淺談公立醫(yī)院內部審計工作現(xiàn)狀

褚玲玲

摘要：本文通過分析公立醫(yī)院內部審計工作現(xiàn)狀中存在的重要性認識不到位、管理體系不完善、組織架構與人員支撐不足、內部審計工作獨立性不強等不足之處，提出構建重視內審工作的組織文化、完善內審監(jiān)督的體制機制、加強內審工作隊伍建設、深入實施應用信息管理系統(tǒng)等加強公立醫(yī)院內部審計工作的措施建議，促進醫(yī)院全員對內審工作的參與，推動內審工作的有效開展。

關鍵詞：公立醫(yī)院 內部審計 現(xiàn)狀

內部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。內部審計不僅是部門、單位內部經(jīng)濟管理的重要組成部分，可以評價和改善組織業(yè)務開展過程中的風險管理，控制組織內部運轉流程的有效性，評估和預防潛在風險點的發(fā)生，發(fā)揮著守底線、定邊界的重要職能。而且內部審計作為國家審計的基礎，被納入了審計監(jiān)督體系的三大類審計之一。

公立醫(yī)院作為集專業(yè)性、非營利性于一身的特殊的事業(yè)單位，其發(fā)展關系國計民生，也是我國全面建成小康社會的重要保障。尤其是在我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革進入了深水區(qū)和攻堅期的關鍵階段，一方面國家加大了對公立醫(yī)院改革的投資，另一方面，對公立醫(yī)院大量醫(yī)療衛(wèi)生資源進行優(yōu)化調配。在這個過程中，做好醫(yī)院內部審計工作更加成為了保障醫(yī)療衛(wèi)生體制改革依法合規(guī)、平穩(wěn)推進的關鍵點。

一、我國醫(yī)院內部審計工作現(xiàn)狀

我國公立醫(yī)院內部審計工作近年來取得很大進步，但是依然存在重要性認識不到位、管理體系不完善、組織架構與人員支撐不足、內部審計工作獨立性不強等不足之處，還有很大的改善空間。

（一）重要性認識不到位

內部審計作為自我監(jiān)督、自我診斷的底線節(jié)點，在公立醫(yī)院中存在不受重視的情況。從客觀上看，醫(yī)院中的財務會計決策流程大多圍繞領導人員進行制定，致使醫(yī)院財務工作效率下降，呈現(xiàn)消極的發(fā)展趨勢，領導人員在財務決策中的獨立性要求高，不愿受內部審計制約;同時內審人員普遍存在業(yè)務能力不足的情況，在內審工作中風險防范意識強，而推進工作的建設性意見少，不利于工作推進，導致業(yè)務部門對內審工作不理解。從主觀上看，領導人員在業(yè)務推進過程中往往將效率和成果擺在第一位，對于增加了管理成本和延緩了流程推進的內審工作支持力度不夠。

（二）管理體系不完善

我國醫(yī)院內部審計工作起步較晚，從國家層面雖然有內部控制的法規(guī)，但目前沒有法律規(guī)章對醫(yī)院內部審計做出專門規(guī)定，無法強制要求公立醫(yī)院必須實施內審管理。沒有完善的制度，容易造成權責不清，內審工作無法真正落實到位，因此公立醫(yī)院內部審計還需要向制度化、規(guī)范化的方向進一步完善。

（三）機構和人員支撐不足

我國醫(yī)院內審組織形式通常有四種：一是醫(yī)院暫不設置內部審計部門，全部審計工作由財務部門完成;二是暫不設置獨立的內審部門，審計的工作隸屬于監(jiān)察部門;三是紀檢監(jiān)察部門與內審部門合并成立;四是設置單獨的內審機構，但是內審機構依然有醫(yī)院的分管領導直接管理，對分管領導直接負責。

目前我國醫(yī)院內部審計模式多采取第二種和第三種形式，內審工作的獨立性與權威性不能完全體現(xiàn)出來。同時，內審人員隊伍配置不足，專業(yè)性不強也制約了審計工作的成效和質量。

（四）內部審計工作獨立性不強

由于醫(yī)院組織文化普遍對內審工作認同度不高，而且中國是一個人情社會，講究 “以和為貴”傳統(tǒng)文化的因素，使得內部審計人員在開展工作時，不可避免地受到內部人際關系的壓力，難以做到“鐵面無私”，影響了工作的開展和發(fā)現(xiàn)問題的處理。

