“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

呂世龍

【摘 要】隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在稅務(wù)中的應(yīng)用越來越廣泛?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)在很大程度上提升了稅收工作效率，但在此過程中仍存在很多問題。例如，稅務(wù)人員尚未形成“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管理念;“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收信息平臺建設(shè)不足;稅收相關(guān)法律體系和評價(jià)機(jī)制有待完善?；诖耍恼聦ξ覈凇盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，分析當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題，并提出應(yīng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的措施。

【關(guān)鍵詞】“互聯(lián)網(wǎng)+”;稅收風(fēng)險(xiǎn)管理;企業(yè)

【中圖分類號】F812.42 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）08-0258-02

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展給人們的生產(chǎn)、生活都帶來了便利，其中“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的應(yīng)用就是最好的體現(xiàn)之一。隨著對“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式的不斷摸索，我國目前已經(jīng)完成“營改增”、國地稅合并、電子發(fā)票的推行等工作，未來還將迎來一系列的新舉措。然而，實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的道路并非一帆風(fēng)順，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理仍然還存在很多問題，稅務(wù)人員應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注稅改最新動(dòng)態(tài)，為“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

1 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的來臨，電子商務(wù)的快速發(fā)展，現(xiàn)行的稅收政策已經(jīng)無法實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)管功能?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的快速更新，使得納稅人的避稅手段越來越高明，稅收征管過程中信息不對稱的問題也越來越嚴(yán)重。因此，國家稅務(wù)部門將稅收征管與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相融合，推行“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的稅收征管模式，加快了稅收現(xiàn)代化的建設(shè)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的到來，為稅收工作帶來了一個(gè)全新的理念，推動(dòng)社會進(jìn)步的同時(shí)，也為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供了新的發(fā)展方向?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)大大地提高了稅務(wù)部門的工作效率，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供了一個(gè)高效的平臺，使得稅收工作更加透明，更易于監(jiān)督。

2 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

2.1 稅務(wù)人員尚未完全形成“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管理念

當(dāng)前，“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管模式快速發(fā)展，但是“互聯(lián)網(wǎng)+”的思維還沒有完全融入到稅收征管中。稅務(wù)人員對于互聯(lián)網(wǎng)與稅收領(lǐng)域融合的必要性認(rèn)識還不夠，造成許多應(yīng)用的閑置。首先，一部分稅務(wù)人員對于“互聯(lián)網(wǎng)+”還缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)識，他們僅僅將其作為數(shù)據(jù)處理的工具，并沒有很好地將互聯(lián)網(wǎng)和稅收緊密的融合在一起。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有深刻地認(rèn)識到“互聯(lián)網(wǎng)+”給稅收工作帶來的便利，以及對稅收征管發(fā)展的積極影響。最后，雖然有些稅務(wù)干部有推動(dòng)“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管的意愿，但是缺乏改革的積極性，始終不愿意主動(dòng)做出改變。綜上幾方面的原因，導(dǎo)致“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管模式在改革發(fā)展的過程中遇到了阻礙。只有讓稅務(wù)人員形成“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管理念，在思想上接受“互聯(lián)網(wǎng)+”，才能在工作中將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與稅收征管完全融合。

2.2 “互聯(lián)網(wǎng)+”稅收信息平臺建設(shè)不足

“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管主要是通過建立一個(gè)統(tǒng)一的信息平臺，通過涉稅相關(guān)信息的分享和利用，使得相關(guān)部門之間能夠及時(shí)溝通與交流，進(jìn)而解決稅收過程中信息不對稱的問題。金稅三期工程是我國“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管建設(shè)的代表，它為稅收征管的信息化發(fā)展提供了有力的保障。但是，目前該平臺還有很多不足之處。一是“金三”系統(tǒng)的共享性不足，省級以下的稅務(wù)系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，稅務(wù)信息在稅務(wù)部門內(nèi)部不能及時(shí)實(shí)現(xiàn)共享。二是“金三”系統(tǒng)的可靠性不足，在業(yè)務(wù)高峰期的時(shí)候，系統(tǒng)有時(shí)會癱瘓，造成業(yè)務(wù)辦理時(shí)間過長，影響到工作效率。三是“金三”系統(tǒng)的功能性不足，當(dāng)數(shù)據(jù)導(dǎo)出量比較大的時(shí)候，系統(tǒng)會將數(shù)據(jù)分成很多個(gè)Excel表格，不方便稅務(wù)人員進(jìn)行分析與處理。

2.3 相關(guān)法律體系和評價(jià)機(jī)制有待完善

目前，我國“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管相關(guān)的法律制度還不夠完善，還有一些需要改進(jìn)的地方。“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管的基礎(chǔ)性法律制度覆蓋范圍不夠全面，使得建立在網(wǎng)絡(luò)信息平臺基礎(chǔ)上的稅收還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。在電子數(shù)據(jù)方面，稅法領(lǐng)域還沒有相關(guān)的制度明確規(guī)定，這使得利用大數(shù)據(jù)解決稅收征管問題難以得到保障。同時(shí)，與電子數(shù)據(jù)相關(guān)的個(gè)人隱私保護(hù)問題，也需要相關(guān)制度的保障。相關(guān)部門可以在《稅收征管法》中加強(qiáng)對個(gè)人隱私信息的保護(hù)，保證個(gè)人隱私的安全性。目前，我國正在大力推行電子發(fā)票，這樣既可以為納稅人提供便利，又能降低交易成本，有關(guān)電子發(fā)票專業(yè)化的制度還需要進(jìn)一步完善。

3 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

3.1 加強(qiáng)對稅收工作人員的培養(yǎng)

