淺談如何基于規(guī)范化流程優(yōu)化金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

王貝貝

[摘? ? 要] 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融業(yè)的競爭越來越強(qiáng)烈，而在金融業(yè)的競爭過程中，金融企業(yè)都在通過優(yōu)化內(nèi)部流程來進(jìn)行金融企業(yè)的創(chuàng)新，以期望在競爭中取得優(yōu)勢。而在金融業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中如何通過規(guī)范化的流程來優(yōu)化金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，成為在金融企業(yè)競爭中關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)。文章就金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的流程優(yōu)化展開探討，分析有效的方法不斷促進(jìn)金融企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面競爭能力的提升。

[關(guān)鍵詞] 金融風(fēng)險(xiǎn);創(chuàng)新;內(nèi)部審計(jì);規(guī)范性

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 15. 003

[中圖分類號(hào)] F239.45? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]? A? ? ? [文章編號(hào)]? 1673 - 0194（2019）15- 0008- 02

1? ? ? 金融企業(yè)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的必要性

在金融企業(yè)發(fā)展的過程中，不僅面對著激烈的外部環(huán)境競爭，而且通過外部環(huán)境的競爭，不斷激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部資源的利用，能夠促進(jìn)自身的發(fā)展。而對于金融企業(yè)來說，在發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)工作是關(guān)系到自身長期發(fā)展的重要影響因素。在基于規(guī)范性的原則下進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作，不僅能夠提高審計(jì)部門在金融服務(wù)過程中的效率、質(zhì)量，而且能夠?qū)?nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的動(dòng)力，為企業(yè)提供更多考慮用的資源，成為企業(yè)參與社會(huì)競爭的有利因素。

2? ? ? 金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

2.1? ?缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

在現(xiàn)有的金融企業(yè)的審計(jì)管理系統(tǒng)主要分為四個(gè)部分：分別是隸屬于財(cái)務(wù)經(jīng)理層的審計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人專門管理的審計(jì)、分管領(lǐng)導(dǎo)分管的內(nèi)部審計(jì)工作以及董事會(huì)的專門委員會(huì)進(jìn)行監(jiān)管的審計(jì)。雖然從四個(gè)不同的層面對審計(jì)工作的管理進(jìn)行了處理，但是在實(shí)際的管理過程中，由于審計(jì)人員在直接負(fù)責(zé)處理審計(jì)時(shí)，可能由于自身的利益，外界的誘惑等眾多因素，很難在管理的過程中做到客觀真實(shí)地處理問題，影響著審計(jì)工作的開展。在面臨一些重大情況時(shí)，審計(jì)人員的行為的偏失會(huì)給金融企業(yè)帶來巨大的影響。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和公司、單位其他部門人員同屬一個(gè)機(jī)構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計(jì)人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任，從而內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計(jì)人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。 雖然隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制的不斷健全與完善，這些問題得到了進(jìn)一步的解決，但是沒有得到根本性的處理，審計(jì)人員在自身管理方面對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大影響仍然存在，是制約金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有效開展的重要影響因素。

2.2? ?缺乏規(guī)范性的審計(jì)方法

在金融企業(yè)的內(nèi)部管理中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)還只是停留在查錯(cuò)糾錯(cuò)方式，損失、舞弊這類現(xiàn)象的發(fā)生層面上。例如：會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、各項(xiàng)活動(dòng)的合法性以及規(guī)范性，對金融業(yè)務(wù)的信貸質(zhì)量、金融業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理性、風(fēng)險(xiǎn)管理水平等就很少涉及。在整個(gè)審計(jì)管理過程中，缺少規(guī)范性的操作流程，以及在操作管理的過程中，相關(guān)人員不能根據(jù)規(guī)范性的流程，這影響著審計(jì)工作開展的效率與質(zhì)量。

