如何進(jìn)行項(xiàng)目復(fù)盤(pán)

程廣華

[摘要]審計(jì)人員主觀能動(dòng)性的發(fā)揮關(guān)系企業(yè)的效益和發(fā)展，而復(fù)盤(pán)對(duì)于提高審計(jì)人員的能力和主觀能動(dòng)性至關(guān)重要。本文結(jié)合具體審計(jì)工作實(shí)踐，指出復(fù)盤(pán)不是簡(jiǎn)單的工作總結(jié)而是基于結(jié)構(gòu)化思維的思考，并進(jìn)一步介紹了項(xiàng)目復(fù)盤(pán)的具體做法。

[關(guān)鍵詞]復(fù)盤(pán) ? ?GRAI ? ?復(fù)盤(pán)法 ? ?吻合度 ? ?分析法

審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性是影響企業(yè)效益的重要因素，主觀能動(dòng)性的發(fā)揮空間很大。無(wú)論是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì)，從事審計(jì)工作時(shí)間久了，團(tuán)隊(duì)里這種情況并不鮮見(jiàn)：干了十年的老審計(jì)卻比不上一年的小鮮肉。這樣的差距從何而來(lái)？是工作不努力嗎？大家都兢兢業(yè)業(yè)，舍家忘我，加班加點(diǎn);是學(xué)習(xí)不持續(xù)嗎？大家都知道持續(xù)學(xué)習(xí)是審計(jì)人員的立身之本，始終堅(jiān)持在工作之余充電提升;是領(lǐng)導(dǎo)不關(guān)心嗎？領(lǐng)導(dǎo)會(huì)針對(duì)每個(gè)人的不同特點(diǎn)，提出相應(yīng)的目標(biāo)和路徑，并通過(guò)團(tuán)隊(duì)協(xié)作構(gòu)建后援支撐。

一、一萬(wàn)小時(shí)的差距在于復(fù)盤(pán)

丹尼爾在《一萬(wàn)小時(shí)天才理論》中提出了一萬(wàn)小時(shí)定律：要成為某個(gè)領(lǐng)域的專(zhuān)家，需要積累一萬(wàn)小時(shí)的練習(xí)。按照這個(gè)理論計(jì)算，審計(jì)人員每天純粹用于學(xué)習(xí)和工作的時(shí)間只要達(dá)到4小時(shí)，那么不到十年時(shí)間就可以成為審計(jì)專(zhuān)家。但現(xiàn)實(shí)卻是干了十年的老審計(jì)，積累了十年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，成為了老師傅，但卻沒(méi)能成為“老法師”。

老師傅每天的工作只是重復(fù)第一次做項(xiàng)目時(shí)的動(dòng)作，每天味如嚼蠟，像流水線上的工人一樣，將審計(jì)規(guī)程中的規(guī)定環(huán)節(jié)組裝成審計(jì)項(xiàng)目。領(lǐng)導(dǎo)也深感乏味，審簽的每份審計(jì)報(bào)告都“似曾相識(shí)燕歸來(lái)”——基礎(chǔ)材料豐富，條理也分明，甚至文筆優(yōu)美，但唯獨(dú)缺少“有趣的靈魂”。這樣的審計(jì)報(bào)告有著濃郁的“雞肋感”，就如同吃了一輩子飯，有的人成了吃貨，有的人成了美食家;踢了十年的足球，有的人只是綠茵場(chǎng)上的過(guò)客，有的人卻成為世界矚目的明星。這其中的差別就在于，吃貨只知道好吃，美食家會(huì)剖析為什么好吃、怎樣更好吃;過(guò)客級(jí)的足球運(yùn)動(dòng)員只不過(guò)是例行公事般訓(xùn)練或參加比賽，而明星級(jí)的足球運(yùn)動(dòng)員卻不斷反思不足、總結(jié)規(guī)律、挖掘潛力，不斷跳出舒適區(qū)，挑戰(zhàn)高難度動(dòng)作。

