個(gè)人所得稅納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)方式及途徑

摘 要：稅收問題牽涉到每一個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益，在繳納個(gè)人所得稅之前，做好納稅籌劃，在合理、合法的情況下，增加經(jīng)濟(jì)收入。本文對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)方式及途徑進(jìn)行研究，總結(jié)樹立籌劃意識(shí)、提高合理性、利用優(yōu)惠政策、使用非貨幣支付和均衡收入五項(xiàng)建議，希望本文能為廣大納稅人提供有效幫助。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;納稅籌劃;稅務(wù)

引言：隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)不斷的進(jìn)步與發(fā)展，稅務(wù)法律也不斷隨之完善，國(guó)民對(duì)個(gè)人所得稅問題的研究愈加關(guān)注。考慮納稅人經(jīng)濟(jì)收入、生活條件、贍養(yǎng)老人和家庭等眾多因素，對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行合理、合法的納稅籌劃，極大緩解納稅人經(jīng)濟(jì)壓力。做好納稅籌劃，在減少納稅人負(fù)擔(dān)的同時(shí)，推動(dòng)我國(guó)稅務(wù)法律更加完善。

一、樹立良好的納稅籌劃意識(shí)

大多數(shù)納稅人在承擔(dān)個(gè)人所得稅時(shí)，為了確保自身經(jīng)濟(jì)收入的提高，經(jīng)常會(huì)利用各種稅務(wù)漏洞使其少繳納稅費(fèi)，但是這種盲目的方式不僅沒有使納稅人的繳納稅額得到減少，反而還將其增加，得不償失。在國(guó)家頒布新稅法后，納稅人可以通過個(gè)人所得稅籌劃，對(duì)自身實(shí)際經(jīng)濟(jì)收入情況進(jìn)行分析，在確定合理的個(gè)人所得稅納稅范疇后，可有效降低納稅額，進(jìn)而減輕稅收壓力。所以各納稅人在繳納稅費(fèi)之前，做好納稅籌劃工作，不僅可以有效減少稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，而且還能提升經(jīng)濟(jì)利益。在此期間，納稅人要樹立起良好的納稅籌劃意識(shí)，對(duì)相關(guān)稅法進(jìn)行深入了解，進(jìn)而能夠在合理、合法的情況下，構(gòu)建納稅籌劃方案，使自身在承擔(dān)國(guó)家義務(wù)的同時(shí)，減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

二、提高納稅籌劃的合理性

在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃工作中，納稅人應(yīng)該注意到納稅極點(diǎn)的問題，比如納稅人在計(jì)算個(gè)人全年收入后，如果還存在年終獎(jiǎng)、年底福利等額外經(jīng)濟(jì)收入時(shí)，全年收入極點(diǎn)加上年度額外經(jīng)濟(jì)收入后，就會(huì)超過原有的納稅范疇，使納稅標(biāo)準(zhǔn)隨之上升，如果企業(yè)將額外經(jīng)濟(jì)收入納入當(dāng)月經(jīng)濟(jì)收入時(shí)，同樣也會(huì)使當(dāng)月經(jīng)濟(jì)收入的納稅標(biāo)準(zhǔn)提升，進(jìn)而增加納稅額。如果當(dāng)個(gè)人經(jīng)濟(jì)收入達(dá)到一定范疇時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)完全不同的情況。

例如，當(dāng)企業(yè)考慮到員工工資情況時(shí)，將員工月工資個(gè)稅繳納額變成年終獎(jiǎng)納稅額時(shí)，便可以有效根據(jù)年終獎(jiǎng)金額和每月工資的納稅情況確定收入增加的具體金額。

三、利用稅收優(yōu)惠政策減少計(jì)稅基數(shù)

在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃時(shí)，納稅人可以考慮到國(guó)家相關(guān)福利政策，并利用其優(yōu)惠政策為自身減輕納稅負(fù)擔(dān)，而且還能有效做到在合理、合法的前提下，減少個(gè)稅繳納額。

例如，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)金，皆不計(jì)入當(dāng)期個(gè)人工資或薪資收入，免予征收個(gè)人所得稅?！焙?jiǎn)單說明，也就是納稅人在平時(shí)所繳納的“五險(xiǎn)一金”金額是不計(jì)入個(gè)人所得稅納稅范疇的，所以企業(yè)可以通過提高繳納“五險(xiǎn)一金”的標(biāo)準(zhǔn)基數(shù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減少個(gè)人所得稅納稅金額，減輕員工的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

