論工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及策略研究

摘要：工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展是其進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和現(xiàn)代企業(yè)制度變革的重要組成部分，對提升工業(yè)企業(yè)的核心競爭力發(fā)揮著十分巨大的作用，然而當(dāng)前我國大部分工業(yè)企業(yè)并不能夠充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中，內(nèi)部控制的發(fā)展和應(yīng)用遇到諸多問題，本文將工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展和應(yīng)用中存在的問題作為切入點(diǎn)，尋求解決問題的根本策略，為發(fā)揮內(nèi)部控制作用提出建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制;根本策略

一、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制概述

首先，工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制要素為內(nèi)部環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制、內(nèi)部活動(dòng)控制、信息溝通控制以及內(nèi)部監(jiān)督控制。這五點(diǎn)要素構(gòu)成了工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的全部工作內(nèi)容及工作范疇，是幫助工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)建設(shè)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)、財(cái)務(wù)管理工作建設(shè)、信息技術(shù)平臺(tái)建設(shè)以及監(jiān)督舉報(bào)投訴機(jī)制構(gòu)建的主要工作組成部分。

其次，工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制方式為不相容職責(zé)分離、授權(quán)審批控制以及財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。這三種內(nèi)部控制方式實(shí)現(xiàn)了工業(yè)企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部全部業(yè)務(wù)流程的劃分、梳理、監(jiān)督和控制;對工業(yè)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位和各個(gè)職級(jí)的責(zé)任和權(quán)限劃分;對工業(yè)企業(yè)的所有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和定期清查。

二、當(dāng)前我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不夠完善

當(dāng)前我國多數(shù)工業(yè)企業(yè)并不能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，沒有合理的運(yùn)用內(nèi)部控制的措施來開展企業(yè)的內(nèi)部管理工作，面對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整下突變的市場競爭環(huán)境，這種缺乏內(nèi)部控制制度建設(shè)的工業(yè)企業(yè)往往都會(huì)被打擊的“措手不及”。造成工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善的原因有很多，因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制制度不單單要集中在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制建設(shè)，還要綜合采取財(cái)產(chǎn)清查制度、考核激勵(lì)制度、信息平臺(tái)制度等“末梢”循環(huán)制度的輔佐，才能夠?qū)⒄麄€(gè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，進(jìn)而才能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制水平嚴(yán)重不足

當(dāng)前國內(nèi)工業(yè)市場的變革給工業(yè)企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的沖擊，工業(yè)企業(yè)要想提升自身的市場競爭力就必須要集中凸顯自身核心競爭力、提升企業(yè)市場運(yùn)營的穩(wěn)定性。然而，隨著工業(yè)企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也就越多，如：核心技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、員工道德風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)等等，現(xiàn)階段我國工業(yè)企業(yè)“重生產(chǎn)、輕內(nèi)控”的經(jīng)營模式存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，工業(yè)企業(yè)缺乏對潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估、識(shí)別、評(píng)估、把控和應(yīng)對，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平嚴(yán)重不足，這種較低的風(fēng)險(xiǎn)控制能力極易導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展遭到致命的打擊。

三、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)

首先，工業(yè)企業(yè)要明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在整個(gè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中的重要意義，在根本上人手，提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，提升財(cái)務(wù)管理的水平。其次，工業(yè)企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)的收支控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算控制收支制度和科學(xué)合理的審批制度，確保工業(yè)企業(yè)的每一筆會(huì)計(jì)信息均有經(jīng)辦人和審批人的原始記錄，確保責(zé)任落實(shí)。最后，工業(yè)企業(yè)要大力采用會(huì)計(jì)電算化等信息手段，結(jié)合先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)來實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)乃至ERP系統(tǒng)構(gòu)建，并明確所有操作人員的職責(zé)權(quán)限，配備高水平的信息安全管理系統(tǒng)，保障企業(yè)會(huì)計(jì)及業(yè)務(wù)信息的安全、準(zhǔn)確、高質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)

強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)是工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展和落實(shí)具體經(jīng)營決策的重要前提保障。工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)要集中在資金內(nèi)控制度、落實(shí)崗位責(zé)任制度、決策監(jiān)督制度等三個(gè)方面，當(dāng)面臨企業(yè)的重大資產(chǎn)處置或大型對外投資項(xiàng)目時(shí)，還要配套相應(yīng)的集體決策制度。此外，工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)還要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查制度建設(shè)，進(jìn)而確保企業(yè)的一切資產(chǎn)“盡在掌握”，避免工業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)流失。

（三）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控體系

科學(xué)、完善的內(nèi)部控制體系必須具備風(fēng)險(xiǎn)防控體系，它是企業(yè)營造良好內(nèi)部環(huán)境的屏障，也是企業(yè)面對眾多市場風(fēng)險(xiǎn)能夠安全、穩(wěn)定運(yùn)營的重要保障。工業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)要秉承風(fēng)險(xiǎn)（識(shí)別）預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對“一條線”的原則，將三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)防控工作環(huán)環(huán)相扣，實(shí)現(xiàn)無縫銜接，同時(shí)做好企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案，真正地將工業(yè)企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)隱患。此外，工業(yè)企業(yè)還要在企業(yè)內(nèi)部開展全員的風(fēng)險(xiǎn)教育培訓(xùn)，讓全體員工充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)生存和發(fā)展面臨的各種嚴(yán)峻形勢，在企業(yè)員工內(nèi)部形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)員工積極地參與到內(nèi)部控制建設(shè)中來。

四、結(jié)束語

綜上所述，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整下的市場環(huán)境變革中，內(nèi)部控制對工業(yè)企業(yè)的生存和發(fā)展具有十分重要的意義。當(dāng)前我國工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)的過程中存在著諸多問題，嚴(yán)重制約我國工業(yè)企業(yè)的改革和發(fā)展，工業(yè)企業(yè)要重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，通過加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控體系等手段來進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)與完善，保障工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：

孟金玉，山東天泓環(huán)保工程有限公司，山東淄博。