基于“四輪驅(qū)動”的企業(yè)審計問題整改管理

張慧英

[摘要]深化審計成果運用是充分發(fā)揮內(nèi)部審計增值作用的關(guān)鍵。本文將企業(yè)審計問題整改中涉及的審計部門、專業(yè)管理部門、問題責任單位和其他監(jiān)督部門有機聯(lián)系在一起，明確各自在問題整改中的責任，建立“四輪驅(qū)動”的整改管理模式，協(xié)同聯(lián)動推進問題整改，形成整改長效機制。

[關(guān)鍵詞]四輪驅(qū)動? ? 問題整改? ? 協(xié)同聯(lián)動? ? 內(nèi)部審計

一、實施背景

審計問題整改是審計工作的重要組成部分，嚴肅整改是充分發(fā)揮內(nèi)部審計價值的保障。近年來，國家對國有企業(yè)的監(jiān)督力度持續(xù)加大，從公司接受巡視、巡察及各類內(nèi)外部檢查的結(jié)果來看，有法不依、有章不循、管控不嚴等問題依然存在，有些習慣性違章屢禁不止，有的單位對審計整改不徹底，前審后犯、屢審屢犯現(xiàn)象時有發(fā)生，沒有做到舉一反三，給經(jīng)營管理帶來很大風險。不斷研究探索問題整改新模式、加強整改力度是內(nèi)部審計面臨的新課題。

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》指出，“內(nèi)部審計機構(gòu)應當加強與內(nèi)部紀檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制?！奔泄靖鞅O(jiān)督力量，建立協(xié)同聯(lián)動的審計問題整改機制勢在必行，要將審計部門、專業(yè)管理部門、監(jiān)督部門及問題責任單位在審計整改中的作用充分調(diào)動起來，明確各自責任，實行“四輪驅(qū)動”整改模式，使審計工作形成閉環(huán)管理，達到全面規(guī)范經(jīng)營管理，整體提升管理效能和水平的目標，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的價值。

二、“四輪驅(qū)動”整改管理思路

“四輪驅(qū)動”審計問題整改管理，即公司審計部門、專業(yè)部門、問題責任單位及監(jiān)督部門四部門（單位）協(xié)同聯(lián)動，開展整改工作。其中，專業(yè)部門根據(jù)企業(yè)類型、業(yè)務不同，包括具有管理職能的所有部門，負責指導本專業(yè)問題整改;問題責任單位是指問題具體發(fā)生的下級單位或?qū)嵤﹩挝?，也是?nèi)部審計中的審計對象;監(jiān)督部門是指除審計部門外的企業(yè)其他監(jiān)督機構(gòu)，包括監(jiān)察、人資、辦公室等部門。在審計問題整改模式中，這四個方面協(xié)同聯(lián)動、相互配合，通過“四輪驅(qū)動”問題整改管理機制協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，確保問題整改到位，促進企業(yè)價值增值，提升企業(yè)依法治企水平，建立完善依法治企長效機制。

按照組織機構(gòu)設置，細分審計整改的四個責任，落實到部門（單位），落實到人。一是牽頭組織責任。審計部門是公司審計整改工作的牽頭部門，負責整個整改工作的組織協(xié)調(diào)、時間安排、資料整理等，承擔著審計整改的組織責任;二是監(jiān)督督導責任。監(jiān)察、辦公室、人資等監(jiān)督部門對問題整改實行全程跟蹤檢查，對整改不力、反映不實的單位（部門），對重大違紀違規(guī)問題，查明原因，分清責任，處理有關(guān)責任人員，提出考核意見，在審計整改工作中承擔著監(jiān)督責任;三是專業(yè)指導責任。專業(yè)職能部門主導本專業(yè)問題整改，對整改難度大且?guī)в衅毡樾缘膯栴}，做好專業(yè)研究和指導，承擔本專業(yè)審計問題整改的業(yè)務指導責任;四是整改落實責任。問題責任單位對整改問題，堅持一把手負責制，確保問題整改到位，達到“發(fā)現(xiàn)一個，規(guī)范一片”的效果，承擔本單位問題整改及成果運用的落實責任。

三、“四輪驅(qū)動”整改工作模式

（一）審計部門實行整改跟蹤管理

1.設立“多維度”問題整改臺賬。根據(jù)公司接受的內(nèi)外部各類審計檢查發(fā)現(xiàn)問題情況，逐一建立“多維度”審計問題臺賬，具體包括：一是問題類別維度。按照公司不同專業(yè)，將各項整改問題分為“三重一大”、工程管理、營銷管理、財務管理等類別。二是責任單位維度。根據(jù)問題發(fā)現(xiàn)部門或單位分類，形成各責任單位問題整改臺賬，對照落實整改。三是專業(yè)部門維度。按照具體管理部門分工，將各項問題分類，專業(yè)職能部門對本專業(yè)問題負責業(yè)務指導。整改臺賬明確整改要求，落實整改責任，是公司審計發(fā)現(xiàn)問題整改的“一覽表”，能夠及時反映公司各類問題的動態(tài)整改情況。

