程永華
摘 要:近年來,上市公司內部控制信息披露受到越來越多人的關注。我國相繼出臺了多項法規(guī),規(guī)范上市公司內部控制信息披露行為,但依然存在一些問題。簡要闡述了內部控制信息披露相關問題,并對其原因進行分析,提出了完善建議。
關鍵詞:上市公司;內部控制;信息披露
文章編號:1004-7026(2019)09-0156-02? ? ? ? ?中國圖書分類號:F272;F224? ? ? ? 文獻標志碼:A
1? 內部控制信息披露的概念
內部控制信息披露是企業(yè)管理層以合理有效的標準,對本企業(yè)的內部控制(簡稱內控)的完整性、合理性和有效性定時作出評估,將所得出的評價結果以某種形式提供給外部信息使用者的行為。內控信息公布的內容大致包括以下方面:公司應當對內控做出自我評估報告,該報告通常由董事會出具;公司監(jiān)事會同獨立董事應針對此次報告出具意見;會計師事務所在對公司進行審計后所發(fā)表的內控評價意見以及公司在年度報告中所應披露的內控信息。
內控信息披露可以使公司管理層更加關注內控問題,從而有效改善公司內控方面存在的問題[1]。除此以外,年度報表中沒有提供的信息,內控信息披露可以提供給外部信息使用者,這樣可以使外部投資者了解到公司真實的經營狀況以及盈利能力,幫助投資者決定是否投資該企業(yè)以及如何進行投資,也為投資者規(guī)避了風險。
2? 上市公司內部控制信息披露存在的問題及原因分析
2.1? 內部控制信息披露存在的問題
近年來,隨著資本市場的不斷完善和國家相關法律法規(guī)的出臺,我國上市公司內控信息披露也得到了進一步的發(fā)展。從2006年上交所和深交所分別發(fā)布的兩項指引,對上市公司內控的框架和監(jiān)督檢查、專項風險的內控以及信息公布等諸多方面作出明確界定,到2008年出臺的《企業(yè)內控基本規(guī)范》,再到2010年出臺的《企業(yè)內控配套指引》,這一系列法規(guī)的出臺,表明了我國上市公司內控體系已初步建成,但依然存在許多問題[2]。
目前我國內控信息披露主要存在以下問題:內容比較簡單,形式不統(tǒng)一,責任主體不明確,不主動提出自身存在的缺陷,對內控信息披露的認識不足,缺乏有力的監(jiān)管措施。
2.2? 內部控制信息披露問題的原因分析
2.2.1? 內部原因分析
上市公司對內控的認知不清晰,往往認識不到內控的重要性。管理者當局對內控的認知不足,容易造成公司內部員工整體上忽視內控。如此一來,有些公司就會忽視對公司內控制度的建設,也有一些公司表面上已經建立健全了內控信息披露制度,但實際上這些制度都形同虛設,并沒有得到實際執(zhí)行[3]。
公司內控的成本會隨著公司規(guī)模的發(fā)展壯大而不斷上升,雖然成本的增加可能代表著公司的發(fā)展壯大,能提升公司的競爭力,但是對于內控信息披露所帶來的成本和收益哪個增幅更大,這是不能預先知道的,其對公司影響的好壞也無法預測。因此為了保險起見,管理人員就會盡量減少內控信息披露的支出,披露的內容也往往流于形式,不涉及太多公司的實質信息。
對內控信息進行詳盡的披露很可能會涉及到企業(yè)機密。由于內控信息可能涉及商業(yè)機密,大多數(shù)公司往往對內控信息不作詳細披露,而且有些公司為了盡可能少的披露內控信息,可能會把不利于公司發(fā)展的信息統(tǒng)統(tǒng)界定為企業(yè)機密。因此,企業(yè)管理者就會減少披露不利于企業(yè)發(fā)展的信息[4]。
2.2.2? 外部原因分析
