納稅籌劃在桶裝水公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

李艷汝

摘 要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量會(huì)直接影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而納稅籌劃又是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容之一。針對(duì)這種情況，本文主要針對(duì)納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用、具體的應(yīng)用策略以及在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中需要注意的問(wèn)題進(jìn)行了研究，希望能給相關(guān)企業(yè)管理人員一些啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 桶裝水公司 財(cái)務(wù)管理

對(duì)于國(guó)家財(cái)政部門(mén)來(lái)講，企業(yè)稅收是十分重要的一項(xiàng)收入來(lái)源。尤其是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，民營(yíng)企業(yè)數(shù)量快速增長(zhǎng)，有效促進(jìn)了財(cái)政收入的提升。但是，從企業(yè)自身的角度來(lái)講，稅收支出是企業(yè)成本的重要組成部分，是企業(yè)的負(fù)擔(dān)！稅收支出數(shù)量過(guò)高容易導(dǎo)致企業(yè)資金使用的靈活性降低，影響企業(yè)利潤(rùn)。因此，在桶裝水企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，就需要做好納稅籌劃工作，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展做好充足的準(zhǔn)備。

一、納稅籌劃在桶裝水公司財(cái)務(wù)管理中的作用

桶裝水公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，做好納稅籌劃工作主要有以下幾方面的作用：第一，可以幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者減少稅收，從企業(yè)的角度來(lái)看，將納稅籌劃引入到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員就可以以相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從整體的角度出發(fā)做好納稅籌劃管理工作，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，建立完善的納稅籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第二，可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率的提升[1]。綜合考量現(xiàn)在桶裝水企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展情況，受企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作經(jīng)驗(yàn)積累、專業(yè)素養(yǎng)等的影響，部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在開(kāi)展工作的過(guò)程中往往不清楚哪些數(shù)據(jù)能夠輔助企業(yè)管理者進(jìn)行決策，但是，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展過(guò)程中引入納稅籌劃，可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的提升。

二、納稅籌劃在桶裝水公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

2.1 籌資方面的應(yīng)用

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略也在根據(jù)實(shí)際情況發(fā)生著變化，由于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)不佳，一些企業(yè)存在資金問(wèn)題。因此，如果企業(yè)自身的資金狀況無(wú)法滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所需，企業(yè)管理者就需要想方設(shè)法地進(jìn)行籌資[2]。從企業(yè)自身的角度來(lái)講，不同的籌資方式所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)成本之間也會(huì)存在非常大的差異，不合理的籌資方式，容易造成企業(yè)虧損，即前期籌資的成本遠(yuǎn)高于企業(yè)的實(shí)際收益，進(jìn)而出現(xiàn)資金浪費(fèi)的情況，非常不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常展開(kāi)。為了避免此類情況的出現(xiàn)，在開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，將納稅籌劃引入其中就能有效降低籌資成本，通過(guò)分析不同的籌資方式對(duì)稅收帶來(lái)的影響，選出最適合企業(yè)的籌資方式。

例如：通過(guò)分析企業(yè)最近兩年的銷售情況，決定在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，擴(kuò)建一個(gè)桶裝水生產(chǎn)車間。這個(gè)項(xiàng)目預(yù)計(jì)投資1000萬(wàn)元，一年時(shí)間建成并投入使用。財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)對(duì)資金狀況進(jìn)行分析得出，企業(yè)現(xiàn)有的流動(dòng)資金大約在500萬(wàn)元左右，為了企業(yè)發(fā)展，股東為項(xiàng)目追加投資200萬(wàn)元，需要通過(guò)籌資的方式解決300萬(wàn)元的資金。在實(shí)際籌資過(guò)程中，就有以下幾種方案?jìng)溥x：第一，采取銀行借款的方式進(jìn)行籌資；假設(shè)借款的期限和借款的數(shù)額不變，籌資過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用大致占籌資總金額的0.5%左右，也能在一定程度上起到降低稅收成本的目的。第二，選擇民間或企業(yè)間進(jìn)行籌集的方式。在實(shí)際操作中，由于客觀原因，很多民營(yíng)企業(yè)有時(shí)無(wú)法取得銀行借款不得不借助民間資本，而常常忽略了取得發(fā)票。值得注意的是這種籌資方式必須取得發(fā)票，否則不能在企業(yè)所得稅前扣除。而且這種籌資方式在取得發(fā)票的前提下只能以不高于同期銀行貸款利率在所得稅前扣除，超過(guò)部分不能扣除，取得發(fā)票，是能充分利用利息抵稅效應(yīng)的前提。總之，在企業(yè)所能承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，盡量利用負(fù)債的抵稅效應(yīng)進(jìn)行籌資，可以大大降低企業(yè)的籌資成本。

2.2 投資方面的應(yīng)用

稅收成本是企業(yè)投資成本的重要組成部分，是投資決策必須考慮的重要因素。為了使納稅籌劃在企業(yè)投資管理中的積極作用能夠得到充分的發(fā)揮，就需要對(duì)納稅籌劃進(jìn)行細(xì)化分析，這里主要選擇了某桶裝水企業(yè)進(jìn)行在投資計(jì)劃的過(guò)程為例進(jìn)行說(shuō)明：