四、通過非貨幣支付降低名義上的工作收入

在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃工作期間，納稅人可以通過非貨幣工資形式，降低工作名義的經(jīng)濟(jì)收入，實(shí)現(xiàn)減少納稅額。我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，政府在對(duì)納稅人征收個(gè)人所得稅時(shí)，按固定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)對(duì)納稅人工作收入進(jìn)行扣除，所以納稅人可以通過公司費(fèi)用報(bào)銷等形式，在工資總額不變的情況下，降低名義工資收入。企業(yè)可以通過以下幾種形式為員工降低納稅額：

第一，企業(yè)將員工實(shí)際工資收入，按一定比例劃分，以辦公費(fèi)、報(bào)銷款或招待費(fèi)等形式，讓員工持相關(guān)發(fā)票以報(bào)銷形式進(jìn)行工資發(fā)放。比如，企業(yè)員工的部分生活開銷由公司來承擔(dān)，公司名義上給員工發(fā)放少許工資，但實(shí)際上員工工資剩余部分以報(bào)銷的形式發(fā)放，該種方法不僅沒有使員工工資降低，而且還為企業(yè)的稅務(wù)抵扣提供大量便利，員工所繳納的發(fā)票，企業(yè)可用于抵扣增值稅等相關(guān)稅務(wù)，起到一舉兩得的效果。但同時(shí)，企業(yè)需要注意到員工發(fā)票的合理性和合法性。

第二，企業(yè)可以用旅游形式，向員工支付差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，然后根據(jù)支付的金額，在員工工資中進(jìn)行相應(yīng)扣除，員工在假期中所產(chǎn)生的費(fèi)用可以持發(fā)票到公司進(jìn)行報(bào)銷。該種方法不僅沒有降低納稅人的工資收入，而且還變相提升納稅人待遇，同時(shí)企業(yè)也沒有增加支出。

第三，企業(yè)可以為員工提供上下班車等福利，進(jìn)而減少員工的交通費(fèi)用，不僅為員工變相增加經(jīng)濟(jì)收入，而且企業(yè)還可以通過車輛費(fèi)用，減輕企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)[1]。

五、均衡全年收入

納稅人或相關(guān)企業(yè)可以通過均衡全年收入，使個(gè)人所得稅納稅額降低，而且還能防止由于工資收入的大幅度波動(dòng)而產(chǎn)生的當(dāng)月納稅范疇高的現(xiàn)象。當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅所使用的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率，其特點(diǎn)就是實(shí)際經(jīng)濟(jì)收入越高，稅率就隨之上升，納稅額也同時(shí)增加。如果納稅人在某一時(shí)間段內(nèi)出現(xiàn)較大經(jīng)濟(jì)收入時(shí)，當(dāng)月的稅率和納稅額就會(huì)隨之遞增，進(jìn)而出現(xiàn)有時(shí)月納稅額高，有時(shí)月納稅額低的現(xiàn)象。使員工的整體經(jīng)濟(jì)收入受到影響，根據(jù)這一現(xiàn)象納稅人或相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到：

第一，獎(jiǎng)金或工資收入保證均衡發(fā)放。獎(jiǎng)金也是工資的一種，同樣也在個(gè)人所得稅納稅范圍內(nèi)，但其具體金額無法保持均衡，所以企業(yè)應(yīng)為員工工資收入考慮，盡可能將獎(jiǎng)金和工資保證均衡發(fā)放[2]。

第二，企業(yè)可以實(shí)施年薪制度，進(jìn)而降低員工的個(gè)稅繳納額。在實(shí)施年薪制度時(shí)，企業(yè)可以將員工的個(gè)人所得稅計(jì)算方式，更改為按年計(jì)稅、分月繳納。將員工的全年整體收入和個(gè)人所得稅進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)算，并使員工的個(gè)人所得稅按12個(gè)月分期繳納，有效避免由于突然收入過高而多繳稅的現(xiàn)象。

結(jié)語：在進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃時(shí)，納稅人需要保證其合理性和合法性。在增加我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入、提高人民生活水平的同時(shí)，還能減輕納稅人稅務(wù)負(fù)擔(dān)。個(gè)人所得稅籌劃是國(guó)家減稅減負(fù)的表現(xiàn)，它不僅有利于納稅人和企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)更有利于社會(huì)的和諧。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳淑婧.個(gè)人所得稅納稅籌劃[J].財(cái)經(jīng)界，2019（11）：237-238.

[2]寧寧.基于稅制改革的個(gè)人所得稅納稅籌劃問題探析[J].河北企業(yè)，2019（10）：77-78.

作者簡(jiǎn)介：

丁瑩，1987年生，女，滿族，籍貫遼寧省開原市，碩士研究生學(xué)歷，稅務(wù)專業(yè)，職稱講師