wù)管理可實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)籌劃的評價分析，如，根據(jù)財務(wù)管理的各項(xiàng)數(shù)據(jù)分析稅務(wù)籌劃工作是否合理，是否存在漏洞等情況，為稅務(wù)籌劃的改進(jìn)提供更大的幫助。此外，通過提高財務(wù)管理，可提升央企的整體管理水平，主要因財務(wù)管理是與央企各部門之間建立直接的聯(lián)系，財務(wù)管理更能反映出央企各個部門的工作狀態(tài)、情況等。而納稅籌劃也需要結(jié)合央企各部門的活動情況而建立稅務(wù)籌劃方案，這也正是財務(wù)管理能夠保證稅務(wù)籌劃科學(xué)運(yùn)用的關(guān)鍵。

三、結(jié)論

總的來說，央企在發(fā)展的過程中，要想健康可持續(xù)的發(fā)展，則需要不斷提升自身的盈利能力。稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理活動的重要內(nèi)容，要深刻了解稅務(wù)籌劃事前籌劃、講求經(jīng)濟(jì)性、保證合法性、站在全局性的特點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)合央企的實(shí)際發(fā)展情況，實(shí)施有效的稅務(wù)籌劃策略，將稅務(wù)籌劃的作用充分發(fā)揮出來，才能為央企規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險及減輕負(fù)擔(dān)，為央企價值最大化的發(fā)展提供可靠的保障。

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