企業(yè)內控信息的披露一方面取決于企業(yè)自身對內控的關注度,另一方面取決于外界對內控信息公布的關注度。從目前的情況來看,公司的外部信息使用者包括投資者、債權人以及相關政府。對于投資者來說,他們大多數(shù)不太了解公司所披露的信息,往往會通過投資專家的指導和媒體公布的信息來作出決策,這樣也就降低了投資者對內控信息披露的需求。有些機構投資者能夠對公司信息作出具體分析,但是他們可能更關心公司財務方面的信息,而且對公司內控信息的需求也不多,所以從整體來說,投資者對內控信息的渴望度并不高。從債權人需求方面進行分析,企業(yè)的融資方式有很多,但最普遍的就是向銀行借款。對于銀行來說,他們需要了解公司的整體發(fā)展、財務狀況和內控消息,以保證其能償還負債。投資者和債權人的需求能夠影響公司的內控信息,但是我國的內控制度依然不夠完善。我國對上市公司的內控監(jiān)管不夠全面,缺乏有力的措施,
在進行信息披露時,往往流于形式,雖然沒有違背相關的法律法規(guī),卻也沒有作出實質性的披露,使得內控信息的有效性也有待考量。
3? 完善上市公司內控信息披露的相關建議
3.1? 建立健全內控信息披露體系
(1)明確內部控制信息披露準則。應該確立合理有效的內控標準,主要包含公司的內控環(huán)境、風險評估、控制活動、監(jiān)控和信息溝通5大要素。在建立標準和對內控信息的披露行為進行規(guī)范的同時,應該明確規(guī)定上市公司均應對內控信息進行披露。還應完善內控信息披露的相關準則,對違規(guī)行為作出自罰。
(2)規(guī)定披露的內容和格式。如果公司已經對內控信息作出了評判,對于存在重大缺陷的,要進行詳盡的披露。管理層要建立健全內控制度,確定公司是否建立起合理有效的內控標準,并對內控制度的完善程度進行說明。同時應明確注冊會計師是否對年報進行審計,并發(fā)表獨立審計意見。公司也要對自身的內控評價進行公布,確保內控披露信息的質量。
3.2? 上市公司要提高內控信息披露能力
內部控制是否有效,在很大程度上取決于公司的內部治理結構。因此,要想完善上市公司內控信息披露機制,就要完善公司內部的治理結構,可以從以下幾個方面入手。①董事會應對目前的結構進行改善,合理加大獨立董事在董事會中的比例,提高獨立董事的專業(yè)技能,以確保其能勝任這項工作,保證其在公司中的獨立性,能發(fā)表準確的評估意見。②加強對公司內審部門的建立和完善,確保監(jiān)事會的有效性,監(jiān)事會應對公司內控的建設起到監(jiān)督作用。③管理當局應利用自己的職位優(yōu)勢掌握更多的公司信息,知曉公司內控方面存在的問題,依照相關規(guī)定,對內控進行更好的執(zhí)行。
3.3? 加強外部監(jiān)管部門的監(jiān)管
與其他國家相比,我國的內控體系還不夠健全,上市公司也對內控體系不夠重視,因此需要加強外部監(jiān)管部門的監(jiān)管。對于一些不愿詳細披露內控信息的企業(yè),外部監(jiān)管部門應起到良好的指導作用,引導其建立健全相關制度并對內控信息積極進行披露。監(jiān)管部門也應該設立一套完善的稽查機制,便于對公司公布的信息進行檢查,同時要嚴懲存在問題的公司,依據(jù)不同行為的違規(guī)程度,實施相應的懲治措施,并追究相關人的責任。
參考文獻:
[1]文婭.淺議我國上市公司內部控制信息披露[J].江蘇商論,2019(2):115-117.
[2]王潔穎.試論上市公司內部控制信息披露[J].上海商業(yè),2019(3):53-54.
[3]王楚,王修平,呂藝琳.我國上市公司內部控制信息披露研究[J].經濟研究導刊,2019(1):104-105.
[4]李漫.淺議我國上市公司內部控制信息披露問題[J].現(xiàn)代經濟信息,2016(11):130-131.