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    營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的影響及對策

    2019-09-05 04:56:47于淑英
    商場現(xiàn)代化 2019年12期
    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理企業(yè)

    于淑英

    摘 要:隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,國家出臺(tái)了營改增的政策,有效地降低了大部分企業(yè)的經(jīng)營成本,減少了企業(yè)重復(fù)納稅的可能性,營改增政策對于企業(yè)而言,既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn),要求企業(yè)積極改進(jìn)自身的經(jīng)營模式和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),以適應(yīng)營改增政策的實(shí)施,促進(jìn)自身順應(yīng)時(shí)代的潮流,以取得長遠(yuǎn)的發(fā)展。本文主要論述了營改增政策的實(shí)施給企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn),并且提出了幾點(diǎn)迎接挑戰(zhàn)的對策建議。

    關(guān)鍵詞:營改增政策;企業(yè);財(cái)務(wù)管理

    引言:就目前的實(shí)際情況而言,營改增政策的實(shí)施對企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理有雙面的影響,因此企業(yè)必須提高重視,保持理性客觀的態(tài)度對待營改增政策,積極地發(fā)揮其有利的一面,同時(shí)將其不利的一面化作企業(yè)進(jìn)步的動(dòng)力,通過各項(xiàng)改革,促進(jìn)企業(yè)科學(xué)有序地進(jìn)步,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境、社會(huì)三者之間的平衡發(fā)展。

    一、營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的積極影響

    1.完善了傳統(tǒng)的做賬方法

    在營改增措施實(shí)施之前,企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目相對較為簡單,核算機(jī)制也比較單一,對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力要求相對較低。但是在營改增措施實(shí)施之后,企業(yè)財(cái)務(wù)賬目的做賬程序變得較為復(fù)雜,而且由于核算的項(xiàng)目增多,核算機(jī)制比較多元化,除了傳統(tǒng)的核算內(nèi)容之外,還包括各項(xiàng)進(jìn)出口的退稅、各項(xiàng)增值稅金等,所以就需要在企業(yè)的公司賬戶里設(shè)定相應(yīng)的欄目,以確保這些項(xiàng)目的核算。這樣的變化促進(jìn)了企業(yè)賬目管理制度的改革,使得企業(yè)的賬目管理更加規(guī)范化和明確化。

    2.降低企業(yè)重復(fù)納稅的可能

    在營改增的政策實(shí)施之后,企業(yè)的重復(fù)納稅的可能性降低了。因?yàn)閭鹘y(tǒng)的營業(yè)稅使用的是普通的一種發(fā)票,而增值稅使用的是一種專用的發(fā)票,即增值稅發(fā)票,在票面上可以詳細(xì)呈現(xiàn)企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng),比如購買了何種設(shè)備器材、提供了何種勞務(wù)服務(wù)等,這就可以作為一種有力的憑據(jù),一方面可以有效地防止企業(yè)在后期重復(fù)的繳納這部分稅金,另一方面也使得企業(yè)的繳稅具有一定的連續(xù)性,方便企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)管理。

    3.降低了企業(yè)固定資產(chǎn)的成本

    在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中,不可避免地需要購進(jìn)各種電子設(shè)備,作為企業(yè)的固定資產(chǎn)而投入到實(shí)際的工作中,這類設(shè)備的價(jià)格一般較為昂貴,無論在購買和養(yǎng)護(hù)方面企業(yè)都需要花費(fèi)大量的資金,這加重了企業(yè)的經(jīng)營成本。但是在營改增措施實(shí)施之后,增值稅替代了營業(yè)稅,企業(yè)在購進(jìn)設(shè)備時(shí),可以按照政策的優(yōu)勢,將一部分成本進(jìn)行抵扣,有效地降低了企業(yè)固定資產(chǎn)的費(fèi)用比例,進(jìn)而減少了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本。

    二、營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的挑戰(zhàn)

    在看到營改增政策為企業(yè)財(cái)會(huì)管理帶來好處的同時(shí),也要保持理性客觀的態(tài)度,明白營改增政策給企業(yè)帶來的挑戰(zhàn),在全面考量的基礎(chǔ)上,積極迎接機(jī)遇和挑戰(zhàn),促進(jìn)企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作的質(zhì)量,改革企業(yè)的經(jīng)營模式,以順應(yīng)時(shí)代的潮流,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。下面主要分析營改增政策給企業(yè)財(cái)務(wù)管理所帶來的挑戰(zhàn)。

