財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)管理的重要作用及具體措施

武麗霞

〔內(nèi)容提要〕企業(yè)的稅務(wù)管理人員應(yīng)站在企業(yè)的角度結(jié)合我國出臺的稅收政策做好企業(yè)的稅務(wù)代理，在企業(yè)稅務(wù)的工作中稅務(wù)會計(jì)師和稅務(wù)管理人員起著主導(dǎo)的作用。企業(yè)要想保證自身的穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展，必然要遵循相應(yīng)的法律法規(guī)，而且企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)和運(yùn)營方向也必須順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制和國家政策的變革，因此稅務(wù)審計(jì)與稅務(wù)代理等工作環(huán)節(jié)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)重要內(nèi)容。

〔關(guān)鍵詞〕財(cái)務(wù)管理稅務(wù)會計(jì)師企業(yè)

企業(yè)的稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)部門中的一個(gè)重要分支，要想明晰稅務(wù)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，首先應(yīng)明確認(rèn)知稅務(wù)會計(jì)師及其職責(zé)，其次要從依法納稅和企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)兩個(gè)角度進(jìn)行分析，這才能夠保證分析結(jié)果的全面性。本文有針對性地闡明了當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)代理模式以及稅務(wù)代理實(shí)務(wù)，并探討了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中稅務(wù)管理的作用，主要的角度為合理避稅策劃稅收、稅收監(jiān)督與指導(dǎo)以及監(jiān)督企業(yè)依法納稅三個(gè)方面展開論述，并提出稅務(wù)管理的基本措施。

一、企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用分析

（一）通過稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)合理避稅

依法納稅在企業(yè)的運(yùn)營義務(wù)中占據(jù)重要的位置，國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)的主要來源就是對社會上各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)進(jìn)行稅收，因此可將稅收認(rèn)為是一種參與企業(yè)資產(chǎn)分配的關(guān)鍵性手段，稅務(wù)管理工作的開展是在依照國家的稅務(wù)條例和法律規(guī)章的基礎(chǔ)上，對企業(yè)進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)和稅收業(yè)務(wù)的辦理，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)合理避稅降低企業(yè)在稅務(wù)方面不必要的成本支出，而這一環(huán)節(jié)對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和運(yùn)營規(guī)模的擴(kuò)大存在實(shí)質(zhì)性的作用。從企業(yè)發(fā)展的角度看，企業(yè)資本的積累和企業(yè)核心競爭力的提升都與企業(yè)的稅務(wù)辦理存在直接的聯(lián)系。

（二）通過稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的策劃

企業(yè)可以通過稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的全面策劃，順應(yīng)國家的經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以將這種稅收優(yōu)惠政策作為企業(yè)發(fā)展的一個(gè)良好條件，利用稅收優(yōu)惠政策來促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展。在企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整的過程中，地區(qū)的社會經(jīng)濟(jì)也會隨之不斷的提升，從稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容可知國家的稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品的研發(fā)與出口，其實(shí)企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)與出口從某種程度上能夠促進(jìn)國家的綜合國力，而國家綜合國力增強(qiáng)的同時(shí)，國民經(jīng)濟(jì)水平也得到了一定程度的帶動?？傮w來看，稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果具有聯(lián)動性，而企業(yè)通過稅務(wù)合理的管理，既能夠享有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，又實(shí)現(xiàn)了自身的快速發(fā)展，同時(shí)也推動著企業(yè)資本的不斷提升，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理奠定良好基礎(chǔ)。企業(yè)能夠在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，也是企業(yè)在激烈市場競爭中發(fā)展的一個(gè)必要條件，稅收優(yōu)惠政策不僅推動企業(yè)朝著國家所制定的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)形態(tài)發(fā)展，而且企業(yè)享有相應(yīng)的優(yōu)惠政策后發(fā)展動力得到激發(fā)。

（三）通過稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)稅務(wù)處理方法的制定

一般情況下，隨著企業(yè)的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制的變革，企業(yè)的稅率也會發(fā)生變動，企業(yè)開展稅務(wù)管理工作的過程中可結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和稅率的多層變動，為企業(yè)擬定一套較為合理的稅務(wù)處理方案，幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部稅收的合理策劃，從而在依法納稅原則的基礎(chǔ)上推動企業(yè)運(yùn)營效益的最大化。

（四）通過稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)稅務(wù)監(jiān)督和稅收指導(dǎo)