這其中的反思、分析、總結(jié)、挖潛、挑戰(zhàn)等都是復(fù)盤(pán)（AAR：After Action Review）的精髓和要義。

十年的老審計(jì)和一年的小鮮肉，其差距就在于是否善于復(fù)盤(pán)，是“困而不知”還是“學(xué)而知之”;是否能將審計(jì)工作中的每一次檢查動(dòng)作、每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都變成學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，通過(guò)復(fù)盤(pán)從中學(xué)習(xí)，促進(jìn)個(gè)人能力提升，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自我超越。

二、什么是復(fù)盤(pán)

復(fù)盤(pán)，本是圍棋術(shù)語(yǔ)，也稱(chēng)“復(fù)局”，原指對(duì)局完畢后，復(fù)演該盤(pán)棋的記錄，以檢查對(duì)局中招法的優(yōu)劣與關(guān)鍵得失，研究哪些地方存在差異以找出更好的下法。

美國(guó)陸軍把復(fù)盤(pán)定義為：對(duì)某一事件的專(zhuān)業(yè)性討論，著重于表現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)，使參加者自行發(fā)現(xiàn)發(fā)生了什么、為什么發(fā)生，以及如何保持優(yōu)勢(shì)并改進(jìn)不足。

采銅在《精進(jìn)：如何成為一個(gè)很厲害的人》中也認(rèn)為，基于復(fù)盤(pán)方式的反思和行動(dòng)越多，就越能從表象過(guò)渡到更多的抽象理念和具象事實(shí)，見(jiàn)圖1。

三、復(fù)盤(pán)不是簡(jiǎn)單的工作總結(jié)

從形式上看，復(fù)盤(pán)和工作總結(jié)形式相似，但復(fù)盤(pán)并非總結(jié)。邱昭良在《復(fù)盤(pán)+：把經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為能力》中指出，復(fù)盤(pán)與工作總結(jié)之間的顯著區(qū)別在于：

第一，復(fù)盤(pán)是置身事外的思考。工作總結(jié)是沉浸式回憶，而復(fù)盤(pán)是事后重建，可從畫(huà)外看畫(huà)的角度，更理智地進(jìn)行思考。

第二，復(fù)盤(pán)是結(jié)構(gòu)化的總結(jié)方法。工作總結(jié)更多的是流水賬，而復(fù)盤(pán)是基于結(jié)構(gòu)化思維的思考。

第三，復(fù)盤(pán)以學(xué)習(xí)為導(dǎo)向。工作總結(jié)往往以陳述成績(jī)?yōu)橹?，是平面行為，而?fù)盤(pán)是立體行為。

四、復(fù)盤(pán)是審計(jì)人員成長(zhǎng)的助推器

人才培養(yǎng)有一個(gè)很重要的法則——“721學(xué)習(xí)法則”。該法則認(rèn)為成人的學(xué)習(xí)途徑主要有三個(gè)：一是在崗工作實(shí)踐學(xué)習(xí)，約占70%;二是通過(guò)與他人交流及反饋學(xué)習(xí)，約占20%;三是通過(guò)正規(guī)教育與培訓(xùn)學(xué)習(xí)，約占10%。其中“在崗工作實(shí)踐”和“通過(guò)與他人交流及反饋”屬于主動(dòng)學(xué)習(xí)，而“教育與培訓(xùn)”屬于被動(dòng)學(xué)習(xí)。美國(guó)國(guó)家訓(xùn)練實(shí)驗(yàn)室研究證實(shí)，不同的學(xué)習(xí)方式，學(xué)習(xí)者的平均學(xué)習(xí)效率完全不同。被動(dòng)的個(gè)人學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)吸收率低于30%;而主動(dòng)的學(xué)習(xí)方式，學(xué)習(xí)吸收率可達(dá)50%以上。

柳傳志曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，學(xué)習(xí)無(wú)非是跟書(shū)本學(xué)、跟別人學(xué)和跟自己學(xué)?！白疃唷⒆钌羁痰倪€是跟自己學(xué)，跟自己學(xué)無(wú)非就是復(fù)盤(pán)?！睆?fù)盤(pán)應(yīng)該是個(gè)人學(xué)習(xí)的最重要途徑。