2.3? ?審計(jì)處于低級(jí)階段且專業(yè)知識(shí)不足

內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)是查錯(cuò)防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員每月還要將大量精力用于復(fù)核糾正會(huì)計(jì)科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證以及金融業(yè)務(wù)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，審計(jì)理論與方法鉆研不精，因此更難對各類金融業(yè)務(wù)做出有效的審計(jì)分析、評價(jià)和管理整改建議。對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運(yùn)作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無能力和條件開展審計(jì)工作。

3? ? ? 金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)和完善的手段和途經(jīng)

3.1? ?注重對人員的管理

金融企業(yè)內(nèi)部的人員是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重要工作的執(zhí)行人，所以在金融企業(yè)基于規(guī)范性的內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，首先要做到的是對于人員的規(guī)范化管理，讓內(nèi)審人員在審計(jì)過程中，通過規(guī)范化的理念來進(jìn)行操作與處理，保證整個(gè)審計(jì)工作的有效進(jìn)行。而在對于內(nèi)部人員的管理過程中，主要是通過三個(gè)方面進(jìn)行。

第一是內(nèi)部審計(jì)人員對自身要有合理的定位。在自身參與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中，如果遇到重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，或者重大的違規(guī)事件，應(yīng)該直接向股東大會(huì)及其常設(shè)董事會(huì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。并對自身做到嚴(yán)格規(guī)范，根據(jù)各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格要求自己，樹立良好的從業(yè)理念，保證自身行為與企業(yè)利益的共同發(fā)展。

第二個(gè)是進(jìn)行人才培訓(xùn)。在金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過程中涉及各個(gè)部門、各個(gè)崗位，在此過程中就要求內(nèi)部審計(jì)人員具備廣泛的知識(shí)，扎實(shí)的業(yè)務(wù)處理能力，并且能夠善于解決在工作過程中出現(xiàn)的一系列問題。所以基于這一工作需要對相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)素質(zhì)與綜合能力的培訓(xùn)提升。包括人員在工作過程中的流程，操作的步驟以及各方面的知識(shí)學(xué)習(xí)。讓相關(guān)審計(jì)人員能夠在培訓(xùn)的過程中，不僅能從自身出發(fā)，提高自身素質(zhì)與能力，而且更能從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，不斷學(xué)習(xí)，為企業(yè)做出更大的貢獻(xiàn)。同時(shí)積極做好審計(jì)人員的后續(xù)教育工作，通過建立審計(jì)人員的教育培訓(xùn)方法，為一支高素質(zhì)，技術(shù)過硬的審計(jì)隊(duì)伍打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第三就是建立業(yè)績考核評價(jià)制度，通過業(yè)績考評價(jià)指標(biāo)的完成程度來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作行為評價(jià)。通過這種內(nèi)部行為評價(jià)的方式，提高審計(jì)人員在工作中的業(yè)績表現(xiàn)，以及相關(guān)指標(biāo)的完成程度。促進(jìn)審計(jì)人員通過業(yè)績考核評價(jià)指標(biāo)，不斷約束自己的行為，提高工作質(zhì)量與效率，達(dá)到激勵(lì)的作用。在對規(guī)范性的業(yè)績考核評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)過程中，不僅要重視內(nèi)部審計(jì)人員的能力，還要注重組織績效與個(gè)人價(jià)值的發(fā)揮。不僅突出個(gè)人的工作表現(xiàn)，更要通過這種規(guī)范性的評價(jià)指標(biāo)的設(shè)定，來促進(jìn)團(tuán)隊(duì)協(xié)作、客觀公正的內(nèi)部審計(jì)氛圍的形成。

3.2? ?注重內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理方面的管理

在對金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的管理過程中，主要從兩個(gè)方面來進(jìn)行。基于這種關(guān)于規(guī)范性的流程管理需要工作過程中的四個(gè)工作原則來保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

（1）真實(shí)性原則，是指在內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，審計(jì)人員首先要做的應(yīng)該是真實(shí)性原則，能夠客觀，公正地反映審計(jì)結(jié)果，不能通過偽造虛假信息來從事相關(guān)違法活動(dòng)。

（2）完整性原則，是指在內(nèi)部審計(jì)工作過程中，對審前情況、審后整改情況以及審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要全面具體，不得少報(bào)、漏報(bào)。