眾所周知，國家參與企業(yè)收益分配最為主要的方式、手段或者工具就是“稅收”。而從國家財(cái)政收入的角度上看，稅務(wù)會計(jì)師和稅務(wù)管理部門依照國家的稅務(wù)政策和法律規(guī)定履行自身的職責(zé)就是在保證與維護(hù)國家穩(wěn)定的財(cái)政收入，稅務(wù)管理人員履行自身職責(zé)的過程中核算企業(yè)納稅的真實(shí)內(nèi)容反映了企業(yè)納稅活動的真實(shí)性?？梢哉f，稅務(wù)管理工作的開展具備了一個(gè)監(jiān)督與指導(dǎo)的作用，而監(jiān)督與指導(dǎo)主要對象就是企業(yè)相應(yīng)的納稅活動和稅務(wù)核算。另外，當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)能夠依照稅務(wù)管理人員以及稅務(wù)會計(jì)師所提供的報(bào)告與資料對企業(yè)進(jìn)行督查，明確企業(yè)是否在依法納稅的原則上真實(shí)的履行了相應(yīng)的納稅業(yè)務(wù)，以及是否存在不良的納稅活動。一方面從國家稅務(wù)的角度，維護(hù)了國家稅法的嚴(yán)肅性確保國家、社會、企業(yè)各方面關(guān)系的和諧發(fā)展共同進(jìn)步；另一方面稅務(wù)監(jiān)督與指導(dǎo)是幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最為有效和直接的控制措施。

（五）稅務(wù)管理部門可協(xié)助稽查機(jī)關(guān)工作

稅務(wù)稽查活動對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有直接的影響，企業(yè)在繳納稅款的過程中自我監(jiān)督和稅務(wù)部分的監(jiān)督都是企業(yè)規(guī)避“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”“納稅風(fēng)險(xiǎn)”的關(guān)鍵措施。從稅務(wù)管理作用的角度分析，監(jiān)督企業(yè)依法納稅和協(xié)助稽查機(jī)關(guān)開展工作是防治企業(yè)偷稅、漏稅行為的關(guān)鍵性作用，稅務(wù)會計(jì)師和稅務(wù)管理工作中所保存與整理的憑證能夠作為稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查企業(yè)稅務(wù)活動的重要依據(jù)，也是企業(yè)證明依法納稅活動的重要依據(jù)，企業(yè)可在稽查機(jī)關(guān)開展稅務(wù)稽查工作之間，通過稅務(wù)會計(jì)師和稅務(wù)管理及時(shí)改正與處理企業(yè)中存在的不良賬務(wù)行為。稅務(wù)會計(jì)師履行職責(zé)過程中所持有的態(tài)度在一定程度上影響稽查機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查進(jìn)度，如稅務(wù)會計(jì)師主動向稽查機(jī)關(guān)提供真實(shí)性的賬簿憑證等資料有利于企業(yè)順利度過稽查機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查活動。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)管理的具體措施

（一）建立健全稅務(wù)管理責(zé)任制度

一是企業(yè)應(yīng)針對國家的稅務(wù)政策以及企業(yè)稅務(wù)辦理的流程規(guī)范建立和完善企業(yè)的稅務(wù)管理責(zé)任制度。二是調(diào)動稅務(wù)部門的工作人員、稅務(wù)會計(jì)師和管理人員進(jìn)行稅務(wù)知識、稅務(wù)流程以及稅務(wù)管理等方面的學(xué)習(xí)，主張培養(yǎng)一支強(qiáng)而有力的稅務(wù)部門隊(duì)伍，側(cè)重于對國家當(dāng)前稅務(wù)政策的深度研究和分析，力求通過稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)政策的靈活性應(yīng)用，從而促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的快速轉(zhuǎn)型，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（二）優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)管理工作

在企業(yè)日常的稅務(wù)管理中，部門主管應(yīng)做好如下工作：一是定期的編制管理工作中所涉及到的所有資料和數(shù)據(jù)，通過對企業(yè)內(nèi)部資金的合理預(yù)算來實(shí)現(xiàn)企業(yè)收支情況的合理安排，從而達(dá)到以稅務(wù)管理工作的開展就能夠反映企業(yè)資金的真實(shí)運(yùn)作情況，為企業(yè)的稅收奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是可以在保證正常運(yùn)營的基礎(chǔ)上盡量的減少內(nèi)部資金的流通，以避免資金浪費(fèi)的問題發(fā)生，而減少內(nèi)部資金流通的主要措施就是以生產(chǎn)方式促債務(wù)現(xiàn)金和稅收持有的保證，繼而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金回收率的提升。三是要注重交接管理體制的完善和落實(shí)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的細(xì)化與量化，將制度化和規(guī)范化作為企業(yè)稅務(wù)管理工作的發(fā)展方向，并保證稅務(wù)管理人員和企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)師能夠明確企業(yè)內(nèi)部的資金動態(tài)。

三、結(jié)語

從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度看，在企業(yè)稅務(wù)方面稅務(wù)會計(jì)師起著主導(dǎo)作用，企業(yè)能夠利用稅務(wù)會計(jì)師的職責(zé)優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)處理方案，保證企業(yè)本身在依法納稅的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅務(wù)支出成本的降低，同時(shí)稅務(wù)管理工作的開展能夠保證企業(yè)稅務(wù)流程的規(guī)范化及程序的合法性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

（作者單位：山西財(cái)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）