    1.對于企業(yè)發(fā)票管理的影響

    在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中,如果各個(gè)分包商可以提供有效的增值稅發(fā)票,那么就不存在企業(yè)發(fā)票管理困難的問題,但是在實(shí)際的情況里,由于各種原因使得企業(yè)的發(fā)票管理存在問題。一是部分外包業(yè)務(wù)在較為偏遠(yuǎn)的地區(qū),分包商為了節(jié)約運(yùn)輸?shù)某杀?,往往選擇從小規(guī)模的供應(yīng)商處購買所需材料,而小的供應(yīng)商一般沒有開具正規(guī)增值稅發(fā)票能力,導(dǎo)致企業(yè)無法抵扣相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅。二是大部分的材料會(huì)由企業(yè)進(jìn)行采購,然后根據(jù)具體所需分配到分包商處,分包商需要采購的材料很少,取得的增值稅發(fā)票不多,無法獲得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。除此之外,我們國家的目前規(guī)定是,企業(yè)必須在一年之內(nèi)認(rèn)證增值稅發(fā)票,否則做無效處理,但是就企業(yè)的實(shí)際情況而言,由于各個(gè)部門分工不同,收集匯總與認(rèn)證增值稅發(fā)票都較為困難,這就導(dǎo)致很多的企業(yè)由于逾期認(rèn)證,而無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。

    2.人工成本增加

    近些年,隨著經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步,社會(huì)各行各業(yè)的人工費(fèi)用逐漸上漲,國家實(shí)施了營改增的政策,有效降低了社會(huì)上大部分企業(yè)的成本,但是對于人工費(fèi)用過高的行業(yè)來說卻沒有明顯的改變,因?yàn)槿斯べM(fèi)用無法進(jìn)行增值,也無法使用進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣,所以只能由企業(yè)自主承擔(dān),這對于企業(yè)的成本是很大的負(fù)擔(dān)。

    3.發(fā)票管理難度增加

    在實(shí)施營改增政策之后,企業(yè)對發(fā)票的管理難度增加,由于相比較與一般的營業(yè)稅發(fā)票,國家對于營改增發(fā)票的管制力度更大,關(guān)于發(fā)票的開具、使用等都有嚴(yán)格的規(guī)定,而且營改增發(fā)票在開具之后,對于某個(gè)商業(yè)行為中的雙方都具有影響,而且隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷增加,在其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各個(gè)方面都會(huì)涉及到增值稅發(fā)票,如果對于發(fā)票處理不當(dāng),無形中就會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成風(fēng)險(xiǎn)。

    三、營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)影響的對策

    1.提升管理的質(zhì)量

    營改增政策的實(shí)施是社會(huì)發(fā)展的必然,因此企業(yè)必須不斷地改進(jìn)自身的管理質(zhì)量,以迎接營改增政策帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。首先,在一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,人工資源的流動(dòng)較為頻繁,而且涉及到的分包商較多,因此企業(yè)可以制定相關(guān)的管理制度,加強(qiáng)對于具體商業(yè)行為的管理,選擇合格正規(guī)的企業(yè)進(jìn)行合作,獲取相應(yīng)的增值稅發(fā)票。另外,也要加強(qiáng)對于人力資源的招工管理,確保勞務(wù)成本的有效性。除此之外,在營改增政策實(shí)施之后,對于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能要求更高,因此企業(yè)要加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)人員的管理,可以適當(dāng)?shù)貫樨?cái)務(wù)人員提供專業(yè)的技能培訓(xùn),同時(shí)建立相應(yīng)的考核制度,促進(jìn)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)能力的提高。

    2.降低人工的成本

    在營改增政策實(shí)施之后,雖然部分企業(yè)的人工成本有所增加,但是這并不表明政策本身存在任何問題,相反,只要企業(yè)合理地利用營改增政策的優(yōu)勢,盡可能地優(yōu)化企業(yè)的管理,依然可以最大限度地降低企業(yè)的人工成本,主要通過以下三個(gè)方面來實(shí)現(xiàn):一是企業(yè)的經(jīng)營過程中雖然會(huì)產(chǎn)生很多的項(xiàng)目,但是并不是每個(gè)項(xiàng)目環(huán)節(jié)都是核心的業(yè)務(wù),企業(yè)在進(jìn)行對外分包的時(shí)候,要盡量將一些非核心的項(xiàng)目實(shí)施外包,由第三方的企業(yè)完成,但是對于可以長遠(yuǎn)發(fā)展的核心業(yè)務(wù)與項(xiàng)目,企業(yè)可以投入更多的資源,努力地發(fā)展經(jīng)營,可以有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,同時(shí)也可以減少人工的成本。二是,對于相關(guān)的管理人員做好培訓(xùn),鼓勵(lì)他們積極學(xué)習(xí)營改增政策的內(nèi)容,在具體的經(jīng)營管理中,可以合理地分配資源,提升資源的使用效率,最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。第三,雖然在營改增政策實(shí)施之后,對于企業(yè)的人工的成本很難進(jìn)行抵扣,但是企業(yè)器材的購買屬于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn),可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣,所以企業(yè)要盡量地采用先進(jìn)的設(shè)備,同時(shí)對于相關(guān)的人員進(jìn)行培訓(xùn),提高他們的技術(shù)操作能力,一方面可以有效地提高企業(yè)經(jīng)營的效率和質(zhì)量,另一方面智能化技術(shù)代替了部分的人工,可以有效地減少企業(yè)的人工成本。