2.實行全過程跟蹤督導。審計部門負責整改工作的牽頭組織協(xié)調(diào)，把好資料關(guān)和現(xiàn)場核查關(guān)，明確量、質(zhì)、期要求，對專業(yè)部門和責任單位實行“上盯下、下盯上”全過程跟蹤督導，及時調(diào)度。對于整改難度大及普遍性問題，及時協(xié)調(diào)業(yè)務部門，要加強與上級管理部門的溝通和匯報，對責任單位的專業(yè)指導，并將問題整改同管理提升相結(jié)合。

（二）專業(yè)部門搭建專業(yè)指導平臺

專業(yè)職能部門在審計整改工作中，主要做好專業(yè)研究和對基層單位的專業(yè)指導，對本專業(yè)整改內(nèi)容負管理責任，對落實整改單位給予業(yè)務支持和指導，對普遍性、共性問題及時向上級部門反映，確定整改方式，起到上傳下達的作用。根據(jù)“多維度”問題整改臺賬，結(jié)合各專業(yè)部門職能，建立專業(yè)指導平臺，選派各專業(yè)優(yōu)秀人才，組成業(yè)務指導“智囊團”，建立業(yè)務指導微信群，對照問題逐項分析研究，制定相應的整改方案，組織各單位進行系統(tǒng)性整改。實時跟進問題整改進度，確保件件有行動、事事有回應，問題整改到位、資料規(guī)范。對整改不到位、不及時的部門單位，提出專業(yè)考核意見。

（三）責任單位堅持執(zhí)行管控措施

一是堅持一把手負責制。審計整改責任單位主要負責人是審計問題整改的第一負責人，對重大問題一管到底。單位一把手親自參與問題分析，親自參與整改計劃或方案制定，堅持重要整改問題勤講、勤盯、勤抓，對所轄單位存在的審計問題，要切實履行督導整改責任。

二是堅持專人責任制。對審計整改工作進行專人管理，對每項問題落實到崗、責任到人。每項問題都設立專責人，專責人要熟悉問題產(chǎn)生的前因后果和整改措施，掌握問題的整改進度，提出有效的整改策略。此類問題再次發(fā)生或問題整改“回頭看”檢查時，專責人是問題的第一責任人，負責向?qū)徲嫿M解釋和說明。

三是堅持整改結(jié)果“兩級復核”制。問題責任單位在規(guī)定期限內(nèi)報送審計整改報告，包括審計決定或處理意見的落實情況，審計建議和意見的采納情況及采取的改進措施，尚未整改到位的原因及限期整改計劃等。審計整改報告需實施單位分管領(lǐng)導和單位主要領(lǐng)導兩級復核簽字，提供紙質(zhì)蓋章簽字資料，報專業(yè)管理部門和審計部門。

（四）監(jiān)督部門協(xié)同聯(lián)動督導整改

一是聯(lián)合現(xiàn)場督導。按照審計整改督導計劃，審計部門牽頭，由公司、各監(jiān)督部門、專業(yè)職能部門組成督導組，對問題整改的組織、過程和結(jié)果進行全過程不定時現(xiàn)場檢查。督導組從部門和基層單位兩個層面全面梳理內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)的問題，確保整改問題全覆蓋?，F(xiàn)場檢查一般不少于兩次，形成現(xiàn)場審查記錄，對督導結(jié)果進行分析和匯總。對進度慢、有困難的單位，及時協(xié)調(diào)幫助，并明確量、質(zhì)、期要求。對整改情況好的單位，進行通報表揚。

二是監(jiān)察部門牽頭開展協(xié)同監(jiān)督聯(lián)席會。以專業(yè)職能部門為主體，進一步明確、規(guī)范職能部門縱向監(jiān)督的職責、內(nèi)容和環(huán)節(jié)，促進職能部門履行監(jiān)督職責。充分發(fā)揮監(jiān)督工作委員會及其聯(lián)席會議的平臺作用，加強紀檢監(jiān)察部門的組織協(xié)調(diào)作用，促進職能部門監(jiān)督職能互補、信息互通，形成左右協(xié)同、橫向集約的監(jiān)督協(xié)調(diào)機制，共同推進監(jiān)督工作，提高整體監(jiān)督效能。

