優(yōu)化商業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)部控制路徑分析

王藝紅

[摘 要] 內(nèi)部控制是企業(yè)永葆生機(jī)活力的關(guān)鍵，良好的內(nèi)部控制可以為企業(yè)運(yùn)營管理提供持續(xù)動(dòng)力。我國供給側(cè)改革等經(jīng)濟(jì)政策的施行，一定程度上推動(dòng)了商業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展，如何把握時(shí)代發(fā)展的“風(fēng)口”引發(fā)企業(yè)管理者們的思考。本文將深入研究商業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)部控制路徑，就其中存在的不足展開探討，提升商業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)部控制效果。

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)管理企業(yè) 內(nèi)部控制 監(jiān)督 信息化 資源配置

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在當(dāng)下市場競爭以及國際貿(mào)易競爭日益激烈的情況下，提升企業(yè)綜合實(shí)力是商業(yè)管理企業(yè)激流勇進(jìn)的關(guān)鍵。良好的內(nèi)部控制路徑始終是企業(yè)提升綜合實(shí)力和競爭力的關(guān)鍵，“一屋不掃何以掃天下”便是這個(gè)道理。寶潔公司針對公司的核心業(yè)務(wù)制定了完善的流程，海爾公司也建立了信息化的內(nèi)部管理機(jī)制，都在內(nèi)部控制方面下了很大的力氣。由此可見，優(yōu)化商業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)部控制路徑，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和資源配置具有重要作用。

一、優(yōu)化商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制路徑的必要性和重要性

（一）基于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必要性

內(nèi)部控制是針對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理的控制，其根本目的在于提升企業(yè)運(yùn)營管理效率，提升企業(yè)資源利用效率等。因此，優(yōu)化商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制路徑是基于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必要性。良好的內(nèi)部控制不僅可以監(jiān)督物質(zhì)資利用，更是可以充分調(diào)配人力資源，提升企業(yè)內(nèi)部人員的工作積極性和工作效率等，增強(qiáng)員工對企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。像華為、海爾這一類公司，其合理的內(nèi)部控制路徑是其長時(shí)間處于行業(yè)領(lǐng)先地位的重要原因之一[1]。

（二）有助于企業(yè)資源合理配置

優(yōu)化商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制路徑有助于企業(yè)資源合理配置，企業(yè)發(fā)展最為重要的是充分利用企業(yè)現(xiàn)有的資源條件以及社會(huì)資源等。良好的內(nèi)部控制可以充分調(diào)動(dòng)各類資源，實(shí)現(xiàn)更好的資源配置以及人崗匹配，讓每一個(gè)員工都能夠在自己的工作崗位上實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值，也為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造價(jià)值。對于物質(zhì)資源的配置，內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)良好的監(jiān)督和管理，在一定程度上遏制貪污腐敗等現(xiàn)象的出現(xiàn)。因此說優(yōu)化商業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)部控制路徑有助于企業(yè)資源合理配置。

二、商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制路徑中的不足之處

（一）在采購和銷售環(huán)節(jié)存在監(jiān)管漏洞

企業(yè)采購和銷售環(huán)節(jié)通常被人們視作“肥差”，“吃回扣”等操作也成為很多人默認(rèn)的規(guī)則。采購和銷售人員在與其他企業(yè)打交道時(shí)或者是招投標(biāo)階段，都具有很強(qiáng)的自主性，部分不法分子會(huì)將企業(yè)業(yè)務(wù)變成自己謀求私利的機(jī)會(huì)，借機(jī)“撈一筆”。這樣的行為嚴(yán)重?fù)p害了商業(yè)管理企業(yè)的整體發(fā)展利益，助長了企業(yè)不良風(fēng)氣。之所以會(huì)發(fā)生這種問題，究其根本還是因?yàn)樵谏虡I(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中存在采購和銷售環(huán)節(jié)的監(jiān)管漏洞，給不法分子提供了可乘之機(jī)。[2]。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)不完善