從審計(jì)角度，復(fù)盤(pán)是對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中每個(gè)審計(jì)人員自身行動(dòng)的回顧和重新推演。通過(guò)復(fù)盤(pán)，可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題;可以有效總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、提升能力，把經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為能力，實(shí)現(xiàn)績(jī)效的改善;可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)協(xié)作與知識(shí)共享，提升團(tuán)隊(duì)智慧。要想成為審計(jì)專(zhuān)家，需要審前有沙盤(pán)、審后有復(fù)盤(pán)。

五、審計(jì)人員如何復(fù)盤(pán)

（一）GRAI復(fù)盤(pán)法

常用的復(fù)盤(pán)法被稱(chēng)為“GRAI復(fù)盤(pán)法”，包括四個(gè)環(huán)節(jié)：Goal（目標(biāo)回顧）、Result（結(jié)果評(píng)估）、Analysis（過(guò)程分析）、Insight（規(guī)律總結(jié)），具體包括如下步驟：

1. 目標(biāo)回顧：當(dāng)初的目的或期望是什么？

2. 結(jié)果評(píng)估：與原定目標(biāo)相比有哪些亮點(diǎn)和不足？

3.過(guò)程分析：事情成功和失敗的根本原因，包括主觀和客觀兩個(gè)方面。

4.規(guī)律總結(jié)：通過(guò)以上分析找到更有效、更符合本質(zhì)規(guī)律的做法，如需要實(shí)施哪些新舉措等。

（二）吻合度分析法

借鑒“GRAI復(fù)盤(pán)法”的思維，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)人員進(jìn)行復(fù)盤(pán)工作可以采取三段式審計(jì)吻合度分析的方法。在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，構(gòu)建一個(gè)“前后審吻合度分析表”，對(duì)個(gè)人在審計(jì)項(xiàng)目中的行為進(jìn)行復(fù)盤(pán)和推演，以反思不足、總結(jié)規(guī)律、挖掘潛力、應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)等。

“前后審吻合度分析表”主要包括如下內(nèi)容：業(yè)務(wù)板塊、問(wèn)題類(lèi)型、審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)檢查、現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人（由誰(shuí)重點(diǎn)關(guān)注）、反思、改進(jìn)思路、區(qū)分是否新檢查點(diǎn)。其中，反思環(huán)節(jié)是吻合度分析法的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，既要避免流于形式、自己騙自己、走過(guò)場(chǎng)，又要避免強(qiáng)調(diào)客觀、推卸責(zé)任。對(duì)吻合度高的事項(xiàng)，要多從客觀原因進(jìn)行分析;對(duì)吻合度低的事項(xiàng)，要多從主觀原因進(jìn)行反思。進(jìn)行反思的重點(diǎn)維度見(jiàn)圖2。

基于吻合度分析法復(fù)盤(pán)，審計(jì)人員可以對(duì)事前審計(jì)過(guò)程中的思考過(guò)程和邏輯進(jìn)行梳理，重新審視并進(jìn)行評(píng)估和判斷，總結(jié)規(guī)律和經(jīng)驗(yàn)。研判類(lèi)似的審計(jì)項(xiàng)目，以確定事前審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)、思考路徑、邏輯框架是否需要重新構(gòu)建。

基于吻合度分析法復(fù)盤(pán)，審計(jì)人員可以對(duì)事中審計(jì)和事后審計(jì)過(guò)程中的實(shí)際效果進(jìn)行比對(duì)分析，剔除低效、無(wú)效甚至錯(cuò)誤的做法，找到更有效、更符合本質(zhì)規(guī)律的審計(jì)工作方法，以研判類(lèi)似審計(jì)項(xiàng)目的哪些審計(jì)動(dòng)作可以沿用、哪些必須停止，哪些新方法可以采用等。

（作者單位：交通銀行總行審計(jì)監(jiān)督局，郵政編碼：200120，電子郵箱：netis@163.com）