關(guān)稅保證保險：小險種也有大塊頭

吳輝

自去年9月1日起，關(guān)稅保證保險正式啟動試點工作，如今試水一年有余，充分展示了小險種，亦有大未來。因為關(guān)稅保證保險的背后，是一個百億級的非車險增量市場。

什么是關(guān)稅保證保險

關(guān)稅保證保險是由具備資質(zhì)的保險公司為企業(yè)提供關(guān)稅擔(dān)保，在貨物通關(guān)時，憑借“一張保單”即可享受“先放行后繳稅”的便利保證保險。

關(guān)稅保證保險產(chǎn)品的問世，可以理解為“關(guān)稅擔(dān)保+保證保險”，乃是國內(nèi)保險行業(yè)第一個以政府機關(guān)作為被保險人的信用保證保險產(chǎn)品。

從保險產(chǎn)品的角度看，關(guān)稅保證保險是在投保人不能履行關(guān)稅繳納義務(wù)或者其他海關(guān)事務(wù)保證行為時，由保險公司向海關(guān)進行賠付，以確保國家稅收利益不受損失的信用保證保險。

公開資料顯示，關(guān)稅保證保險，是海關(guān)聯(lián)合保險業(yè)新開發(fā)的保險產(chǎn)品，也是海關(guān)首次引進保險產(chǎn)品作為新型擔(dān)保方式。其實際為關(guān)稅履約保證保險，投保人為需要繳納關(guān)稅的進出口企業(yè)，被保險人為海關(guān)。簡單地說，進出口企業(yè)投保后，若未能按期向海關(guān)繳納相關(guān)稅款，將由保險公司進行賠付，即代其履行繳納義務(wù)，確保海關(guān)收到稅款的權(quán)益。

關(guān)稅保證保險可以降低企業(yè)成本

當(dāng)下，海關(guān)傳統(tǒng)的稅收擔(dān)保主要采取現(xiàn)金保證金和銀行保函兩種形式。現(xiàn)金保證這塊，自不必說，對企業(yè)的資金占用較大;而銀行保函方面，主要是企業(yè)向銀行申請擔(dān)保，擔(dān)保銀行向海關(guān)出具保證進出口企業(yè)繳納關(guān)稅的書面文件，相當(dāng)于企業(yè)稅款由銀行兜底。但保函方式的受眾群體以規(guī)模大、授信額度高的大型企業(yè)為主，對于中小型進出口企業(yè)來說并不容易，而且保函申請難度大，需要增加擔(dān)保，也面臨著成本高、手續(xù)時間長等問題。

關(guān)稅保證保險的出臺，恰恰改善了上述問題。具體而言，首先，關(guān)稅保證保險相當(dāng)于由保險公司直接做稅款兜底擔(dān)保，企業(yè)不用再準(zhǔn)備保證金資金，這塊資金得以釋放;其次，由于是保險方式，沒有銀行保函環(huán)節(jié)，因此也不占用銀行授信額度，企業(yè)可以把額度用在刀刃上;最后，相較于銀行保函，保險方式的費率更低，可以降低企業(yè)成本。

北京海關(guān)副關(guān)長高瑞峰表示，在使用關(guān)稅保證保險模式下，企業(yè)無須占用在銀行的授信額度，直接通過關(guān)稅保證保險節(jié)約資金占壓的成本。在普通民營企業(yè)每月3億元稅額需全額繳納保證金的情況下，以現(xiàn)行商業(yè)貸款利率與0.3%左右的關(guān)稅保證保險費率來測算，根據(jù)不同貨物占用時間，企業(yè)平均每年可節(jié)省500萬-1000萬元的利息。有進出口企業(yè)負責(zé)人在接受央視采訪時說道：“企業(yè)更看重保險方式對資源的節(jié)約和優(yōu)化效果，不占用銀行信貸額度，能把銀行授信額度用在更該用的地方，比如做國際結(jié)算、開信用證等。”

歐美早已將關(guān)稅保證保險作為海關(guān)擔(dān)保方式

關(guān)稅保證保險作為國際市場上較為成熟的保證保險產(chǎn)品，美國、歐洲、日本均采用其作為海關(guān)擔(dān)保方式。

1987年全面實行關(guān)稅擔(dān)保制度，美國海關(guān)只接受保險公司開具的保單，而不接受銀行開具的保函;美國每年的關(guān)稅擔(dān)?？傤~相當(dāng)于全年關(guān)稅總額的10%，約有99%的美國進口貨物采用關(guān)稅保證保險的形式，極大提高了貿(mào)易往來的效率。

