“營改增”下企業(yè)稅負情況分析及核心問題研究

摘要：為了使建筑行業(yè)得到更好的發(fā)展，創(chuàng)造出更多的經濟效益，“營改增”政策應運而生，稅負體制和稅務計算方法都發(fā)生了很大變化。在這種情況下，相關企業(yè)必須從自身的實際情況入手，及時調整經營方式。在本文中，筆者深入分析了“營改增”政策下部分建筑企業(yè)稅負增加的現(xiàn)象，指出這一現(xiàn)象出現(xiàn)的原因，并提出了應對策略。

關鍵詞：建筑企業(yè);“營改增”;稅負

一、導致建筑企業(yè)稅負增加的原因分析

（一）增值稅進項稅額抵扣不夠，令稅負增長

一是勞務人工費。對于建筑施工企業(yè)而言，勞務人工費是一筆巨大的開支，占據總造價的250左右。通常，建筑施工單位主要勞工來源于建筑勞務公司和臨時用工，但是勞務公司所能夠提供的發(fā)票多為3%的稅率，有的勞務公司還是差額征稅，可抵扣進項稅額很少，臨時工則更無發(fā)票可提供。這種情況下，建筑企業(yè)難以獲得能夠抵扣的進項。一般來說，企業(yè)這方面的銷項稅率大多是9%，建筑施工企業(yè)則有約6%的勞務進項稅額無法獲取，因而其在勞務人工費方面需要承擔較大稅負。二是材料費。在施工的過程中，材料費這項支出非常龐大，約占到總造價的50%～60%，混凝土、磚所適用的增值稅簡易計稅稅率是3%，然而企業(yè)為9%的銷項稅率，因此，建筑施工企業(yè)需要白行承擔6%的稅負：部分砂石、輔助類建材供應商為小規(guī)模納稅人，也是僅能夠提供3%稅負的發(fā)票。在這種情況下，建筑企業(yè)稅負出現(xiàn)增長現(xiàn)象。此外，建筑施工企業(yè)的各種設備基本配置到位，采購新設備的狀況非常少。但是稅法明確指出，只有在“營改增”稅制推行后所采購的設備可以抵扣。也就是說，在“營改增”政策下，建筑施工企業(yè)能夠用來抵扣的進項稅額非常少，其需要承擔更多的稅負。

（二）預交增值稅

在建筑企業(yè)納稅成本增長的原因中，預交增值稅是最主要的原因?，F(xiàn)階段，我國針對跨地區(qū)而建設的工程項目適用的是“項目就地預交增值稅，機構總結清算，按月申報繳納稅款”的稅收政策。南于在辦理預交手續(xù)時環(huán)節(jié)眾多，還沒有開設網上申報的渠道，很多建筑企業(yè)為了在規(guī)定的時問內完成納稅，往往針對同省內的項目而配置專職的稅務崗位，由該方面員工統(tǒng)一負責納稅申報工作。而這種方式會令企業(yè)不得不承擔更多的納稅成本。

二、在“營改增”政策下，建筑企業(yè)減輕稅負有效措施

（一）構建起完善開票審批體制

為了有效避免納稅資金被占用的現(xiàn)象發(fā)生，并降低銷項發(fā)票多開的可能性，建筑施工企業(yè)應構建起完善的開票審批體制，南項目人員而申請開具發(fā)票，開票人員基于既定制度而開展審核工作中，盡可能地降低開票出錯的可能性。建設開票額度和結算額度之問存在一定關系，銷項票不能高出結算額;引入一鍵開票的軟件，使系統(tǒng)在開票的過程中自動生成發(fā)票銷項臺賬，相關工作人員能夠通過這一系統(tǒng)隨時查看項目開票情況。這樣做，一是能夠使財務人員的工作負擔減輕：二是能夠使企業(yè)降低管理期問的資金支出量?；趯ν忾_具發(fā)票的具體情況，企業(yè)應建立相應的管理體系，具體涉及發(fā)票紙質單據、應用流程、風險預警等多個方面，從而全面提升發(fā)票數據的準確程度，降低稅務風險。

（二）建立預繳管理臺賬

在運營過程中，建筑施工企業(yè)難以徹底消除未按期預繳稅務的情況，這必然會催生稅務風險。針對此，最好的應對辦法是建立預繳管理臺賬。在營改增政策下，建筑施工企業(yè)在銷項發(fā)票開具完畢后應在項目所在地的稅務部門中預繳納稅金，在管理預繳納稅金的過程中，相關工作人員的工作量與工作壓力加大。且從實際情況看，各區(qū)域預繳稅金、申報等適用的程序不一樣。項目建設周期一般很長，發(fā)票開具過程中間隔的時問也非常長，有時候已開具的發(fā)票沒有在要求的期限內完成預繳，這樣會令整個預繳發(fā)票管理工作混亂，使得建筑企業(yè)面臨更高的稅務風險。銷項發(fā)票管理臺賬能夠清晰地判斷出銷項發(fā)票是否辦理了預繳稅金，這樣能夠有效地消除稅務風險。

（三）盡可能多地取得可抵扣的進項稅發(fā)票

在“營改增”全面實施的背景下，同林綠化建筑企業(yè)可以合理取得含有在圃證明的免稅苗木票，建筑施工企業(yè)應加快更新各種同定資產，獲得更多的能夠抵扣的進項稅額。這樣一來，建筑施工企業(yè)能夠有效地降低稅負，緩解經濟方面的壓力。除此之外，在同定資產更新的過程中，建筑施工企業(yè)能夠獲得更多的先進科技，走在時代前沿。在采買同定資產的過程中，相關科技企業(yè)也能夠得到更多訂單，實現(xiàn)自身的發(fā)展。綜合來看，建筑施工企業(yè)加快更新同定資產的過程中，一方面，能夠促進企業(yè)自身的發(fā)展，另一方面，能夠推動我們經濟結構的優(yōu)化，有力地促進產業(yè)升級。

三、結束語

綜上所述，建筑施工企業(yè)除了可以采取上述措施降低稅負外，還應該高度重視海外業(yè)務，積極拓展海外市場。建筑施工企業(yè)應當重點關注國家相關稅法，有效的應對策略，不但可以強化自身的創(chuàng)新能力，還能夠享受到政府部門推出的各種優(yōu)惠政策，使得其自身能夠朝著國家政策期望的方向發(fā)展。

參考文獻：

[1]李學鋒，李娜.“營改增”對我國建筑企業(yè)稅負影響研究與對策[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2019（2）：216.

作者簡介：

譚燦，廣州市名卉景觀科技發(fā)展有限公司，廣東廣州。