（3）及時(shí)性原則，是指企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)效性都是依靠于內(nèi)部審計(jì)工作的及時(shí)性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的及時(shí)有效，能夠降低風(fēng)險(xiǎn)，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作，然后促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督與發(fā)展。

（4）保密性原則，是指內(nèi)審人員應(yīng)遵守保密紀(jì)律，不得在實(shí)施審計(jì)過程中向當(dāng)事人和無關(guān)人員透露相關(guān)信息，維護(hù)企業(yè)的合法利益與自身的工作素養(yǎng)。

3.3? ?建立規(guī)范性的審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度

在金融企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，通過規(guī)范性的審計(jì)業(yè)務(wù)管理流程的制定，能夠讓相關(guān)人員在工作的過程中，明確自己的職責(zé)與義務(wù)，并且對工作中的行為進(jìn)行約束與管理，讓內(nèi)部審計(jì)人員在工作的過程中了解到哪些行為是自己應(yīng)該做的，而哪些事情是應(yīng)該在工作的過程中嚴(yán)厲制止的，通過規(guī)范的操作來進(jìn)行工作。在規(guī)范性的審計(jì)業(yè)務(wù)管理的流程過程中，應(yīng)做好相關(guān)的審計(jì)質(zhì)量考核。對審計(jì)整個(gè)過程建立有效的約束規(guī)范。如果相關(guān)人員在審計(jì)的工作過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，就要嚴(yán)格按照規(guī)范的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行處理，對有審計(jì)質(zhì)量問題的有關(guān)責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行連帶責(zé)任。對錯(cuò)誤的當(dāng)事人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，對連帶領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行責(zé)任處理。通過規(guī)范性的制度約束來促進(jìn)人員意識(shí)的提升，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)管理工作的開展。在這種各司其職的管理過程下，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

3.4? ?規(guī)范審計(jì)處理方式

內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)包括但不限于資金的來龍去脈，憑證的完整性， 有效性，業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性，合規(guī)性等方面，主要采取現(xiàn)場審查與非現(xiàn)場審查相結(jié)合的方式，通過調(diào)閱憑證、清單、報(bào)表或業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)段錄像等資料，綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場詢問、檔案核查等途徑進(jìn)行有效審計(jì)處理。在審計(jì)的管理過程中對相關(guān)的審查做到規(guī)范管理，對憑證清單、報(bào)表和業(yè)務(wù)錄像等資料做到規(guī)范性的要求管理，通過規(guī)范性的審計(jì)操作流程來促進(jìn)審計(jì)方法的合格有效。

3.5? ?規(guī)范企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

以提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理方面設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立于其他職能部門的單獨(dú)的機(jī)構(gòu)。并且在領(lǐng)導(dǎo)的選擇上要有直屬的領(lǐng)導(dǎo)層次。在審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員開展業(yè)務(wù)的過程中，要保證相對的獨(dú)立性。確定人員在相關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)重點(diǎn)計(jì)劃與實(shí)施過程、完成報(bào)告的過程中不受干擾。促進(jìn)審計(jì)部門人員的責(zé)任意識(shí)提升，通過責(zé)任意識(shí)來促進(jìn)內(nèi)部人員各司其職，達(dá)到審計(jì)工作目標(biāo)與內(nèi)容職責(zé)的完全統(tǒng)一。

4? ? ? 結(jié)? ? 語

在金融企業(yè)內(nèi)部規(guī)范性的流程優(yōu)化進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理過程中，要從不同企業(yè)內(nèi)部的具體現(xiàn)狀來進(jìn)行相關(guān)的內(nèi)部整治管理。通過對流程化的操作進(jìn)行規(guī)范性的管理，從各個(gè)不同的層面對審計(jì)工作進(jìn)行要求，促進(jìn)管理過程中的人員、制度、工作過程、指標(biāo)考核等一系列的完善與處理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的管理與創(chuàng)新，不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與金融企業(yè)的發(fā)展。

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