商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)的監(jiān)督和控制，但是在實(shí)際管理中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)并不完善。首先，財(cái)務(wù)監(jiān)管只是簡單的財(cái)務(wù)核算等，沒有實(shí)現(xiàn)真正的內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估等，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用沒有得到真正的發(fā)揮。其次，內(nèi)部控制懲罰措施建設(shè)不完善，沒有針對財(cái)務(wù)不法行為進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)或者行政處罰規(guī)定，無法起到一定的規(guī)范和震懾作用。最后，內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)中還存在很多沒有被監(jiān)管的環(huán)節(jié)，這些薄弱點(diǎn)就被不法分子鉆了空子，成為他們的盈利點(diǎn)。由此可見，內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)不完善在很大程度上影響了商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制效果。

（三）內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

內(nèi)部控制意識不強(qiáng)也是商業(yè)管理企業(yè)當(dāng)前面臨的問題，很多企業(yè)在運(yùn)營管理過程中將管理的重心放在了“創(chuàng)收”方面，重視銷售環(huán)節(jié)的銷售以及采購環(huán)節(jié)的成本控制。由于內(nèi)部控制不會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來直接的經(jīng)濟(jì)收益，這就導(dǎo)致很多企業(yè)在內(nèi)部控制方面不重視、不關(guān)心，內(nèi)部控制體系也都是形同虛設(shè)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的運(yùn)營管理效率和效果，反而影響了企業(yè)的“創(chuàng)收”。由此可見，內(nèi)部控制意識不強(qiáng)在很大程度上也影響了商業(yè)管理企業(yè)的長期性發(fā)展。

三、商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制路徑優(yōu)化策略

（一）重視內(nèi)部監(jiān)督管理體系建設(shè)

商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制路徑的優(yōu)化需要重視內(nèi)部監(jiān)督管理體系建設(shè)，用制度管人，用制度約束人，以此來減少不法分子投機(jī)取巧，竊取企業(yè)利益，影響商業(yè)管理企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。在內(nèi)部控制過程中，商業(yè)管理企業(yè)可以成立監(jiān)督管理小組，然后小組內(nèi)成員是實(shí)行輪崗制，定期更換監(jiān)管人員。然后在這一流動(dòng)監(jiān)管隊(duì)伍的支持下，對商業(yè)管理企業(yè)的采購和銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)管和過程監(jiān)管，讓每一筆交易都是干干凈凈，從源頭杜絕貪污受賄的情況。在此基礎(chǔ)上，商業(yè)管理企業(yè)還應(yīng)該制定相應(yīng)的貪污受賄的處罰條例，對于貪污金額較小的企業(yè)職工進(jìn)行沒收非法所得，并處以雙倍罰款；對于收受賄賂金額過大的企業(yè)職工將采取直接開除的處理辦法。通過監(jiān)督管理小組的監(jiān)督以及相應(yīng)處罰條例的制定，可以給商業(yè)管理企業(yè)職工敲響警鐘，讓他們自覺規(guī)范自身行為，自覺遵守商業(yè)管理企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。這樣一來，商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制路徑將得到進(jìn)一步優(yōu)化，企業(yè)運(yùn)營管理效率也可以得到提升和發(fā)展[3]。

（二）推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，引入信息化監(jiān)管手段

商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制路徑優(yōu)化還需要推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，引入信息化監(jiān)管手段，實(shí)現(xiàn)商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)。在信息化時(shí)代，“互聯(lián)網(wǎng)+”是這個(gè)時(shí)代最為顯著的特點(diǎn)，商業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展更是需要借助互聯(lián)網(wǎng)的作用。因此，優(yōu)化內(nèi)部控制路徑也需要從信息化建設(shè)入手，制定較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制體系，將企業(yè)各個(gè)工作環(huán)節(jié)，例如銷售、采購、行政、財(cái)務(wù)等部門統(tǒng)統(tǒng)納入這一體系當(dāng)中。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以引進(jìn)大數(shù)據(jù)以及人工智能技術(shù)，建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)。在這一平臺(tái)支持下，各個(gè)部門的線上操作等都會(huì)實(shí)現(xiàn)共享，能夠讓監(jiān)管人員實(shí)現(xiàn)更好地內(nèi)部控制和監(jiān)管。通過各個(gè)部門數(shù)據(jù)的整合統(tǒng)計(jì)，還能夠幫助企業(yè)管理人員更為直觀地看到不同企業(yè)的營收情況，繼而更好地分配企業(yè)資源，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)發(fā)展。