二、加強公立醫(yī)院內審工作的建議

（一）提高認識，優(yōu)化環(huán)境

要做好醫(yī)院內審工作，首先要提高站位，統(tǒng)一認識。自上而下地提高醫(yī)院所有人員的內部控制意識，加強對內審工作重要性和必要性的認識。首先，醫(yī)院管理層對內部審計工作的重視度具有十分重要的作用。主要領導要樹立內部審計第一責任主體意識;其次，業(yè)務部門員工也要增強風險意識，認識到內審工作對于醫(yī)院業(yè)務開展的保障和托底作用，從而引導內部審計工作有效展開;第三，作為審計工作人員，要和各部門同事保持一個良好的關系，便于以后工作的開展，又要劃定一個界限，以免私下的交好影響工作原則。這就要求審計人員秉持良好的職業(yè)素養(yǎng)，公私分明。

（二）完善制度，理順流程

醫(yī)院中的內部審計機制和流程應進行系統(tǒng)化完善，在醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的大背景下，結合醫(yī)院業(yè)務發(fā)展的新形勢新業(yè)態(tài)，不斷更新內審工作制度，梳理工作流程，提高工作成效。重點完善內部控制制度，實現(xiàn)不相容崗位分離，健全醫(yī)院預算體系，著力在分析預算的基礎上加強內部預算管理，全面有效推進內部審計工作。

同時，在內審工作流程中，理順業(yè)務條線，查找關鍵風險點，梳理管控流程，做到“查找風險點-完善管控-形成制度流程-評估效果-進一步反饋業(yè)務流程”的全過程管理，以問題導向為工作指引，把審計放在事前，放在平時，預防內控風險的發(fā)生。

（三）配備隊伍，提升能力

公立醫(yī)院組建相對獨立的內部審計部門，是開展內部審計工作的關鍵。應當對內部審計部門職能權限予以明確，配置專業(yè)審計人員，確保工作人員的穩(wěn)定和獨立性，充分發(fā)揮內部審計部門在業(yè)務流程中的托底作用。同時，應充分發(fā)揮監(jiān)督部門應有的作用，配合審計部門一起實現(xiàn)內部控制的不斷強化。

同時，加強審計人才隊伍的整體能力。通過培訓、合理分工等形式，一方面提升內審工作人員在審計和風險控制方面的專業(yè)水平，另一方面內審工作人員應當全面了解醫(yī)院各業(yè)務條線，融入到業(yè)務工作中去，提供建設性意見，對工作真正起到保障和推動作用。

（四）梳理風險，重點管控

內部審計工作作為業(yè)務的保障和支撐，應當結合各醫(yī)院內部的工作情況，具體問題具體分析，梳理關鍵風險節(jié)點，對重要領域、重點環(huán)節(jié)、重要工作開展運行質量、環(huán)節(jié)質量的監(jiān)督與評價。在重要人事任免、重大項目安排、重大資金支出等“三重一大”事項決策程序上進行重點關注和監(jiān)督。

（五）創(chuàng)新方法，提升效能

內審工作事無巨細，涉及各業(yè)務線條的方方面面，需要大量數(shù)據(jù)支撐。因此，在醫(yī)院內審工作中充分利用信息化手段，才能在全面分析的基礎上實現(xiàn)科學預測，實現(xiàn)事前控制。首先充分利用信息系統(tǒng)，如HIS系統(tǒng)、HRP系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)等，加強對內部審計數(shù)據(jù)信息的收集和處理工作;其次建設醫(yī)院內部審計與財務數(shù)據(jù)監(jiān)控的信息共享和管理平臺，讓數(shù)據(jù)跑路，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的全面監(jiān)控和匯總，同時也有利于梳理工作流程中的不順暢環(huán)節(jié)，及時反饋相關部門進行整改，有效推進工作。

三、結語

習總書記在2018年5月中央審計委員會第一次會議發(fā)表的重要講話中指出，審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。要加強對內部審計工作的指導和監(jiān)督，調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力。公立醫(yī)院加強內部審計管理工作，是緊緊圍繞黨和國家工作要求，在我國醫(yī)療衛(wèi)生機制改革過程中推動醫(yī)院創(chuàng)新發(fā)展的關鍵因素和基礎保障。應當通過構建重視內審工作的組織文化，完善內審監(jiān)督的體制機制，加強內審工作隊伍建設，深入實施應用信息管理系統(tǒng)等措施，全面強化醫(yī)院全員對內審工作的參與，推動內審工作的有效開展。

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