某桶裝水企業(yè)想要向其他行業(yè)投資，計(jì)劃投資金額為300萬(wàn)元，現(xiàn)在主要有兩種方案?jìng)溥x，一種是采用廠房投資的方式向該企業(yè)投資100萬(wàn)元，直接投資200萬(wàn)元。另外一種是進(jìn)行原材料投資100萬(wàn)元，采取企業(yè)資產(chǎn)投資200萬(wàn)元。通過(guò)納稅籌劃的方式對(duì)企業(yè)的稅收金額進(jìn)行預(yù)估：采用第一種方式進(jìn)行投資，企業(yè)方面需要繳納城建稅、企業(yè)所得稅、教育附加稅、增值稅等。采用第二種方式進(jìn)行投資同樣需要繳納前面提到的幾種稅收，但是納稅金額要遠(yuǎn)高于第一種方式，因此，在這種情況下，第一種投資方式應(yīng)該優(yōu)先選擇。

2.3 經(jīng)營(yíng)方面的應(yīng)用

從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度來(lái)講，納稅籌劃同樣是需要重點(diǎn)關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題。例如：桶裝水公司隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的發(fā)展，需要設(shè)立銷售公司來(lái)滿足市場(chǎng)需要，做好售后服務(wù)，設(shè)立新公司時(shí)，是設(shè)立分公司還是子公司呢？除了考慮其他方面的因素外，子公司的企業(yè)所得稅是以獨(dú)立法人繳納的，一般來(lái)說(shuō)，分公司的企業(yè)所得稅是通過(guò)總公司匯總繳納的?？梢岳枚惙P(guān)于分公司企業(yè)所得稅匯總繳納的這一政策，選擇設(shè)立分公司，讓盈利公司的利潤(rùn)抵減新設(shè)立公司的虧損達(dá)到企業(yè)整體少交稅的目的。

三、桶裝水公司納稅籌劃中的注意事項(xiàng)

第一，在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中需要嚴(yán)格依照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)。納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要的組成部分，在實(shí)際開(kāi)展相關(guān)工作的過(guò)程中需要嚴(yán)格依照國(guó)家在稅收方面的法律法規(guī)，企業(yè)中具體負(fù)責(zé)納稅籌劃工作的人員需要對(duì)稅收方面的規(guī)定進(jìn)行深入研究，無(wú)論是國(guó)家出臺(tái)的一些在稅收方面的優(yōu)惠政策還是相關(guān)的限制性措施，都需要密切關(guān)注，保證企業(yè)納稅籌劃工作開(kāi)展的規(guī)范性和合法性，避免企業(yè)在納稅籌劃的過(guò)程中出現(xiàn)偷稅漏稅而產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

第二，在開(kāi)展納稅籌劃工作的過(guò)程中，需要從整體的角度出發(fā)，分析企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的情況。要想最大限度地提升企業(yè)的利潤(rùn)，降低稅收成本、低稅負(fù)是最常見(jiàn)的納稅籌劃手段，企業(yè)在采取多種手段控制稅負(fù)的過(guò)程中，需要認(rèn)真分析企業(yè)生產(chǎn)和銷售過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的成本，在控制納稅數(shù)量的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的提升。

第三，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的過(guò)程中，需要考慮到納稅籌劃的問(wèn)題。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的角度來(lái)講，納稅籌劃是其中必不可少的一個(gè)組成部分。要保證納稅籌劃工作的積極意義能夠得到充分發(fā)揮，就需要科學(xué)安排企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策，企業(yè)在投資、融資、利潤(rùn)分配以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，需要以財(cái)務(wù)管理決策的相關(guān)問(wèn)題為基礎(chǔ)，兩者之間需要在方向上始終保持高度一致。如果在開(kāi)展納稅籌劃工作的過(guò)程中背離了財(cái)務(wù)管理工作的精神，財(cái)務(wù)決策工作的可行性和科學(xué)性就會(huì)受到影響，甚至還可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策失誤的情況出現(xiàn)，不僅不利于控制企業(yè)的稅收成本，還會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

第四，納稅籌劃工作的開(kāi)展過(guò)程中的，做好成本效益分析工作十分必要。任何事物都有兩面性，納稅籌劃也不例外，其對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)既有積極作用也有消極作用。在具體落實(shí)一項(xiàng)納稅籌劃方案的過(guò)程中，企業(yè)能夠在一定程度上節(jié)約稅收，但是，在節(jié)約稅收收益的同時(shí)，也可能會(huì)失去獲得其他收益的機(jī)會(huì)或是付出其他方面的代價(jià)。通過(guò)企業(yè)納稅籌劃，可以嘗試建立多種納稅方案，擇優(yōu)進(jìn)行選擇，在整體考慮成本與效益的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)收益不受影響。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，納稅籌劃工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中占有重要地位，滲透在企業(yè)籌融資管理、投資管理、日常經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。通過(guò)利用納稅籌劃節(jié)約企業(yè)的稅收成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，同時(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)在其他領(lǐng)域的參謀作用，在充足的數(shù)據(jù)支持下輔助企業(yè)管理者做出正確的決策，豐富了財(cái)務(wù)的核算與監(jiān)督的功能，更好地促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊金紅.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2019（17）：168-169.

[2]趙玉轉(zhuǎn).試論納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用[J].納稅，2019，13（22）：36+39.

[3]劉旸.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2019（12）：161-162.