信息化監(jiān)管手段的利用不僅能夠提升內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，更是能夠大大節(jié)約內(nèi)部控制管理的人力資源支出。但是商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的信息化涉及企業(yè)大量機(jī)密信息的傳輸，在信息化建設(shè)和運(yùn)維過程中就需要選用企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行操作，不能簡單地進(jìn)行外包操作。因此，商業(yè)管理企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制路徑還需要重視人才的培養(yǎng)，通過在企業(yè)內(nèi)部選用有能力有知識的優(yōu)秀青年人，最好是剛畢業(yè)的大學(xué)生，然后將其送到專業(yè)培訓(xùn)基地進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)，并與其簽訂相應(yīng)的保密協(xié)議。這樣一來，能夠?yàn)樯虡I(yè)管理企業(yè)信息化監(jiān)管體系建設(shè)提供人才積累，最大限度地降低商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)[4]。

（三）提升內(nèi)部控制管理人員意識和能力

人是商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化中的能動(dòng)因素，針對部分管理人員內(nèi)部控制意識和能力不足的問題，商業(yè)管理企業(yè)應(yīng)該從內(nèi)部控制需求出發(fā)，為管理人員量身定制相應(yīng)的講座和研學(xué)活動(dòng)。通過定期講座和研學(xué)，可以幫助商業(yè)管理企業(yè)管理人員看到更為廣闊的天地，開闊眼界，繼而能夠讓其在參觀學(xué)習(xí)中認(rèn)識到運(yùn)用內(nèi)部控制和不運(yùn)用內(nèi)部控制的差距，聯(lián)想到內(nèi)部控制優(yōu)化的重要性，最終提升對內(nèi)部控制優(yōu)化的重視程度，為商業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)部控制優(yōu)化路徑建設(shè)掃除障礙。與此同時(shí)，內(nèi)部控制管理人員的能力對內(nèi)部控制優(yōu)化也同等重要。通過選聘高校優(yōu)秀畢業(yè)生，構(gòu)建系統(tǒng)化的管理人才培訓(xùn)機(jī)制等方法進(jìn)行內(nèi)部控制管理隊(duì)伍建設(shè)，能夠有效改善當(dāng)前內(nèi)部控制現(xiàn)狀，推進(jìn)商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新發(fā)展，也能夠提升其內(nèi)部控制的實(shí)效性。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制在長期企業(yè)發(fā)展中確實(shí)是經(jīng)常被忽視的部分，但成功的大企業(yè)無一不是重視內(nèi)部控制的。除了寶潔公司以及海爾公司，華為、阿里巴巴等互聯(lián)網(wǎng)公司也凸顯出對內(nèi)部控制的重視。相較于能夠創(chuàng)造營收的銷售和采購環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的作用往往是間接的或者是隱晦的，這也是其不受重視的原因之一。內(nèi)部控制路徑優(yōu)化是推進(jìn)商業(yè)管理企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，促進(jìn)其資源合理配置的必然選擇，在實(shí)施過程中雖然面臨著采購和銷售環(huán)節(jié)監(jiān)管不到位、內(nèi)部控制意識不足、內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)不完善等一系列問題，但是內(nèi)部控制路徑優(yōu)化依然具有其實(shí)施價(jià)值和意義。在具體實(shí)施過程中可以從內(nèi)部控制人員意識和能力、內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)和信息化監(jiān)管、全面監(jiān)督體系建設(shè)三個(gè)方面入手，為商業(yè)管理企業(yè)提供全方位多層次的內(nèi)部控制管理，從根本上杜絕各種損害企業(yè)利益的貪污受賄行為，有效提升內(nèi)部控制管理的效率和實(shí)效性。

參考文獻(xiàn)：

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[3]胡釗銘.上市企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑分析[J].納稅， 2018（18）：136- 137.

[4]王硯.企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量影響權(quán)益資本成本的路徑分析[J].會(huì)計(jì)之友，2016（18）：62- 66.