量化風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)在正泰審計(jì)中開花

浙江正泰電器股份有限公司成立于1997年。公司于2010年在上海證券交易所成功上市，為全球低壓電器產(chǎn)品產(chǎn)量第一的A股上市公司。2016年，公司收購(gòu)正泰新能源開發(fā)有限公司100%的股權(quán)，注入光伏發(fā)電資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，形成雙主業(yè)的共同發(fā)展。正泰電器著眼全球化發(fā)展，致力于成為電氣行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)和系統(tǒng)解決方案提供商。公司目前共有2萬(wàn)余名員工，遍布30個(gè)國(guó)家和地區(qū)，為全球140個(gè)國(guó)家和地區(qū)提供產(chǎn)品和服務(wù)。

正泰電器內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展目標(biāo)是通過(guò)集中、統(tǒng)一的審計(jì)計(jì)劃管理、資源整合、質(zhì)量監(jiān)督、量化考核，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)的全面覆蓋，建立清晰的內(nèi)審工作體系，進(jìn)而建立和不斷完善統(tǒng)一的審計(jì)流程規(guī)范和質(zhì)量管理規(guī)范，提升內(nèi)部審計(jì)作業(yè)質(zhì)量與效率;通過(guò)信息化手段，全面跟蹤被審計(jì)單位業(yè)務(wù)和管理工作，有效提升審計(jì)工作時(shí)效性和可靠性;通過(guò)實(shí)現(xiàn)全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息統(tǒng)計(jì)分析，使管理層實(shí)時(shí)掌握審計(jì)動(dòng)態(tài)、了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，形成對(duì)企業(yè)決策的有力支持。2019年伊始，正泰電器管理層提出以客戶為中心的業(yè)務(wù)流程再造和組織變革的下一階段企業(yè)重點(diǎn)發(fā)展方向，內(nèi)部審計(jì)部門作為助力和保障企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的一分子，亦不斷在更好服務(wù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)指引下探索新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)變革。

風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分和量化

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)是內(nèi)審工作中的一個(gè)難點(diǎn)。被審計(jì)單位往往傾向于把容易整改的問(wèn)題優(yōu)先整改，而對(duì)難以整改或不愿整改的問(wèn)題則整改進(jìn)度較慢。同時(shí)，公司領(lǐng)導(dǎo)層也難以對(duì)這些問(wèn)題的嚴(yán)重程度有一個(gè)直觀的認(rèn)識(shí)。對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)部門首先借鑒上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引中對(duì)內(nèi)控缺陷的分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)高低將審計(jì)發(fā)現(xiàn)分為高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)和低級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。其次，為進(jìn)一步解決被審計(jì)單位與內(nèi)部審計(jì)部門就審計(jì)發(fā)現(xiàn)定級(jí)方面的分歧，內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)一步將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了量化，即通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率或概率、是否涉及核心控制或指標(biāo)、屬于制度設(shè)計(jì)的問(wèn)題還是執(zhí)行的問(wèn)題等定性層面和對(duì)被審計(jì)單位的盈利情況、資產(chǎn)、目標(biāo)偏離度的影響以及絕對(duì)金額等定量層面來(lái)考慮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門將不同等級(jí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改程度、時(shí)間等在制度當(dāng)中予以明確，并要求將整改結(jié)果納入被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和整體績(jī)效考核中。內(nèi)部審計(jì)部門亦通過(guò)多樣的形式實(shí)時(shí)跟蹤整改效果、發(fā)現(xiàn)整改中遇到的困難，及時(shí)幫助協(xié)調(diào)或者調(diào)整策略，最大限度地幫助被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)整改目標(biāo)。

信息化與大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

考慮到現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)工作往往具有一定滯后性，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)前端業(yè)務(wù)可能存在的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)劃并不斷嘗試依托正泰電器信息化系統(tǒng)平臺(tái)，將內(nèi)部控制的控制流程和控制節(jié)點(diǎn)全面嵌入到信息系統(tǒng)中。

首先，內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)信息化平臺(tái)實(shí)時(shí)獲取前端的業(yè)務(wù)信息;通過(guò)ERP系統(tǒng)的監(jiān)控報(bào)表對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控;通過(guò)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并評(píng)價(jià)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的及時(shí)性與準(zhǔn)確性，及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略和計(jì)劃。其次，內(nèi)部審計(jì)擬嘗試搭建在線審計(jì)平臺(tái)，依托公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的推進(jìn)，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、量化并將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控全面嵌入信息系統(tǒng)。未來(lái)，內(nèi)部審計(jì)工作可通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警、遠(yuǎn)程在線審計(jì)及數(shù)據(jù)挖掘分析;通過(guò)審計(jì)技術(shù)中心整合規(guī)則設(shè)計(jì)、審計(jì)建模及指標(biāo)優(yōu)化;通過(guò)審計(jì)管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的總體規(guī)劃及數(shù)據(jù)管理。

在此基礎(chǔ)之上，內(nèi)部審計(jì)部門還將探索以大數(shù)據(jù)提升運(yùn)營(yíng)管控能力。正泰集團(tuán)已成立大數(shù)據(jù)公司，并在戰(zhàn)略思維、客戶體驗(yàn)、傳統(tǒng)技術(shù)融合、管控及運(yùn)營(yíng)模式等方面進(jìn)行多方位嘗試和實(shí)踐。

管理咨詢等企業(yè)增值服務(wù)的提供

隨著企業(yè)管理需求的不斷提升，內(nèi)部審計(jì)部門在職能定位上逐步從傳統(tǒng)的監(jiān)督型審計(jì)向監(jiān)督與管理咨詢轉(zhuǎn)變，內(nèi)容涵蓋從經(jīng)濟(jì)效益、運(yùn)營(yíng)管控、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)掘到內(nèi)控設(shè)計(jì)、執(zhí)行、優(yōu)化等各方面。

內(nèi)部審計(jì)除作為監(jiān)督者外，可更多地作為被審計(jì)單位的服務(wù)和賦能者。與外部的第三方中介相比，內(nèi)部審計(jì)存在其自有優(yōu)勢(shì)，更了解企業(yè)的內(nèi)部情況，更貼近企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理，更能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的實(shí)際問(wèn)題并為被審計(jì)單位以及企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層提供切實(shí)可行的建議。