對大型國企全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合的探究

趙琰

摘 要：社會經(jīng)濟發(fā)展與市場體制改革背景下，大型國有企業(yè)在預(yù)算管理和資金管理方面面臨著重要改革，日益激烈的市場競爭使企業(yè)意識到了風(fēng)險問題，企圖通過財務(wù)管理優(yōu)化資金利用方式。企業(yè)將全面預(yù)算管理與資金集中管理相結(jié)合，改進過去的問題，建立預(yù)算管理機制，加大管理力度，優(yōu)化考核方式，從而提高企業(yè)競爭實力。

關(guān)鍵詞：大型國企;預(yù)算管理;資金管理

當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)管理問題較多，有的是缺乏流動性資金，有的是缺少持續(xù)發(fā)展資金，或者是財務(wù)管理人員無法控制企業(yè)應(yīng)收賬款等。無論是哪個問題，都會給企業(yè)帶來嚴重的后果，這些資金管理問題日漸突出，而全面預(yù)算管理作為企業(yè)財務(wù)管理的核心，應(yīng)將其與資金管理相結(jié)合，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)化。

一、大型國企全面預(yù)算管理與資金集中管理中存在的問題

據(jù)有關(guān)調(diào)查得知，大型國有企業(yè)在財務(wù)管理模式改革背景下，加大了資金投入力度，企業(yè)建立了全面預(yù)算管理制度，加強對二級單位的資金有效調(diào)控。但是實踐過程中，全面預(yù)算管理和資金集中管理的結(jié)合效果并不理想，全面預(yù)算管理沒有到位，并呈現(xiàn)出以下幾點問題。

（一）預(yù)算編制工作比較落后

市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)預(yù)算編制中會依舊采用過去的模式和方法，將收集得到的業(yè)績加以整合，深入分析這些數(shù)據(jù)，判斷其可行性，從而實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的對接。但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和競爭的激烈演變，基于市場需求條件，這種預(yù)算編制方式缺乏合理的評估作用，預(yù)判的準確性不高。部分大型同有企業(yè)生產(chǎn)管理過程沒有被優(yōu)化，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)量雖然提高，卻與市場要求不符合，甚至造成了資源浪費現(xiàn)象，嚴重影響大型國企在市場競爭中的優(yōu)勢地位，甚至阻礙了企業(yè)未來發(fā)展。

（二）管理與執(zhí)行乏力

大型國有企業(yè)財務(wù)管理方面，財務(wù)預(yù)算管理程序很復(fù)雜，且工作量較大，財務(wù)人員工作壓力大，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式無法滿足實際工作要求。部分國企的財務(wù)預(yù)算部門缺乏統(tǒng)一的財務(wù)預(yù)算標準，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)額和實際數(shù)額存在偏差，且領(lǐng)導(dǎo)人員對全面預(yù)算管理工作不夠重視，全面預(yù)算管理審核不嚴格，導(dǎo)致財務(wù)管理不僅流于形式化，還存在嚴重的漏洞。雖然同有企業(yè)近年來開始對全面預(yù)算管理進行科學(xué)管控，但是實際執(zhí)行中比較乏力，無法發(fā)揮預(yù)算管理的積極作用，且資金方面依然面臨難題。

（三）考核機制不完善

推動大型國企全面預(yù)算管理，雖然企業(yè)制定了財務(wù)管理機制，但是預(yù)算機制并不完善，且管理手段較為老舊，預(yù)算管理考核標準不明確，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作難以看到成效。雖然企業(yè)決策層和領(lǐng)導(dǎo)層已經(jīng)提高了預(yù)算管理意識，但是企業(yè)內(nèi)部考核依然只注重企業(yè)業(yè)績與盈利，導(dǎo)致企業(yè)各部門工作人員也只關(guān)注業(yè)績和利潤，使預(yù)算管理機制流于形式，考核機制難以對企業(yè)全面預(yù)算管理和資金集中管理產(chǎn)生有利影響。

二、大型國企全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合策略

根據(jù)上文提到的問題，分析大型國企全面預(yù)算管理和資金集中管理的重要性，通過二者的有效結(jié)合，實現(xiàn)強化管理，從而達到企業(yè)財務(wù)管理的目的。對此，大型國企可以從預(yù)算管理機制、監(jiān)督管理力度、預(yù)算考核機制方面人手，具體如下。

（一）建立科學(xué)完善的預(yù)算管理機制

現(xiàn)如今，依然存在大型國有企業(yè)預(yù)算管理機制落后的現(xiàn)象，且企業(yè)預(yù)算編制方面過于形式化，不利于財務(wù)人員對資金集中管理。這樣的管理機制違背了企業(yè)資金控制目標。建議國有企業(yè)對資金集中控制，實現(xiàn)全面預(yù)算管理，建立完善的管理機制。對此，以下幾點建議可供參考。

