基于政策和企業(yè)角度的跨境電商新政調(diào)整研究

魯勇 劉勝題

摘要：2017年“雙十一”當(dāng)天上午8時(shí)許，天貓產(chǎn)生的第500萬單跨境電商進(jìn)口商品報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)順利通過海關(guān)。同樣的數(shù)據(jù)，在去年第500萬單用時(shí)57個(gè)小時(shí)。在消費(fèi)升級的背景下，跨境電商零售受到廣大消費(fèi)者的歡迎。但是備受業(yè)界關(guān)注的跨境電商新政卻被多次延期。本文簡述了跨境電商新政的主要內(nèi)容，分析了新政實(shí)施的主要矛盾焦點(diǎn)和新政對跨境電商企業(yè)的影響，最后從政策本身和企業(yè)兩個(gè)角度提出了調(diào)整建議。

關(guān)鍵詞：跨境電商;零售;新政;稅收;監(jiān)管

引言

2016年4月，財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)進(jìn)口稅收政策的通知》，并就有關(guān)問題進(jìn)行公告。2016年5月，國務(wù)院辦公廳、商務(wù)部等多個(gè)部門對新政的效果和影響進(jìn)行了新一輪的研究，并將延長新一年的政策過渡期。除預(yù)留稅率調(diào)整外，其余按照原試點(diǎn)模式進(jìn)行。2017年9月再次決定將新政實(shí)施的時(shí)間延長到2018年底。為什么跨境電商新政的實(shí)施一延再延？這其中的矛盾焦點(diǎn)在哪里？可以從哪些方面做出調(diào)整來更好的實(shí)施新政？

1、我國跨境電商零售發(fā)展現(xiàn)狀

1.1我國跨境電商零售發(fā)展?jié)摿薮?/p>

從整體上來看，我國跨境電商近些年發(fā)展迅速，已經(jīng)成為推動我國進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)展的重要力量。從交易規(guī)模來看，我國跨境電商交易規(guī)模在2010年首次突破萬億大關(guān)，至2016年達(dá)到6.3萬億元人民幣，復(fù)合增長率為35.9%。雖然我國跨境電商以B2B為主，但B2C跨境模式已逐漸形成。（如圖1所示）在2015年之前，B2B的交易規(guī)模占到整個(gè)跨境電商交易規(guī)模的90%以上，但是代表零售跨境電商的B2C模式，其增速已經(jīng)超過B2B業(yè)務(wù)。雖然跨境B2C電商是一個(gè)新鮮事物，但其具有不俗的增長趨勢，將成為跨境消費(fèi)品貿(mào)易增長的新動力。據(jù)測算，到2020年中國將成為全球最大的跨境B2C電商市場。而龐大的消費(fèi)群體有力的支撐了中國跨境B2C的增長。（如圖2所示）

1.2跨境電商B2C適應(yīng)了消費(fèi)升級的趨勢

隨著人們生活水平的日益提高，消費(fèi)者在購買產(chǎn)品的時(shí)候不僅局限于產(chǎn)品的用途、性價(jià)比等基本要求上，更多的也會注意產(chǎn)品的品牌、質(zhì)量、安全性能等因素上。從近幾年比較熱的“海淘”、日本馬桶蓋、海外代購等現(xiàn)象都可以反映出消費(fèi)者對于產(chǎn)品需求的轉(zhuǎn)移已經(jīng)和過去發(fā)生了很大的變化，消費(fèi)升級的時(shí)代已經(jīng)到來。

過去，大多數(shù)跨境消費(fèi)都是在B282C多環(huán)節(jié)鏈狀模式下進(jìn)行的。這種模式的特點(diǎn)是交易過程中的分工不斷細(xì)化，各環(huán)節(jié)的規(guī)模最大化，以實(shí)現(xiàn)成本優(yōu)勢。但這將阻礙消費(fèi)者和生產(chǎn)者之間的溝通，制造商將難以理解消費(fèi)者需求的變化?？缇畴娚藼2C通過密集的交易平臺接觸終端消費(fèi)者，旨在以消費(fèi)者體驗(yàn)為目標(biāo)，滿足消費(fèi)者分散的個(gè)性化服務(wù)。

2、跨境電商新政矛盾焦點(diǎn)