    3.提升對于發(fā)票的管理力度

    在營改增的政策實(shí)施之后,增值稅的發(fā)票對于企業(yè)的影響至關(guān)重要,直接關(guān)系到企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣,因此企業(yè)必須加大對于發(fā)票的管理力度,首先,在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中,要加強(qiáng)對于合作商的管理,確保其有開具正規(guī)增值稅發(fā)票的能力,使得企業(yè)可以及時(shí)進(jìn)行增值稅的抵扣,進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營成本。其次,制定相關(guān)的發(fā)票管理制度,嚴(yán)格規(guī)定發(fā)票的收集、管理程序,避免發(fā)票的造假以及丟失情況,提高發(fā)票收集的效率,及時(shí)從各個(gè)分包商及供應(yīng)商處收取增值稅的發(fā)票,確保按照國家法定的一年之內(nèi)的期限,完成發(fā)票的認(rèn)證工作,實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣,最大限度地減少企業(yè)的經(jīng)營成本。

    4.加強(qiáng)對于風(fēng)險(xiǎn)的防控

    面臨營改增政策的實(shí)施,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對于風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制,主要通過以下三個(gè)方面來實(shí)現(xiàn):一是要積極主動(dòng)地了解關(guān)于營改增政策層面的內(nèi)容,根據(jù)實(shí)際的政策變動(dòng)來主導(dǎo)自身的稅務(wù)思維,盡可能地發(fā)揮政策對自身有利的一面,而將不利的一面化作企業(yè)改革和創(chuàng)新發(fā)展的動(dòng)力,不斷優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式以及經(jīng)營模式,提升企業(yè)的核心競爭力。二是在企業(yè)的經(jīng)營中,要選擇合適的合作企業(yè),對于一些不能及時(shí)開出正規(guī)增值稅發(fā)票的企業(yè),要及時(shí)終止與其合作,轉(zhuǎn)而與具有相關(guān)資格,可以提供正規(guī)發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行合作,以提升企業(yè)發(fā)票的抵扣,減少自身的稅收成本。三是各類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,要隨時(shí)關(guān)注自身行業(yè)的稅收政策,如果存在相關(guān)的優(yōu)惠政策,就要提前做好各方面的準(zhǔn)備工作,盡快抓住機(jī)會(huì),降低自身的稅收成本,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。

    5.優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營模式

    營改增政策的實(shí)施,不僅降低了企業(yè)的重復(fù)繳稅的可能性,對于一些不良的影響,只要企業(yè)可以積極優(yōu)化自身的生產(chǎn)經(jīng)營模式,就可以化不利為有利,以營改增政策的實(shí)施為契機(jī),促進(jìn)自身結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式的優(yōu)化升級,進(jìn)而獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。首先,企業(yè)要在營改增政策的理念下,對于自身生產(chǎn)經(jīng)營中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析,找到其中可以提升和改變的環(huán)節(jié),然后對癥下藥,從管理和技術(shù)的層面出發(fā)實(shí)施變革,進(jìn)而充分發(fā)揮營改增政策有利的一面。在這個(gè)過程中,企業(yè)可以根據(jù)自身的情況,邀請相關(guān)的專家參與,幫助企業(yè)實(shí)施變革,同時(shí)注意變革的力度和質(zhì)量。其次,在進(jìn)行改革之后,企業(yè)也不應(yīng)該放松警惕,而要時(shí)刻關(guān)注改變之后的經(jīng)營狀況,并且根據(jù)在運(yùn)營的過程中,不斷地完善自身的業(yè)務(wù)流程,做好風(fēng)險(xiǎn)的防范工作,以加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型之后的實(shí)際成果。最后,由于營改增政策的實(shí)施讓企業(yè)可以更加輕松地更新固定資產(chǎn),所以企業(yè)在經(jīng)營的過程中,可以根據(jù)發(fā)展的需要,提升設(shè)備的質(zhì)量,加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)效率,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的市場競爭力。

    四、結(jié)束語

    國家實(shí)施營改增的政策,是社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場化發(fā)展的必然,有利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展,但是就具體的情況而言,營改增政策的實(shí)施,對于企業(yè)是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存,因此要求企業(yè)提高重視的程度,積極改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的模式,加大對于相關(guān)人員的培訓(xùn),以發(fā)揮營改增政策的優(yōu)勢,變不利為有利,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

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    [3]蔣杰,劉婉怡.營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響及對策分析[J].中國商論,2018,No.752(13):109-110.

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