1.完善按期上報預(yù)算審批機制和逐級審批機制。要求國有企業(yè)下的二級單位根據(jù)上級單位的預(yù)算管理目標，展開年度財務(wù)預(yù)算編制工作，堅持逐層上報和審批工作。企業(yè)應(yīng)將通過審批的預(yù)算及時下發(fā)給二級單位，審批之后的預(yù)算內(nèi)容應(yīng)該更加細致，可以以季度或月度為單位，分成季度預(yù)算和月度預(yù)算。月度預(yù)算不可以累積超過年度預(yù)算標準，二級單位需要結(jié)合全面預(yù)算管理實際情況，將各個月份的預(yù)算方案提前一個月上報，由企業(yè)財務(wù)部門或第三方財務(wù)公司進行審查，這一過程中，應(yīng)該按照項目分類實施分級處理。例如，抵消同級交易。如果是外部企業(yè)的資金結(jié)算與預(yù)算，要求及時進行匯總管理，要求同屬集團管理人員單列收付預(yù)算。

2.建議企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)用計算機信息技術(shù)，借助于預(yù)算管理系統(tǒng)，將其與財務(wù)管理系統(tǒng)相結(jié)合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的及時更新。財務(wù)資金管理平臺是財務(wù)部門業(yè)務(wù)核心，建議優(yōu)先進行資金預(yù)算結(jié)算，隨后，計算機系統(tǒng)會將結(jié)算數(shù)據(jù)結(jié)果與全面預(yù)算進行對比，并實現(xiàn)優(yōu)化處理。應(yīng)用預(yù)算管理形式，實際收付及時更新，預(yù)算額度發(fā)生變化，按照計劃方案要求，支付系統(tǒng)會將賬戶透支額詳細劃分，各部門付款時如果超過這一額度，超出的部分則終止支付。

（二）加大監(jiān)督與管理力度

與其他企業(yè)相比，大型國有企業(yè)的規(guī)模很大，且內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，財務(wù)預(yù)算管理制度改革會更加艱難。對此，建議企業(yè)加大對全面預(yù)算管理監(jiān)督與管理力度，特別是預(yù)算管理人員需要通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)強化監(jiān)管能力，提高企業(yè)上層部門的全面預(yù)算管理意識。落實預(yù)算標準和管理的統(tǒng)一，保證資金高效利用，所有資金的使用保持透明性特點，各項資金支出需要明確方向，安全專業(yè)監(jiān)管人員跟蹤調(diào)查，做好資金監(jiān)管工作，使資金流動方向和全面預(yù)算管理目標相一致。

針對全面預(yù)算管理和資金集中利用的監(jiān)管，建議企業(yè)應(yīng)用資金預(yù)算管理系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)平臺實現(xiàn)對財務(wù)預(yù)算和資金利用的監(jiān)督。在系統(tǒng)移動應(yīng)用方面，企業(yè)人員可以通過拍攝單據(jù)照片來創(chuàng)建和提交費用報銷。管理人員能夠迅速地通過移動設(shè)備來審批或拒絕每一份費用報告。針對電子發(fā)票，預(yù)算管理系統(tǒng)支持一鍵導(dǎo)入電子發(fā)票，體驗無紙化報銷的同時確保信息完整性、準確性及真實性。避免人為錯誤及有效降低運營成本，提高企業(yè)報銷管理效率。

（三）強化全方位預(yù)算考核

建議企業(yè)建立預(yù)算考核機制，強化員工對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行能力，激發(fā)其主觀能動性。大型國企可以加強財務(wù)預(yù)算管理和激勵機制，合理利用現(xiàn)有資金，做好對資金的有效控制，針對各個部門提出的預(yù)算目標，獎勵目標明確的部門。針對管理水平低，且預(yù)算管理工作不到位的部門和下屬企業(yè)應(yīng)給予懲罰，確保國企全面財務(wù)預(yù)算管理機制的有效落實，建議企業(yè)加強對資金預(yù)算的考核，通過績效管理方式，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的實踐與應(yīng)用，帶動預(yù)算編制人員的工作積極性。預(yù)算執(zhí)行中可以使用余額預(yù)算，執(zhí)行比例和編制準確率作為參數(shù)，通過參數(shù)的衡量對大型國有企業(yè)的下屬企業(yè)和二級單位進行考核?？己酥笜诵枰c實際相符合，按照各部門實際職能確定指標，實施責(zé)任制，明確劃分責(zé)任，定期考察執(zhí)行效果。

國有企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行后，都要對執(zhí)行結(jié)果進行考核評價，即對企業(yè)各部門和各員工的工作進行績效考核，因此要建立一套完整的財務(wù)預(yù)算管理考核評價體系，可以建立周評、月評、年終評等考核制度。而且各個部門之間可以相互建立監(jiān)督考核，從上到下或者從下到上，縱向橫向的進行考評，全方位的監(jiān)控財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行的效果。

三、結(jié)語

總而言之，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，大型國有企業(yè)在當前市場經(jīng)濟條件下得到快速發(fā)展，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)資金實力也在增強，企業(yè)的預(yù)算管理水平和資金利用水平需要進一步提高。對此，國有企業(yè)在時代改革背景下，將全面預(yù)算管理和資金集中管理相結(jié)合，實現(xiàn)了資金的高效配置和充分利用，避免了資源浪費的情況出現(xiàn)，有效提高了企業(yè)競爭實力。

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