2.1簡述跨境電商新政主要內(nèi)容

跨境電商新政核心在于對跨境電商零售的稅收和監(jiān)管。稅收方面的規(guī)定主要是：對跨境電商零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額;單次交易限值由行郵稅政策中的1000元提高至2000元，同時(shí)設(shè)置個(gè)人年度交易限值為20000元;行郵稅稅率將原四檔稅目（對應(yīng)稅率分別為10%、20%、30%、500%）調(diào)整為三檔（對應(yīng)稅率分別為15%、30%、60%）。監(jiān)管方面的規(guī)定主要是：建立了《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》，清單內(nèi)按照商品跨境電子商務(wù)的特殊稅率清單，按照一般貿(mào)易規(guī)則對貨物以外的貨物進(jìn)行清單。

2.2矛盾焦點(diǎn)分析

在新政發(fā)布后，在當(dāng)時(shí)業(yè)界產(chǎn)生了很大的反響。大部分企業(yè)減少了對跨境電商進(jìn)口的布局。自新政實(shí)施以來，聚美優(yōu)品在鄭州保稅區(qū)整體出區(qū)量和訂單量下降幅度都在60%左右。網(wǎng)易考拉、蜜芽寶貝等區(qū)內(nèi)企業(yè)的出區(qū)單量都出現(xiàn)不同程度的下降，以網(wǎng)易考拉為例，其4月8日至4月11日的出區(qū)單量為23100包，參照新政前平均業(yè)務(wù)量，訂單下降比例達(dá)到47%。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在新政實(shí)施的兩周時(shí)間里，深圳、寧波、杭州等綜試區(qū)進(jìn)口單量分別比新政前下降61%、62%和65%。

但如果沒有新政，在原有的進(jìn)口保稅模式下，絕大部分商品在實(shí)際操作過程中幾乎等同于零稅費(fèi)，這是由于電商企業(yè)可以通過調(diào)整客單價(jià)及采用拆單等方式造成的，與之對應(yīng)的是一般貿(mào)易進(jìn)口明顯的稅收不平等的矛盾。每年會為國家?guī)頂?shù)億的稅收缺口。

新政實(shí)施的難點(diǎn)主要集中在“正面清單”監(jiān)管模式上。新政在“正面清單”范圍內(nèi)對跨境電子商務(wù)進(jìn)口采取一般的貿(mào)易監(jiān)管模式，要求貨物進(jìn)入保稅區(qū)時(shí)進(jìn)行通關(guān)檢查。對于第一次進(jìn)口化妝品、嬰兒配方奶粉、保健品等，需要申請進(jìn)口許可證批準(zhǔn)和登記。此外，跨境電子商務(wù)與一般貿(mào)易有不同的進(jìn)口渠道，一般貿(mào)易直接來源于制造商，可以提供原產(chǎn)地證明、合同、發(fā)票、裝箱單等相關(guān)文件，但跨國電子商務(wù)的供應(yīng)鏈組織模式大多是由海外商家和商店的采購團(tuán)隊(duì)或買方購買商品。在這種模式下，跨境電子商務(wù)只能獲得貨物的銷售發(fā)票，不能獲得原產(chǎn)地證書和合同。

3、電商新政對跨境電商企業(yè)的影響分析

3.1新政的實(shí)施會影響進(jìn)口商品價(jià)格

以往跨境電商零售進(jìn)口的商品都是以行郵稅的方式征稅的。以進(jìn)口比較多的母嬰和食品類商品為例，500元范圍內(nèi)的商品是免稅的，大于500元的商品征收10%的行郵稅。現(xiàn)在需要征收11.9%的增值稅。假如商品的價(jià)格為400元，按照原來的政策稅收為零，按照新政稅收為47.6元。假如商品的價(jià)格為1000元，按照原來的政策稅收為100元，按照新政稅收為119元。因此可能會使得進(jìn)口該類商品價(jià)格上升。但是對于化妝品，由于原來征收50%的行郵稅，現(xiàn)在增值稅11.9%加上消費(fèi)稅21%，合計(jì)32.9%，商品的價(jià)格可能會下降。（如表1所示）

值得注意的是，在實(shí)際的操作中，很多跨境電商企業(yè)可以通過控制單價(jià)和拆單的方式使得商品價(jià)格處于50元免稅額度范圍內(nèi)，實(shí)際上大部分商品幾乎稅收為零，征不到稅。但是跨境電商新政取消50元的免稅額度后，從整體上會提高進(jìn)口商品的銷售價(jià)格。這部分稅收成本的提高由消費(fèi)者來承擔(dān)。

