建筑施工企業(yè)財務(wù)集中管理相關(guān)問題探究

李靜

摘要：近年來，隨著我國經(jīng)濟下行壓力的增大，建筑施工企業(yè)在運營管理過程中受其行業(yè)特點的影響，其面臨的資金短缺、利息負擔(dān)沉重、應(yīng)收賬款余額規(guī)模擴大等風(fēng)險趨于上升，因此越來越多的建筑施工企業(yè)開始通過加強財務(wù)集中管理的方式來優(yōu)化其財務(wù)管理機制，降低財務(wù)風(fēng)險。基于此，本文從分析實施財務(wù)集中管理對建筑施工企業(yè)的積極意義入手，總結(jié)和歸納了當(dāng)前建筑施工企業(yè)在財務(wù)管理工作中存在的主要問題分析，并在此基礎(chǔ)上提出了建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)集中管理的具體路徑設(shè)計，旨在為改善其財務(wù)管理水平，應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境提供有益參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)集中管理：建筑施工企業(yè)：問題

一、財務(wù)集中管理概述

財務(wù)集中管理主要是指借助于財務(wù)核算的信息化平臺，在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)財務(wù)制度的統(tǒng)一管理、財務(wù)核算的統(tǒng)一管理以及財務(wù)報告統(tǒng)一報送管理的財務(wù)管理模式以提升財務(wù)管理效率和效果。

二、實施財務(wù)集中管理對建筑施工企業(yè)的積極意義

與其他企業(yè)相比，建筑施工企業(yè)具有以下三個方面的獨有特點。一是產(chǎn)品在設(shè)計確定好之后至交付的過程中具有不可移動性。二是每一個施工項目都是為了滿足客戶的不同需求來設(shè)計建造的，具有唯一性。三是建造施工企業(yè)的施工周期較長、資金需求規(guī)模大。

這些獨有的特點決定了實施財務(wù)集中管理對其具有的特殊意義。一是有利于建筑施工企業(yè)資金使用效率的提升，即對于資金密集型的建筑施工企業(yè)來說，加強資金集中管理不僅可以降低資金分散度，優(yōu)化資金的調(diào)配，同時還可以通過集中統(tǒng)籌規(guī)劃，提升流動性，從而大幅提升資金的整體使用效率。二是實施財務(wù)集中管理，有利于提升建筑施工企業(yè)的財務(wù)核算水平，即要實施財務(wù)集中管理，標準化的核算制度和核算流程是基礎(chǔ)，從而客觀上會提升建筑施工企業(yè)總體的財務(wù)核算質(zhì)量、財務(wù)報告信息披露質(zhì)量、及時性和準確性。三是財務(wù)人員集中，統(tǒng)一在總部辦公，可以節(jié)約信息傳遞成本，打破信息屏障，降低人工成本，提高工作效率，同時使得項目生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)與財權(quán)相分離，財務(wù)人員擁有更多的話語權(quán)。四是財務(wù)集中有利于更改一個財務(wù)人員跟一個施工項目的傳統(tǒng)情況，隨著施工項目的完工，會計憑證、往來經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息都掌握在“代賬會計”手中，且“代賬會計”手中的項目可能會越掛越多，各施工項目信息壁壘嚴重，誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險，而集中核算通過經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型分工，流水式賬務(wù)處理，財務(wù)信息公開透明。

三、當(dāng)前建筑施工企業(yè)在財務(wù)管理工作中存在的主要問題分析

（一）沒有建立起集權(quán)化的財務(wù)管理機制

建筑施工企業(yè)在運營管理過程中，一般會存在跨地域項目建設(shè)的情況，同時也會存在多個項目同時開工建設(shè)的實際情況，因此在財務(wù)管理工作的實務(wù)中多數(shù)建筑施工企業(yè)為了提高效率，簡化財務(wù)管理流程，采取了分權(quán)模式的財務(wù)管理機制。在分權(quán)型財務(wù)管理模式下，由于項目經(jīng)營管理者同時擁有項目的經(jīng)營權(quán)和財權(quán)，因此容易出現(xiàn)以下兩個方面的問題。一方面，站在自己生產(chǎn)經(jīng)營的角度把控資金，現(xiàn)金流充沛時沒有憂患意識，滋生“大手大腳”的花錢習(xí)慣，現(xiàn)金流短缺時提交總部貸款申請，將資金壓力向上傳導(dǎo)：另一方面，認為財務(wù)人員是“自己人”，可以按照自己的意愿處理業(yè)務(wù)，或者財務(wù)人員迫于項目經(jīng)理的壓力，存在虛列經(jīng)濟業(yè)務(wù)套取資金的問題以及部分堅守原則的財務(wù)人員也存在被項目排斥、無法融入項目的現(xiàn)象，從而增加了潛在的財務(wù)風(fēng)險。

