強(qiáng)化財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的分析

摘要：基于我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，財(cái)政問題儼然成為國家社會(huì)發(fā)展的主要關(guān)注點(diǎn)，作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系中的核心組成，財(cái)政局的運(yùn)行發(fā)展關(guān)乎國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，影響到社會(huì)的可持續(xù)建設(shè)。而在我國財(cái)政體制深入改革的背景下，財(cái)政局內(nèi)部控制工作強(qiáng)化所起到的作用愈發(fā)明顯。而要想進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政局內(nèi)部控制效果，需結(jié)合對(duì)內(nèi)部控制強(qiáng)化的重要性進(jìn)行分析，提出針對(duì)性強(qiáng)化措施來加強(qiáng)財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性?；诖?，本文針對(duì)財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制強(qiáng)化的措施進(jìn)行分析研究。

關(guān)鍵詞：財(cái)政局;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)工作;分析

基于我國財(cái)政制度的不斷完善，財(cái)務(wù)管理工作的開展逐漸受到財(cái)政局的重視，而作為財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性愈發(fā)凸顯。而要想實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的提升，財(cái)政局需重視對(duì)相關(guān)政策與制度的遵循，通過對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算控制、內(nèi)部控制的強(qiáng)化來實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果與質(zhì)量的最大化提升。因此，對(duì)財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化進(jìn)行探究具有長遠(yuǎn)發(fā)展意義。

一、財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制強(qiáng)化重要性分析

（一）提升財(cái)務(wù)預(yù)算編制有效性

針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化，可以促使財(cái)政局開展相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作有效性的提升。所謂預(yù)算編制，是指對(duì)財(cái)政局各項(xiàng)財(cái)政支出就進(jìn)行計(jì)算，并提前對(duì)各項(xiàng)財(cái)政支出進(jìn)行編制和規(guī)劃，進(jìn)而提升財(cái)政局財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，在實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本支出的同時(shí)，保障其財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。財(cái)政預(yù)算編制的合理開展，不僅對(duì)財(cái)政局各個(gè)部門有著較大的影響，甚至關(guān)乎財(cái)政局相關(guān)資料的利用率。

（二）提升公用經(jīng)費(fèi)管控效果

通過對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化，可以是現(xiàn)在管理控制過程中對(duì)財(cái)政局各項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)進(jìn)行控制。部分財(cái)政局在開展相關(guān)工作過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)超出限額的情況，而隨著時(shí)間的推移，這會(huì)導(dǎo)致財(cái)政局出現(xiàn)財(cái)政空缺。而通過對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的強(qiáng)化，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政局各項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)的有效監(jiān)督管理，并結(jié)合財(cái)政局實(shí)際情況進(jìn)行公用經(jīng)費(fèi)限額的合理制定。與此同時(shí)，通過對(duì)公用經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)格核查，避免出現(xiàn)相關(guān)人員盜用公款的現(xiàn)象。所以，通過對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的強(qiáng)化，可以幫助財(cái)政局工作人員學(xué)會(huì)勤儉節(jié)約，實(shí)現(xiàn)對(duì)公用經(jīng)費(fèi)支出的降低。

（三）提升政府采購預(yù)算控制效果

針對(duì)內(nèi)控管理的強(qiáng)化，財(cái)政局需明確，需在財(cái)政預(yù)算控制的同時(shí)，進(jìn)行政府采購預(yù)算的有效控制。通過對(duì)政府采購進(jìn)行監(jiān)督和管理，確保其采購工作的開展嚴(yán)格遵循相關(guān)采購制度來開展，并結(jié)合政府采購實(shí)際情況，進(jìn)行相關(guān)總結(jié)和報(bào)告的擬定，而對(duì)于采購過程中出現(xiàn)的問題和弊病，可以通過對(duì)其有效挖掘和解決，進(jìn)一步規(guī)范政府采購工作的開展。通過對(duì)財(cái)政局內(nèi)控工作的強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)政府采購預(yù)算的有效控制，避免政府在開展采購工作過程中出現(xiàn)重復(fù)采購等問題，進(jìn)而提升采購資金的利用率。

