淺析企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善

摘?要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，促進(jìn)更多的企業(yè)迅速崛起。這些企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中立于不敗之地，就需要充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，建立良好的內(nèi)部控制管理制度，提升企業(yè)的管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文就企業(yè)內(nèi)控管理制度在建立過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并制定行之有效的改進(jìn)措施，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;制度建立;實(shí)施;建立與完善

一、企業(yè)內(nèi)控制度建立和實(shí)施的重要性

（1）增加財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性

良好的內(nèi)控制度的建立，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)決策中提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。而企業(yè)按照相關(guān)內(nèi)控制度要求對(duì)外披露的信息及報(bào)告的具有完整性和真實(shí)性，可以向社會(huì)各界展示企業(yè)的良好形象，維護(hù)企業(yè)的榮譽(yù)，提升企業(yè)的品牌影響力和知名度。通過(guò)控制手段的應(yīng)用，使各類數(shù)據(jù)信息更具真實(shí)性和有效性。

（2）提升企業(yè)內(nèi)外部的溝通協(xié)調(diào)能力

企業(yè)需要收集大量的內(nèi)部和外部的各種數(shù)據(jù)信息并對(duì)其進(jìn)行分析、匯總，將整理完畢后的數(shù)據(jù)信息傳遞給信息的使用者，為信息使用者提供決策依據(jù)。具有完善內(nèi)部控制制度的企業(yè)，多數(shù)都建立了良好的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，最大程度的保證了信息傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，確保信息的有效性傳遞。

（3）為企業(yè)發(fā)展提供助力

企業(yè)建立良好內(nèi)部控制制度的主要目的就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展性戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)想要快速實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，就要建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)控體制和組織機(jī)構(gòu)，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建立與實(shí)施中的問(wèn)題分析

（1）崗位設(shè)置不合理，職責(zé)不清晰

企業(yè)在對(duì)內(nèi)控制度建立的過(guò)程中，存在機(jī)構(gòu)重疊、職責(zé)不明確、崗位不清晰等問(wèn)題，工作內(nèi)容交叉或缺失嚴(yán)重的現(xiàn)象比較普遍，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是在對(duì)崗位設(shè)立時(shí)，未能結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行崗位分析，導(dǎo)致設(shè)立的崗位存在不符合實(shí)際工作需求的現(xiàn)象;二是崗位職責(zé)內(nèi)容制定不清晰，造成人員間、部門間存在工作交叉或者工作無(wú)人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象;三是人員分工不明確，有些企業(yè)還存在一人兼職多崗位工作的現(xiàn)象，尤其是對(duì)于一些不相容職務(wù)，沒(méi)能形成一套完整的監(jiān)督制衡機(jī)制。

（2）內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)良好的運(yùn)行管理離不開(kāi)完善的內(nèi)控制度的支持。然而，一些企業(yè)在對(duì)內(nèi)部制度進(jìn)行實(shí)際設(shè)定時(shí)，沒(méi)有結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展需求，盲目制定制度內(nèi)容，存在高層權(quán)利過(guò)大、企業(yè)決策權(quán)大于組織決策權(quán)等問(wèn)題，當(dāng)組織層面進(jìn)行一些重大決策時(shí)，往往忽略了內(nèi)部審核部門和其他協(xié)同部門的意見(jiàn)和建議，單純的憑借自己的喜好和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，“一言堂”的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

（3）內(nèi)部控制工作流于形式

現(xiàn)階段我國(guó)多數(shù)企業(yè)已經(jīng)建立了相對(duì)完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，但是，在具體執(zhí)行的過(guò)程中依然存在著諸多問(wèn)題，管理人員過(guò)分的關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)內(nèi)部制度對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)中在控制措施上缺乏有效執(zhí)行力，很多工作拘泥于形式，流于表面，脫離實(shí)際工作。因此，落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部制度的有效執(zhí)行，能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的快速發(fā)展。

（4）監(jiān)督監(jiān)管不力

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，需要建立內(nèi)部審計(jì)部門，用于評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)控制度運(yùn)行的有效性。然而，在實(shí)際執(zhí)行中，多數(shù)企業(yè)未對(duì)審計(jì)部門引起足夠的重視，還有一些企業(yè)甚至都沒(méi)有成立內(nèi)部審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)和監(jiān)督作用得不到有效得體現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中很多工作受到嚴(yán)重制約。更有甚者，還有部分企業(yè)壓根就沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部考評(píng)體系，更沒(méi)有與內(nèi)部管理制度形成有效關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行動(dòng)力嚴(yán)重不足。

三、企業(yè)內(nèi)控制度建立和實(shí)施解決對(duì)策

（1）合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)