3.2新政的“正面清單”會限制商品種類并影響企業(yè)物流效率

財(cái)政部等11部門聯(lián)合發(fā)布了《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》，業(yè)界稱為“正面清單”。該清單要求只有進(jìn)入該清單內(nèi)的商品才能通過跨境電商保稅進(jìn)口。“正面清單”總共列車了1100余種商品，主要集中在食品、化妝品、化學(xué)物品、紡織品、電子產(chǎn)品等。這在一定程度上限制了跨境電商企業(yè)進(jìn)口商品的種類，同時(shí)原來不在清單內(nèi)的商品要面臨下線的局面。另一方面，跨境電子商務(wù)中的許多商品無法獲得原產(chǎn)地證書和合同等文件，對那些收買海外超市和購買方式大的企業(yè)來說更為致命。對于比較熱門的化妝品、嬰幼兒配方奶粉、保健品，在首次進(jìn)口時(shí)，還需要備案。該手續(xù)少則數(shù)月，多則一年以上。這樣的監(jiān)管模式顯然不能滿足跨境電商企業(yè)高效物流的要求。按照一般貿(mào)易法規(guī)要求，超過95%的保稅產(chǎn)品將不進(jìn)口。企業(yè)跨境電商只能勉強(qiáng)依靠現(xiàn)有庫存維持銷售。一些跨境電商面臨嚴(yán)峻形勢，并做出相應(yīng)調(diào)整。

4、如何進(jìn)行調(diào)整？

4.1創(chuàng)新監(jiān)管模式，提高通關(guān)效率

明顯的，按照一般貿(mào)易的監(jiān)管模式和企業(yè)通關(guān)效率之間存在矛盾，因此創(chuàng)新監(jiān)管模式成為新政未來是否可以順利實(shí)施的重要政策保證。海關(guān)應(yīng)該在保證稅收的同時(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量和效率。海關(guān)需要認(rèn)真分析總結(jié)現(xiàn)有的監(jiān)管文件，結(jié)合實(shí)際操作中的問題，簡化和修改一些不合時(shí)宜的監(jiān)管措施，制定一套全面、可操作的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)一監(jiān)管，提高清關(guān)效率。

隨著跨境電商零售的快速發(fā)展，商品貨物逐漸增加，海關(guān)應(yīng)該打造信息化監(jiān)管系統(tǒng)。海關(guān)相關(guān)部門應(yīng)該更新管理設(shè)備，同時(shí)調(diào)動海關(guān)管理人員的積極性，結(jié)合自身特點(diǎn)研發(fā)準(zhǔn)確有效的監(jiān)測設(shè)備，實(shí)現(xiàn)從貨物到岸、卸貨、查驗(yàn)、等各個(gè)環(huán)節(jié)的跟蹤記錄。運(yùn)用信息化的監(jiān)管系統(tǒng)，不僅可以減輕工作人員的工作量和失誤，同時(shí)可以提高郵件的通關(guān)效率。

4.2跨境電商企業(yè)利用大數(shù)據(jù)提高物流效率

消費(fèi)者購買的商品往往品種繁多、購買的數(shù)量難以預(yù)測。所以采用保稅進(jìn)口模式的企業(yè)需要提前從國外進(jìn)口貨物，再運(yùn)輸?shù)絿鴥?nèi)保稅區(qū)。收到客戶的網(wǎng)上訂單后，貨物將按照保稅區(qū)的訂單發(fā)送給國內(nèi)客戶。這樣企業(yè)就可以充分利用“正面清單”，積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)。提高企業(yè)對消費(fèi)者購買行為的預(yù)測準(zhǔn)確度。這樣可以很大程度的使得跨境電商企業(yè)作出合理的集中采購決策，提高配送效率。

對于沒有規(guī)模效應(yīng)的“正面清單”商品，消費(fèi)者購買比較零散，企業(yè)無法采用保稅模式進(jìn)口商品實(shí)現(xiàn)配送。對于這類商品，企業(yè)可以采用直郵的模式。另外，對于不在“正面清單”中的商品，企業(yè)仍然可以采用直郵模式來滿足消費(fèi)者的需求。

5、小結(jié)

本文從稅收和監(jiān)管兩個(gè)方面簡述了跨境電商新政的主要內(nèi)容，分析了跨境電商新政實(shí)施的主要矛盾集中在稅收公平和監(jiān)管難以執(zhí)行之間。同時(shí)結(jié)合了跨境電商新政頒布后企業(yè)在保稅區(qū)的實(shí)際反映進(jìn)行論證。針對矛盾的焦點(diǎn)，文章從政策本身可企業(yè)兩個(gè)角度提出了調(diào)整建議，認(rèn)為政策需要在監(jiān)管模式上進(jìn)行創(chuàng)新，企業(yè)可以結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)有效的應(yīng)對跨境電商新政的沖擊。