根據(jù)《歐盟海關(guān)法典》等規(guī)定，歐盟國家的海關(guān)在征收關(guān)稅時，允許經(jīng)常進口貨物的企業(yè)通過銀行或保險公司提供的擔(dān)保，走擔(dān)保放行的手續(xù)。企業(yè)也可通過擔(dān)保支票、銀行匯票、歐洲銀行支付系統(tǒng)提供擔(dān)保。

日本《稅法》《關(guān)稅法》對海關(guān)稅收擔(dān)保的規(guī)定，針對稅款延期繳納、換價延緩、扣押延緩、扣押解除等情況適用。擔(dān)保方式有現(xiàn)金、國債、地方債和公司債、保證人的保證、保全擔(dān)保等。

國內(nèi)關(guān)稅保證保險的發(fā)展

回顧關(guān)稅保證保險歷程，可追溯至2018年9月1日，海關(guān)總署正式在北京、天津、大連、上海、南京、寧波、青島、廣州、深圳和黃埔10個直屬海關(guān)，開展關(guān)稅保證保險參與海關(guān)稅款擔(dān)保業(yè)務(wù)試點工作。

2018年10月30日，海關(guān)總署、銀保監(jiān)會聯(lián)合公告2018年第155號《關(guān)于開展關(guān)稅保證保險通關(guān)業(yè)務(wù)試點的公告》，決定在全國海關(guān)范圍內(nèi)開展以關(guān)稅保證保險單作為稅款類擔(dān)保的關(guān)稅保證保險改革試點。

在部分海關(guān)試點兩個月后，2018年11月1日起關(guān)稅保證保險正式在全國實施。

2018年11月1日，濟南海關(guān)簽下全國海關(guān)關(guān)稅保證保險改革以來國內(nèi)最大的一筆關(guān)稅保證保單。簽署企業(yè)是山東匯豐石化集團有限公司，保障金額達到2.5億元;承保保險公司為中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司山東省分公司。

2019年8月15日，海關(guān)總署、銀保監(jiān)會擴大參與關(guān)稅保證保險試點保險公司名單的公布，關(guān)稅保證保險再次映入大眾眼簾。

這一次平安財險、大地財險、國壽財險、陽光財險、太平財險公司進入關(guān)稅保證保險試點險企范疇，加上去年首批參與的3家險企——人保財險、太保財險、中銀保險，共計有8家財險公司參與關(guān)稅保證保險試點。

關(guān)稅保證保險的市場有多大

據(jù)海關(guān)總署的數(shù)據(jù)：全國試點9個月（2008年11月-2019年7月）以來，共有2372家企業(yè)參與，累計購買保單19894份，擔(dān)保稅款合計933.2億元。

當(dāng)前，關(guān)稅保證保險的基準(zhǔn)費率大約在1.5%，按照平均1%的費率測算，給保險業(yè)帶來9個億的保費。

伴隨更多主體的參與，及進出口企業(yè)對之的認知提升，關(guān)稅保證保險的未來將有多大市場？

2018年中國進口記錄企業(yè)21.1萬家，進口貿(mào)易總額為140874億元。

按照目前進口關(guān)稅總水平9.8%測算，中國進口關(guān)稅總額約為13805億元。以平均1個百分點的費率測算，如果100%以保險形式擔(dān)保，全年市場總規(guī)模約在138億元。

“‘關(guān)稅保證保險’是海關(guān)推出的一項改革新政，企業(yè)可憑經(jīng)保險公司出具的關(guān)稅履約擔(dān)保保單，向海關(guān)申請辦理擔(dān)保通關(guān)手續(xù)，在海關(guān)稅收得到有效擔(dān)保的基礎(chǔ)上，進一步壓縮了通關(guān)時效，降低了納稅企業(yè)的通關(guān)成本?！蹦喜ｊP(guān)相關(guān)工作人員說，2018年11月該項政策在江西省正式落地，至2019年8月，南昌海關(guān)共為26家企業(yè)辦理關(guān)稅保證保險業(yè)務(wù)，擔(dān)保金額3.86億元，為企業(yè)節(jié)約資金成本近2000萬元。