關(guān)于銷售企業(yè)財務(wù)稽核工作的幾點思考

張偉

摘要：財務(wù)稽核工作是在企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，是以防止舞弊為目的，以資金、發(fā)票、賬表等事項為監(jiān)督對象開展的一項財務(wù)監(jiān)督工作，本文從省級成品油銷售企業(yè)如何開展財務(wù)稽核工作方面進行論述。

關(guān)鍵詞：財務(wù)稽核;隊伍建設(shè);工作職責(zé);信息化建設(shè)

一、成品油銷售企業(yè)的行業(yè)特點

1.營業(yè)網(wǎng)點分布點多面廣，巡查面積廣

安徽銷售公司多年以來通過收購、新建、合資等方式不斷投資零售終端網(wǎng)絡(luò)，目前有500多座加油站分布在安徽省16個地市，主要地市的大部分營業(yè)站點集中在縣鄉(xiāng)以及國省道區(qū)域，分布范圍廣，管理難度較大。

2.加油站人員文化基礎(chǔ)較低，流動性較大

加油站的營銷人員多數(shù)來自當(dāng)?shù)厣鐣衅?，因為工資收入較低、勞動強度較大、工作環(huán)境較惡劣等多種原因，無法吸引當(dāng)?shù)赜形幕那鄩涯陙砑佑驼竟ぷ?，員工流動性較大。

3.加油站發(fā)票使用頻率高，管理難度大

加油站發(fā)票使用存在數(shù)量大、單筆小、金額相似的特點，加油站的發(fā)票機一般都放置收銀臺上，由每個班營銷員輪流開票，這就為加油站虛開發(fā)票、代開發(fā)票供了便利的條件，部分偏遠站點的發(fā)票管理工作困難較大。

4.加油站收款方式多樣，核對難度大

隨著移動支付和銀行POS的普及，安徽銷售公司現(xiàn)在加油站收款方式較多，具體包括：“現(xiàn)金收款、銀行卡、轉(zhuǎn)賬、微信、支付寶、移動和包、翼支付、定期結(jié)算、網(wǎng)上充值”等方式，各種支付方式均需要分公司的財務(wù)人員逐筆手工核對，工作強度較大。

5.加油站促銷方式多，套利空間大

為了應(yīng)對成品油市場的激烈競爭，安徽銷售公司先后采取了“油品直降、加油卡折扣、充值送商品、加滿油送便利店商品”等多種促銷方式，除了油品直接降價以外，其他的促銷方式均需要加油站營銷人員綜合判斷客戶是否符合條件，然后再實施具體的促銷政策，這就為套利、套促銷品等行為提供了舞弊的空間，管理難度較大。

二、成品油銷售企業(yè)面臨的主要財務(wù)風(fēng)險

1.資金管理風(fēng)險

現(xiàn)金是加油站日常經(jīng)營中流動性最強的資產(chǎn)，也是最容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，既有加油現(xiàn)場跑單、假幣、被搶、被盜的外部風(fēng)險，也有違規(guī)核銷電子券、長短款、挪用營業(yè)款的內(nèi)部風(fēng)險，因此加油站的資金管理一直都是稽查的重要內(nèi)榮。

2.虛開發(fā)票風(fēng)險

市場一直存在購買發(fā)票報銷的需求，這就為虛開發(fā)票帶來利益空間，加油站的普通發(fā)票一般都是在收銀現(xiàn)場由當(dāng)班營銷員輪流實時開具，這就帶來了虛開普通發(fā)票風(fēng)險。

3.促銷套利風(fēng)險

為了爭取更多的市場份額，加管部門正是從讓利給客戶的角度，設(shè)計了多種促銷方式，員工為了利益，會禁受不住誘惑而違反公司的各項制度和監(jiān)控，雖然企業(yè)一直嚴肅處理各種違規(guī)套利事件，但是仍然難以徹底根治頑疾。

三、建立適合銷售公司特點的三級稽核體系

1.組建財務(wù)稽核隊伍

財務(wù)稽核是一項專業(yè)性較強的工作，從事這項工作的人員必須掌握專業(yè)的知識，能夠嚴格自律、堅持原則、忠于職守。省、市兩級機關(guān)財務(wù)部門配置一名稽查人員，片區(qū)設(shè)立了綜合巡檢的崗位，綜合巡檢人員由各地市公司組織競聘，從優(yōu)秀的加油站經(jīng)理和核算員中擇優(yōu)選拔，綜合巡檢主要負責(zé)加油站的日常巡檢工作，定期上報稽查報告，接受地市公司的監(jiān)督考核。

2.明確工作職責(zé)

