企業(yè)成本費用核算中的稅收籌劃

張楊

摘要：企業(yè)經(jīng)營的最終目的是使企業(yè)經(jīng)濟利益最大化，每個企業(yè)都希望能夠降低本企業(yè)的成本費用，增加企業(yè)的利潤。如何在降低企業(yè)成本費用的基礎(chǔ)上搞好企業(yè)的稅收籌劃，是企業(yè)財務(wù)會計需要掌握的內(nèi)容。本文對企業(yè)利用成本費用核算進行稅收籌劃做出了概述，并對企業(yè)成本費用核算中的稅收籌劃問題進行了探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè);成本費用;稅收籌劃

在市場競爭日漸激烈的今天，企業(yè)想要生存下去并不斷向前發(fā)展，需要企業(yè)內(nèi)部通過各種手段增加企業(yè)利潤，常用的手段有降低成本費用、增加企業(yè)收入、合理稅收籌劃等多種方法。所以利用成本費用核算進行稅收籌劃影響著企業(yè)的利潤，對于企業(yè)的合理節(jié)稅，減輕企業(yè)稅負(fù)發(fā)揮著積極的作用。

一、稅收籌劃及利用企業(yè)成本費用進行稅收籌劃概述

稅收籌劃必須符合國家法律和稅收法規(guī)政策，科學(xué)合理的對企業(yè)各種經(jīng)濟活動進行安排，選擇最合理的納稅方案，使企業(yè)稅負(fù)減輕，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化，增強企業(yè)的競爭能力的一種方法。

企業(yè)利用企業(yè)的成本費用進行稅收籌劃，就是指在符合國家法律法規(guī)的前提下，利用國家規(guī)定的成本核算方法、費用分配歸集方法等對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動進行核算，使企業(yè)成本費用達(dá)到最低，從而減少企業(yè)納稅的一種方法。

二、企業(yè)進行稅收籌劃的作用

現(xiàn)今企業(yè)面對越來越激烈的競爭，企業(yè)的資金壓力也隨之增大，各企業(yè)想盡各種辦法增強企業(yè)競爭力，甚至有的企業(yè)走上了違法的道路，最后導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。在這種情況下，越來越多的企業(yè)對稅收籌劃提起了重視。

（一）減少企業(yè)偷稅騙稅等行為的發(fā)生

有些企業(yè)為了減輕企業(yè)稅負(fù)，經(jīng)常會在財務(wù)賬簿上做文章，或者進行虛假報稅，有些出口企業(yè)為了出口退稅還會有騙稅的行為發(fā)生，企業(yè)的這些行為，違反了國家政策，屬于違法行為。稅收籌劃也是為了減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但是它是合法的。企業(yè)重視稅收籌劃，從一定程度上減少了企業(yè)對稅收業(yè)務(wù)的違法行為。

（二）有助于企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

稅法上規(guī)定的諸多稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的投資決策、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等做出了明確的指引，雖然稅法優(yōu)惠政策目的是減輕企業(yè)的稅負(fù)，但從側(cè)面也反映出了社會經(jīng)濟的發(fā)展方向，為企業(yè)的合理布局和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化提供了發(fā)展方向。

（三）有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益

稅收籌劃屬于企業(yè)理財?shù)囊环N，主要進行資金管理，對企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展下的生存能力起到了積極的作用。因為稅收籌劃在財務(wù)管理的范疇之內(nèi)，所以進行稅收籌劃對財務(wù)核算也起到了一定的規(guī)范作用。因此，企業(yè)必須加強本身的經(jīng)營管理能力，增強企業(yè)會計核算能力，提高會計人員對稅法的認(rèn)識度，以此進行稅收籌劃

（四）有助于增加國家稅收收入

稅收籌劃在企業(yè)的發(fā)展中起到了兩方面的作用，一方面是降低了企業(yè)的應(yīng)納稅額，從而增加了企業(yè)的利潤，另一方面推動了國家經(jīng)濟規(guī)劃的發(fā)展，稅收籌劃對上述兩方面的推動作用，從總體上說，實質(zhì)是國家稅收收入的增加。

三、利用企業(yè)成本費用核算進行稅收籌劃

國家要對企業(yè)所得進行征稅，企業(yè)納稅的多少與企業(yè)所創(chuàng)造的利潤成正比。所以企業(yè)在成本費用核算方面要采用合理的核算方法，結(jié)合稅收法規(guī)，對企業(yè)所得稅進行稅收籌劃，提高企業(yè)利潤。