（二）資金管理總體統(tǒng)籌規(guī)劃不足，管理較為松散，風(fēng)險較高

建筑施工企業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，因此實現(xiàn)對資金的科學(xué)有效的管理最為關(guān)鍵。在實務(wù)中多數(shù)建筑施工企業(yè)在資金管理過程中存在總體統(tǒng)籌規(guī)劃不足，管理較為松散，風(fēng)險較高的問題，具體體現(xiàn)在以下兩個方面。一是資金分散于各個項目，總部難以快速及時地了解和掌握企業(yè)總體的資金持有情況，從而不能對資金的籌集、分配等統(tǒng)籌調(diào)配，存在資本結(jié)構(gòu)不合理、存貸兩高的現(xiàn)象，資金使用成本較高，使用效率卻較低。二是應(yīng)收賬款對資金的流動性和周轉(zhuǎn)速度造成不利影響，增加了財務(wù)風(fēng)險，即建筑施工企業(yè)受多個項目同時并存的影響，因此在施工過程中不僅每個項目會形成一定的應(yīng)收賬款，同時還會受結(jié)算滯后因素的影響，在“已完工未結(jié)算”科目中存在一部分類似存貨的資產(chǎn)，這將會影響建筑施工企業(yè)的資金流動性，并最終產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

（三）財務(wù)內(nèi)部管理制度不夠完善

從總體上來說，多數(shù)建筑施T企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)內(nèi)部管理制度，但從現(xiàn)狀來看，仍然存在財務(wù)內(nèi)部管理制度不完善的問題。一是建筑施工企業(yè)的財務(wù)部門受流程制度和內(nèi)部崗位職責(zé)制度不完善的影響，不能實現(xiàn)對項目成本費用的全過程、全方位動態(tài)監(jiān)督，在一定程度上弱化了企業(yè)財務(wù)管理的監(jiān)督強度。二是建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理制度主要集中在會計核算制度和資金的支付審批制度方面，而對全面預(yù)算管理、財務(wù)分析等內(nèi)容涉及較少且缺乏實務(wù)操作的指導(dǎo)意義。

（四）會汁標準化建設(shè)尚待加強

實際工作中，雖然有《企業(yè)會計準則》和企業(yè)編制的會計核算實操手冊作為指導(dǎo)，但是仍然存在相同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同的賬務(wù)處理，呈現(xiàn)“千人千賬”的情況，因此其會計標準化建設(shè)尚待加強，同時標準化的核算方式和標準化的數(shù)據(jù)取得口徑對信息化的建設(shè)尤為重要，是會計信息化的依托基礎(chǔ)。

四、建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)集中管理的總體思路和具體路徑設(shè)計

（一）建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)集中管理的總體思路

結(jié)合上文所述建筑施工企業(yè)在財務(wù)管理工作中存在的主要問題，筆者建議可以把建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)集中管理的總體思路規(guī)劃。在把效益最大化、系統(tǒng)和重要性相統(tǒng)一及約束性原則明確為建筑施工企業(yè)實施財務(wù)集中管理的基本原則的基礎(chǔ)上，通過對自身的組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，依托信息化的管理手段構(gòu)建集權(quán)度較高的財務(wù)管理機制，并在該機制內(nèi)結(jié)合財務(wù)管理的具體活動內(nèi)容對各個環(huán)節(jié)進行集中管理制度和流程的規(guī)劃設(shè)計，以形成一個集中度較高的財務(wù)管理整體框架，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的財務(wù)集中管理框架體系的建立。

（二）建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)集中管理的具體路徑設(shè)計

在明確了建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)集中管理總體思路的基礎(chǔ)上，對其財務(wù)管理活動中需要實施集中管理的重點環(huán)節(jié)做如下設(shè)計。