安徽銷售公司實施省、市、片三級稽核管理體系，省公司主要職責(zé)是檢查分公司的財務(wù)基礎(chǔ)工作并監(jiān)督分公司的稽查工作完成情況，分公司主要職責(zé)是檢查下屬加油站點并監(jiān)督所屬片區(qū)巡查工作的完成情況，片區(qū)綜合巡檢主要職責(zé)是檢查片區(qū)加油站的各項財務(wù)工作完成情況。

3.從兩個層次落實整改

從財務(wù)稽核的問題來看，企業(yè)的日常工作既存在部分新業(yè)務(wù)制度缺失、缺乏系統(tǒng)控制的問題、也存在有制度不執(zhí)行和監(jiān)管不到位的問題。所以要從兩個方面做好整改工作：一方面是制度設(shè)計層面，財務(wù)部門將財務(wù)稽核發(fā)現(xiàn)的問題分類整理后，協(xié)調(diào)相關(guān)部門補充制度、完善系統(tǒng)。另一方面是基層執(zhí)行層面，檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)套利、套現(xiàn)、套票等行為，由分公司財務(wù)部將問題移交所屬公司紀檢部門予以處理，以此來震懾違法違紀行為。

4.加強信息化建設(shè)

財務(wù)稽核工作面對大量的稽核內(nèi)容和數(shù)據(jù)，如何實現(xiàn)對稽核數(shù)據(jù)的收集、存儲、分析，以達到統(tǒng)一標(biāo)準、提高效率、實時分析、有效跟蹤的目的，必須借助信息系統(tǒng)。安徽公司在綜合支撐業(yè)務(wù)平臺中設(shè)計開發(fā)財務(wù)稽查管理模塊，信息系統(tǒng)不僅適用于財務(wù)稽核人員和片區(qū)綜合巡檢的日常錄入，查詢，出具報告，加油站反饋整改情況等日常操作功能，同時也適合省公司相關(guān)處室的各專業(yè)線的統(tǒng)計分析，下達專項稽查計劃，關(guān)注重大風(fēng)險事項整改情況的管理職能。

四、重點做好三個方面的工作

1.做好財務(wù)制度建設(shè)工作

完善的財務(wù)制度是企業(yè)控制經(jīng)營風(fēng)險的前提條件，沒有完善的制度作為基礎(chǔ)，財務(wù)監(jiān)督就無從談起，安徽銷售公司組織分公司財務(wù)部門、加油站核算員等業(yè)務(wù)骨干編寫了《資金（發(fā)票）業(yè)務(wù)風(fēng)險評價手冊》，通過明確操作崗位、業(yè)務(wù)流程、工作步驟、風(fēng)險評價及防范措施，使得資金業(yè)務(wù)有章可循。

2.借助信息化做好風(fēng)險評估工作

財務(wù)稽核工作不是單單為了反映問題，而是要通過歸納、總結(jié)，做好經(jīng)營中的風(fēng)險評估工作，提出相應(yīng)的建議和措施。面對日積月累分散在各個地市，各個片區(qū)海量的檢查問題，作為管理人員難以統(tǒng)計分析全省的檢查問題，為了解決這個矛盾，安徽銷售公司設(shè)計的綜合業(yè)務(wù)支撐平臺的稽查管理模塊，可以對錄入的檢查問題進行歸類分析、頻率分析，進而確定一段時間的全省加油站經(jīng)營中，哪個領(lǐng)域的問題較多，哪個領(lǐng)域問題較為嚴重，這樣省公司就可以有針對性的開展專項檢查工作，并對某一類的問題進行制度修訂和流程的補充。

3.不定期的開展專項檢查工作

專項檢查目的是筑牢防控風(fēng)險底線，教育從業(yè)人員，通過專項檢查工作的整改，強化了財務(wù)監(jiān)督職能，督促企業(yè)資金業(yè)務(wù)按制度合規(guī)運行，安徽銷售公司近年來分別就個人所得稅、促銷費、加油卡、非油業(yè)務(wù)、稅收等經(jīng)營中的熱點問題和敏感問題開展了專項檢查工作。

總結(jié)：經(jīng)過多年的管理積累，成品油銷售企業(yè)對加油站各種業(yè)務(wù)基本都實現(xiàn)了風(fēng)險識別，并制定了相應(yīng)的制度，但是各項管理制度終究是書面的條款，在實際經(jīng)營過程中仍不可避免的會發(fā)生各種舞弊行為，這就需要我們通過財務(wù)稽核的方式，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，從而達到降低財務(wù)損失的目的，財務(wù)稽核工作從來只有起點，沒有終點，“防風(fēng)險、保安全”的工作始終在路上。