（一）利用固定資產(chǎn)折舊進行稅收籌劃

固定資產(chǎn)折舊影響企業(yè)的成本費用，從而影響企業(yè)所得稅，因此企業(yè)選擇何種方法進行固定資產(chǎn)折舊就顯得尤為重要。在稅法上，對固定資產(chǎn)折舊有著諸多優(yōu)惠，企業(yè)要善于利用這些優(yōu)惠，以起到稅收籌劃的作用。

首先，對于企業(yè)來說，可以根據(jù)自身實際情況選擇相應(yīng)的固定資產(chǎn)折舊方法，這主要是由于不同的折舊方法，會對企業(yè)所得稅產(chǎn)生不同的影響。例如，某企業(yè)如果選擇雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法中的任何一種，都可以使企業(yè)成本得到提高，從而減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，對企業(yè)起到了延緩納稅和節(jié)稅的作用，從而降低了企業(yè)的成本。

其次，在進行固定資產(chǎn)折舊計算時，企業(yè)可以利用新會計制度中存在的漏洞，在固定資產(chǎn)折舊年限的選擇上，按照有利于企業(yè)稅收籌劃的固定資產(chǎn)折舊年限進行選擇，以達(dá)到稅收籌劃的目的。

再次，要善于利用稅法對企業(yè)固定資產(chǎn)的優(yōu)惠政策，例如對生物藥品制造等6大行業(yè)，可以按照稅法對其作出的優(yōu)惠政策，選擇適合本企業(yè)的折舊方法進行折舊，從而使企業(yè)做到稅收籌劃。

（二）選擇合適的存貨計價方法

企業(yè)在選擇存貨計價方法上的不同，使得企業(yè)主營業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)成本也會不同。企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本直接影響著企業(yè)的所得稅應(yīng)納額，所以企業(yè)可以利用不同的存貨計價方法進行稅收籌劃。企業(yè)在選擇存貨計價方式時，要考慮自身的發(fā)展情況，選擇合適的存貸計價法。另外對于企業(yè)來說，必須注意一旦選擇相應(yīng)的存貸計價法，就不能再進行更改。比如說，存貨市場價格下滑，選擇先進先出法可以增加當(dāng)期貨物的主營業(yè)務(wù)成本，隨著主營業(yè)務(wù)成本的增加將會減少企業(yè)當(dāng)期所得稅，實現(xiàn)了企業(yè)成本核算中的稅收籌劃;如果存貨市場價格上升，選擇先進先出法，就會虛增企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入，對推動企業(yè)的稅收籌劃起不到促進作用。

（三）利用費用扣除標(biāo)準(zhǔn)進行稅收籌劃

企業(yè)所得稅法規(guī)定，合理的費用支出可以在稅前進行扣除。費用支出的扣除有三種方式，一種是按照稅法規(guī)定稅前進行全額扣除，例如企業(yè)所發(fā)生的差旅費、辦公費、車費、油費等都可以在稅前進行全額扣除;二是按照一定比例進行扣除。例如某服飾銷售公司xx年取得商品銷售收入1000萬元，實際廣告費用支出300萬元，那么按照稅法對業(yè)務(wù)宣傳費用的規(guī)定，本銷售公司所能扣除的廣告費為1000*15%=150萬元;三是加計扣除，例如某科技企業(yè)用于研發(fā)的費用是100萬元，科技企業(yè)符合研發(fā)費用加計扣除條件，所以本科技企業(yè)要利用稅法對其的優(yōu)惠政策，按比例進行加計扣除，對各項費用進行詳細(xì)列舉，以保證企業(yè)對各項費用的扣除額度，以此達(dá)到稅收籌劃的目的。

四、總結(jié)

稅收籌劃不僅對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、企業(yè)利潤有著積極作用，還從總體上提高了我國的稅收收入，促進了我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，所以企業(yè)要重視稅收籌劃的作用，熟讀國家稅法政策，積極探討利用企業(yè)成本費用核算如何進行稅收籌劃以及其他進行稅收籌劃的方法，最終實現(xiàn)稅收籌劃，使企業(yè)在社會上占住一席之地。

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