三是整改問題情況通報。根據(jù)審計整改計劃安排，在審計整改工作開展期間，對審計整改完成情況進行每周通報，加強各監(jiān)督管理部門的信息共享、工作協(xié)調(diào)推進，切實加強對公司審計問題整改工作的監(jiān)督考核力度，達到掌握情況、上下聯(lián)動、相互借鑒、推動工作的目的。

四、“四輪驅(qū)動”整改工作機制

（一）建立審計整改信息共享機制

一是建立信息共享文件夾。將可以公開的所有線下資源納入線上管理，進行資源共享，各部門根據(jù)工作需要自行查閱、分析。主要包括審計部門的審計整改通知、要求等相關(guān)文件，各專業(yè)部門、實施單位的計劃、總結(jié)、方案、報告、報表等資料，監(jiān)督部門定期發(fā)布的“全過程”跟蹤督導記錄表等。

二是開放各系統(tǒng)查詢權(quán)限。充分利用信息化手段，開放審計系統(tǒng)、運監(jiān)系統(tǒng)、各業(yè)務系統(tǒng)查詢權(quán)限，深入挖掘現(xiàn)有ERP系統(tǒng)、ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、管控審計系統(tǒng)功能，梳理常用功能點，學習、應用各業(yè)務部門的業(yè)務系統(tǒng)，注重對公司相關(guān)業(yè)務系統(tǒng)的學習和研究，充分發(fā)揮系統(tǒng)的統(tǒng)計分析功能，實時掌握問題整改情況。

（二）建立審計整改問題銷號機制

為切實將突出問題有效解決，建立“整改問題銷號”制度，積極確保所有問題整改落實取得實效。將制定的整改落實方案與建立問題整改臺賬有機結(jié)合，按照“一個問題一個賬號”原則，對具體問題統(tǒng)一編號，填寫審計問題整改記錄表，明確責任領(lǐng)導、責任部室、整改措施、整改時限，由公司審計整改辦公統(tǒng)一備案。對于限期內(nèi)已經(jīng)完成的事項，由監(jiān)督部門確認后，根據(jù)問題解決完結(jié)程度予以統(tǒng)一銷號。通過后續(xù)檢查的，予以銷號;未通過的，除進行通報、追究相關(guān)責任外，仍將繼續(xù)掛號，直至掛號問題得到妥善解決。

（三）建立審計成果應用長效機制

一是審計整改要舉一反三。強化依法運營和專業(yè)管控，對問題整改舉一反三，防止問題重復發(fā)生。通過加強內(nèi)部控制建設及流程優(yōu)化等措施，鞏固審計整改成果，提升成果應用價值。二是審計整改與業(yè)績考核掛鉤?？梢哉牡轿坏?，限期整改到位;不能整改的，制定下一步防控措施，做好各項檢查審計解釋準備工作。整改成效與各單位業(yè)績考核掛鉤，對整改不到位、不及時以及整改問題屢查屢犯的部門和單位加強考核力度。三是提煉審計成果應用案例。每年定期將審計整改及成果應用中的典型事件搜集、匯總和提煉，選取有代表性的事件編制審計案例，有針對性地提出整改措施和處理建議。

五、“四輪驅(qū)動”整改實施效果

一是審計問題整改管理得到提升。通過“四輪驅(qū)動”審計整改管理，改變了部分問題和風險“誰也管，誰也不管”的現(xiàn)狀，提高了全員法制意識，打造了保障公司健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”。

二是更加適應內(nèi)部審計工作新要求。牢牢把握“嚴肅審計、嚴肅整改、嚴肅考核”的審計要求，重點關(guān)注公司經(jīng)營管理中的熱點、難點、薄弱點，拓展專項審計調(diào)查的廣度和深度，實現(xiàn)“業(yè)務單位、關(guān)鍵崗位、業(yè)務流程、管理領(lǐng)域”的協(xié)同監(jiān)督全覆蓋。

三是企業(yè)管理水平得到提升。整改情況在公司監(jiān)察部門、人事部門及財務部門得到有效運用。同時，加強了對審計發(fā)現(xiàn)問題及其整改落實情況的綜合分析，并將綜合分析結(jié)果通過協(xié)同聯(lián)動整改組織體系向公司審計整改領(lǐng)導機構(gòu)和主要負責人匯報。針對內(nèi)外部檢查提出的各項問題和風險，制定有效可行的整改方案和整改措施，確保審計成果得到全面、有效運用。

（作者單位：國網(wǎng)山東省電力公司淄博供電公司，郵政編碼：255095，電子郵箱：479221402@qq.com）