1.通過對組織架構(gòu)進行調(diào)整以組建起集權(quán)型的財務(wù)管理機制

對于建筑施工企業(yè)來說，要組建起集權(quán)性的財務(wù)管理機制，其必要條件是財務(wù)管理系統(tǒng)的信息化平臺的搭建，以此來消除建筑施工企業(yè)跨地域作業(yè)所帶來的各種問題，在此基礎(chǔ)上企業(yè)需要把當(dāng)前項目獨立核算的機構(gòu)調(diào)整為由總部統(tǒng)一核算，項目部僅保留較為單一的財務(wù)業(yè)務(wù)操作人員或者設(shè)置兼職財務(wù)人員。由此實現(xiàn)總部對各個項目所有財務(wù)活動的管控監(jiān)督，合理規(guī)避因分權(quán)而產(chǎn)生的流動性降低的風(fēng)險和縱向利益博弈問題。

2.強化建筑施工企業(yè)資金的總體統(tǒng)籌，降低財務(wù)風(fēng)險

對于建筑施工企業(yè)來說，成功實現(xiàn)資金的集中管理意味著企業(yè)財務(wù)集中管理基本實現(xiàn)。在實務(wù)中建筑施工.企業(yè)要實現(xiàn)對資金的集中管理，須從以下兩個方面做起。一是通過建立總部財務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支、財務(wù)公司或者內(nèi)部結(jié)算中心等方式的資金集中管理機制，從而完成資金池的構(gòu)建，以此來集中項目分散的資金，統(tǒng)籌使用，提升流動性和資金使用效率，降低資金使用成本。二是要在企業(yè)內(nèi)部形成以資金集中管理為中心的財務(wù)體系和業(yè)務(wù)體系，并據(jù)此制定與資金集中管理相關(guān)的評價考核機制，落實應(yīng)收賬款和“已完工未結(jié)算”金額形成的具體責(zé)任人，以此來促進項目提高其資金管理意識，實現(xiàn)應(yīng)收賬款和未結(jié)算T程規(guī)模的減少，提升建筑施工企業(yè)資金的流動性，降低財務(wù)風(fēng)險。

3.對建筑施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理制度進行完善

在實際工作中要實現(xiàn)對建筑施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理制度進行完善，一方面是要強化財務(wù)的監(jiān)督職能，即從提高財務(wù)參與項目材料采購、成本費用支I葉J核查等活動來提升財務(wù)的事前和事中管控，從而強化企業(yè)財務(wù)總部對項目各項經(jīng)濟活動的全過程、全方位監(jiān)督。另一方面則是要把全面預(yù)算管理及財務(wù)分析等管理會計工具充分利用起來，從而為財務(wù)考核提供有效的量化數(shù)據(jù)保障，同時也增強了財務(wù)集中管理的執(zhí)行力。

4.以信息化為基礎(chǔ)，通過統(tǒng)一會計業(yè)務(wù)處理的標準化流程和賬務(wù)處理方式等來強化建筑施T-企業(yè)的財務(wù)集中管理的力度

建筑施工企業(yè)要實現(xiàn)財務(wù)集中管理，一個先決條件就是會計核算信息化平臺的搭建，即在平臺內(nèi)要有統(tǒng)一的會計核算業(yè)務(wù)處理審批流程，要有常規(guī)業(yè)務(wù)和特殊業(yè)務(wù)的標準化處理方式，要有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)取值口徑來明確各項考核指標的計算方式，同時還應(yīng)具備對會計信息質(zhì)量的定性標準描述等，只有這樣建筑施工企業(yè)才能對其所有的項目實現(xiàn)財務(wù)活動的動態(tài)監(jiān)督，從而實質(zhì)上實現(xiàn)財務(wù)集中管理。

五、結(jié)束語

本文結(jié)合建筑施工企業(yè)的一些獨有特點，總結(jié)和分析了其在財務(wù)管理工作中存在的主要問題，并在此基礎(chǔ)上提出了其實現(xiàn)財務(wù)集中管理的總體思路和具體路徑，以期能夠為建筑施工.企業(yè)順利實施財務(wù)集中管理，有效控制財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展提供一定的思路。

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