二、財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制強(qiáng)化措施分析

（一）注重對(duì)財(cái)政內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)化

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善

要想進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，財(cái)政局必須重視對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的健全和完善，在具體內(nèi)控過程中，構(gòu)建完善、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的內(nèi)控體系，通過對(duì)財(cái)政人員的嚴(yán)格監(jiān)督，確保財(cái)政局資金可以得到最大化利用。與此同時(shí)，通過對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善，可以起到約束財(cái)政人員的作用，使其端正工作態(tài)度，全身心參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控中。另外，通過對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善，促使財(cái)政人員在具體工作中可以有法可依，進(jìn)而從根源處避免財(cái)務(wù)資金浪費(fèi)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

2.崗位職責(zé)制度的落實(shí)

通過對(duì)崗位責(zé)任制的落實(shí)，促使其崗位分工明確，達(dá)到財(cái)政資金最大化利用的目的。而針對(duì)崗位責(zé)任制的落實(shí)，需要結(jié)合以下幾個(gè)方面。

①財(cái)政局需要在內(nèi)控過程中對(duì)主管干部進(jìn)行職責(zé)的劃分和明確，并確定職能科室以及相關(guān)工作人員的職責(zé)與義務(wù)。要求工作人員在相關(guān)業(yè)務(wù)處理過程中，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)流程、步驟和處置模式，進(jìn)而避免出現(xiàn)過多的失誤。②注重對(duì)人員分工和職位設(shè)立的明確，并讓人員與職位之間形成相互制約的關(guān)系，并對(duì)相關(guān)資金的審核，結(jié)合具體情況構(gòu)建交叉復(fù)核體制。與此同時(shí)，進(jìn)行內(nèi)部輪換崗位制度的制定，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金管理職位可以與不相容職位的迎合，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控工作構(gòu)建完善內(nèi)部制衡體制。③財(cái)政局必須基于工作人員能力的明確，將職責(zé)與責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)政局財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化開展。

（二）注重財(cái)務(wù)預(yù)算控制強(qiáng)化

1.預(yù)算編制強(qiáng)化

針對(duì)預(yù)算編制的開展，財(cái)政局必須基于對(duì)相關(guān)法規(guī)政策的制定，科學(xué)開展財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，結(jié)合以下方面進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制的強(qiáng)化。

①在具體財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作開展過程中，必須重視對(duì)綜合、零基預(yù)算的貫徹，需要在實(shí)際編制過程中對(duì)財(cái)政局往年財(cái)政預(yù)算履行情況進(jìn)行權(quán)衡和分析，并結(jié)合實(shí)際情況，采取科學(xué)合理方式進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制的強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)當(dāng)年財(cái)政局財(cái)務(wù)各項(xiàng)支出的科學(xué)預(yù)測，進(jìn)而為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化打下良好基礎(chǔ)。②注重對(duì)剛性準(zhǔn)則的落實(shí)，嚴(yán)格要求財(cái)政局任何人員對(duì)編制完成的財(cái)政預(yù)算進(jìn)行更改。如若發(fā)現(xiàn)財(cái)政局財(cái)務(wù)支出與預(yù)算編制存在差異，需要對(duì)其問題進(jìn)行深入分析。如若財(cái)政預(yù)算誤差的出現(xiàn)是因?yàn)榭陀^因素，如公共緊急事件等，需要結(jié)合情況進(jìn)行預(yù)算編制整改方案的提交，直至方案通過審批和審查后，方可進(jìn)行預(yù)算編制的整改。