首先，需要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展需要做好崗位評(píng)估工作，合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)和制定崗位職責(zé)，可以邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)資深人士或聘請(qǐng)外部經(jīng)驗(yàn)豐富人員，協(xié)助企業(yè)評(píng)估分析;其次，企業(yè)在制定崗位職責(zé)內(nèi)容時(shí)，要多方面進(jìn)行考量，考慮各職能崗位之間的工作內(nèi)容，梳理出日后工作中可能存在的職權(quán)交叉等情況，最大程度減少崗位兼職，尤其是不相容的崗位的梳理，規(guī)避職務(wù)相同人員在不相容崗位進(jìn)行業(yè)務(wù)操作而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)性;最后，組織機(jī)構(gòu)和崗位職能不是一種長(zhǎng)久性的固定模式，要結(jié)合實(shí)際工作情況，根據(jù)不同時(shí)期的業(yè)務(wù)性質(zhì)對(duì)組織機(jī)構(gòu)不定期的進(jìn)行評(píng)估和更新，特別是業(yè)務(wù)及程序等變更所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)性操作要重點(diǎn)關(guān)注。

（2）建立和維護(hù)完善的內(nèi)部控制制度

企業(yè)想要快速、穩(wěn)步的發(fā)展，就需要建立一套科學(xué)、完善的內(nèi)部控制管理制度，例如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、授權(quán)審批、考核評(píng)價(jià)等制度的建立。企業(yè)要對(duì)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的缺陷性問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，及時(shí)作出評(píng)估，并按照缺陷問(wèn)題嚴(yán)重程度進(jìn)行分類劃分，結(jié)合成本效益執(zhí)行原則，針對(duì)分析出來(lái)的重大問(wèn)題缺陷按照有關(guān)規(guī)定和流程進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。此外，對(duì)于違反企業(yè)相關(guān)規(guī)定、利用職務(wù)之便存在徇私舞弊及濫用職權(quán)等行為活動(dòng)的，按照影響嚴(yán)重程度給予其適當(dāng)?shù)奶幏郑绻?/p>

成犯罪行為的依據(jù)相關(guān)法律規(guī)追求其相關(guān)形刑事責(zé)任。對(duì)于既定事實(shí)的違紀(jì)行為要給予高度重視，及時(shí)修改相關(guān)制度內(nèi)容，降低類似問(wèn)題再次出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從制度上對(duì)人員行為進(jìn)行有效約束，確保內(nèi)控制度的順利執(zhí)行。特別值得注意的是，對(duì)于徇私舞弊的行為，企業(yè)要建立完善的舉報(bào)制度，多渠道收集反饋信息，廣聽(tīng)意見(jiàn)，及時(shí)做出正確處理。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

企業(yè)管理人員應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)，凡是起到帶頭作用，將內(nèi)控制度管理視為企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)中不可獲缺的組成部分，對(duì)于經(jīng)營(yíng)期間未經(jīng)過(guò)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要嚴(yán)格按照有關(guān)流程執(zhí)行。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)此資金預(yù)算的管控力度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，制定適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法并將其融合到內(nèi)部控制管理制度中，針對(duì)超預(yù)算的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批流程，并重新履行預(yù)算調(diào)整程度。此外，隨著信息時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)可以采用信息化手段強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，利用財(cái)務(wù)控制軟件實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制到具體執(zhí)行的全面控制，減少預(yù)算控制不到位帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)需要做好內(nèi)控執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控工作，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中的各項(xiàng)信息進(jìn)行反饋，確保內(nèi)控制度工作的有序開(kāi)展。

（4）建立完整的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

企業(yè)需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，用于對(duì)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行進(jìn)行做出有效性評(píng)價(jià)，企業(yè)對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系分析和研究工作的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出適合各業(yè)務(wù)部門的發(fā)展類型的評(píng)價(jià)性指標(biāo)，并要求內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要與關(guān)鍵控制點(diǎn)保持一致，評(píng)價(jià)人員需要根據(jù)不同的控制點(diǎn)制定出不同的控制標(biāo)準(zhǔn)，并制定不同的權(quán)重分值。在企業(yè)內(nèi)控指標(biāo)體系建立的過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)突出評(píng)價(jià)內(nèi)容的時(shí)效性，并形成最終的評(píng)價(jià)報(bào)告，上報(bào)決策部門進(jìn)行裁決。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，要想企業(yè)在經(jīng)濟(jì)激烈的市場(chǎng)活動(dòng)中立于不敗之地，就要對(duì)內(nèi)控管理制度進(jìn)行完善與創(chuàng)新，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，確保體系的順利進(jìn)行，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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作者簡(jiǎn)介：霍志明（1977-），男，漢族，黑龍江哈爾濱人，高級(jí)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師，資產(chǎn)評(píng)估師，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制。