在進(jìn)行稅收管理的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅收人才建設(shè)放在首要地位。通過稅收人才建設(shè)方案的不斷完善，逐步培養(yǎng)一支高水平的現(xiàn)代化管理稅收隊(duì)伍。首先，在崗位設(shè)置的過程中，制定一套規(guī)范的選拔標(biāo)準(zhǔn)，挑選出一批思想積極、態(tài)度認(rèn)真、專業(yè)能力強(qiáng)的優(yōu)秀管理人員。通過提升隊(duì)伍中每位隊(duì)員的個(gè)人素養(yǎng)，規(guī)范他們的日常行為，進(jìn)而提高整個(gè)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。其次，在人才培養(yǎng)的過程中，制定專門的獎(jiǎng)懲制度，進(jìn)行全方位的考核和監(jiān)督。對于工作不認(rèn)真、經(jīng)常遲到早退的工作人員，可以通過公開批評和思想教育來提高其工作的積極性。對于嚴(yán)重違規(guī)、違紀(jì)和經(jīng)多次提醒依舊不改的工作人員，可以直接開除。對于表現(xiàn)優(yōu)異的工作人員，可以進(jìn)行一定的表彰和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，從而營造出一個(gè)良好的稅收環(huán)境。最后，由于國家的稅收政策每年變動(dòng)幅度都比較大，導(dǎo)致很多稅務(wù)人員很難及時(shí)掌握最新的政策。企業(yè)需要及時(shí)組織稅務(wù)人員進(jìn)行新政策的學(xué)習(xí)，幫助他們盡快掌握這些新政策。同時(shí)，也要培養(yǎng)稅務(wù)人員自主學(xué)習(xí)的意識，讓他們掌握更多的信息化知識，在日常工作中更好地應(yīng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。

3.2 提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平

隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，我國“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的運(yùn)行越來越成熟。目前，稅務(wù)部門已經(jīng)建立了涉稅數(shù)據(jù)整合系統(tǒng)，用來收集相關(guān)的涉稅數(shù)據(jù)。但是相比很多發(fā)達(dá)國家，我國在納稅服務(wù)建設(shè)方面還有很大的進(jìn)步空間，可以在吸收發(fā)達(dá)國家成功經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，結(jié)合自身實(shí)際情況，進(jìn)行一定的調(diào)整。具體而言，稅務(wù)部門可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行信息共享，將存儲的涉稅數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成實(shí)用性較強(qiáng)的稅收資源，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平。同時(shí)，稅務(wù)部門也可以將數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算等技術(shù)更多地應(yīng)用到稅收工作中，深入分析相關(guān)數(shù)據(jù)，完善稅收管理工作流程，建立一套高效的稅收管理體系。

3.3 創(chuàng)建完善的內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)要想保證生產(chǎn)運(yùn)營戰(zhàn)略的正常運(yùn)行，就要制定一套規(guī)范的內(nèi)控制度。通過健全企業(yè)財(cái)務(wù)納稅的內(nèi)控機(jī)制，確保經(jīng)營目標(biāo)的完成。企業(yè)需要建立信息化系統(tǒng)對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，通過對涉稅過程進(jìn)行控制，盡可能地減少企業(yè)涉稅事件的發(fā)生。企業(yè)可以建立以涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的稅收信息化系統(tǒng)。通過對企業(yè)業(yè)務(wù)鏈的嚴(yán)格把控，將企業(yè)的稅負(fù)降到最低。也可以建立納稅指標(biāo)異常評估平臺，通過分析相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，判斷其稅收風(fēng)險(xiǎn);還可以建立涉稅協(xié)同的核算處理方式，在進(jìn)行賬務(wù)處理的同時(shí)，充分考慮到相對應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。在確保納稅工作順利完成的同時(shí)，保證相關(guān)涉稅證據(jù)的完整。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該建立稅務(wù)復(fù)查和發(fā)票檢測系統(tǒng)，對于不正確的信息，在進(jìn)行繳稅申報(bào)之前就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn);對于不正規(guī)的發(fā)票，也能防止其流入企業(yè)內(nèi)部。

3.4 完善相關(guān)法律政策

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”在稅收領(lǐng)域的發(fā)展，稅務(wù)部門取得涉稅信息的權(quán)利還缺乏相應(yīng)的法律支撐。稅務(wù)部門與其他部門之間的溝通出現(xiàn)了一定的障礙，從而導(dǎo)致了相關(guān)信息無法充分有效地得到利用。在基礎(chǔ)性法律制度建設(shè)方面，我國應(yīng)該增加信息安全相關(guān)法律制度的制定，保障基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)行的安全。對于納稅申報(bào)信息不對稱的問題，政府應(yīng)該及時(shí)出臺相應(yīng)政策，保障納稅人的權(quán)益，從而減少不必要的糾紛。對于個(gè)人隱私信息保護(hù)方面，我國的相關(guān)法律制度應(yīng)該盡可能地細(xì)化，完善稅務(wù)機(jī)關(guān)對隱私信息的保密條例，在保證信息數(shù)據(jù)合理的同時(shí)，也保障個(gè)人的隱私。對于電子納稅方面的制度，要適應(yīng)第三方支付的發(fā)展，允許第三方支付在繳稅和退稅中的使用。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)利用互聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)對稅收法律制度的宣傳，提升政策普及的廣度。

4 結(jié)語

綜上所述，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化是一條艱辛而漫長的道路，需要企業(yè)和政府部門的共同努力。企業(yè)需要積極配合稅務(wù)部門的工作，樹立“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識、新政策;稅務(wù)部門需要加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在稅收工作中的應(yīng)用，早日實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化。此外，國家需要逐步完善稅收相關(guān)法律制度，確?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下稅收管理的正常進(jìn)行。

參 考 文 獻(xiàn)

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[責(zé)任編輯：高海明]