2一三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算管控

財(cái)政局需重視對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)強(qiáng)化管控，結(jié)合具體情況構(gòu)建完善、科學(xué)的“三公”經(jīng)費(fèi)管理體制。而針對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)而言，是指公務(wù)接待費(fèi)、因公出國支出、運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及汽車添購費(fèi)用等。財(cái)政局必須注重對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)管理規(guī)章制度的旅行，可以結(jié)合實(shí)際情況將“三公”經(jīng)費(fèi)的支出進(jìn)行公開公布，進(jìn)而保障財(cái)政局經(jīng)費(fèi)管理工作的強(qiáng)化。

3.各類收支管控強(qiáng)化

財(cái)政局需要通過對(duì)收支管控的強(qiáng)化來進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，在實(shí)際內(nèi)控過程中將財(cái)政撥款等財(cái)政收入、歸人進(jìn)行統(tǒng)一管控。在收支管控強(qiáng)化中，結(jié)合具體情況按照相異科目與收支特性進(jìn)行分項(xiàng)核算，并通過將預(yù)算管控與收入管控進(jìn)行相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政局相關(guān)撥款去向的監(jiān)督和掌握，進(jìn)而避免出現(xiàn)財(cái)政資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。與此同時(shí)，針對(duì)財(cái)政局的其他收入，需要嚴(yán)格按照相關(guān)納稅準(zhǔn)則和法律體制進(jìn)行統(tǒng)一管控。而針對(duì)財(cái)政支出，需按照相關(guān)法律規(guī)定，將財(cái)政局的所有支出都納入預(yù)算管理中，通過對(duì)管理體系的健全以及績效考評(píng)制度的完善，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政收支的有效管控。

（三）注重財(cái)政局財(cái)政監(jiān)管強(qiáng)化

1.注重內(nèi)部監(jiān)督強(qiáng)化

要想進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政局內(nèi)控工作，需重視對(duì)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制的完善，由財(cái)政局相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理團(tuán)隊(duì)的打造，將內(nèi)部審計(jì)工作納入財(cái)政局管理中，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政局內(nèi)控的規(guī)范。與此同時(shí)，財(cái)政局相關(guān)科室部門需要參與到一年一度的內(nèi)部審計(jì)之中，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的定期開展，實(shí)現(xiàn)財(cái)政局內(nèi)控的常態(tài)化發(fā)展。在具體內(nèi)部審計(jì)過程中，需要在審計(jì)相關(guān)部門財(cái)會(huì)管控、專項(xiàng)資金管控、財(cái)會(huì)收支、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量等內(nèi)容時(shí).還需進(jìn)行財(cái)政局內(nèi)控情況的全面監(jiān)督和評(píng)價(jià)，進(jìn)而全面提升財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。

2.外部監(jiān)督

為有效提升財(cái)政局財(cái)務(wù)管理工作的高質(zhì)量開展，避免財(cái)政局出現(xiàn)監(jiān)守自盜現(xiàn)象，需結(jié)合具體情況進(jìn)行外部監(jiān)督模式的引進(jìn)，積極聯(lián)動(dòng)監(jiān)察局等部門對(duì)財(cái)政局財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。與此同時(shí)，通過對(duì)舉報(bào)投訴渠道的拓展，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政局財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)劃和制約。

三、結(jié)束語

總而言之，財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化可以在提升財(cái)政局財(cái)務(wù)管理工作有效性的同時(shí)，避免出現(xiàn)財(cái)政資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。基于此，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)我國財(cái)政工作的推動(dòng)，財(cái)政局必須重視對(duì)內(nèi)部控制的強(qiáng)化，通過對(duì)財(cái)政內(nèi)部管理與控制問題的發(fā)掘，深入分析現(xiàn)階段財(cái)政局內(nèi)控現(xiàn)狀，提出科學(xué)強(qiáng)化措施來提升財(cái)政局財(cái)務(wù)管理效果，最大化發(fā)揮出財(cái)政局內(nèi)控工作的作用和價(jià)值。

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作者簡介：

吳爽，遼寧省錦州市古塔區(qū)財(cái)力保障中心，遼寧錦州。