淺析公立精神?？漆t(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)

洪亭亭

摘 要：本文在分析公立精神專科醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)重要性基礎(chǔ)上，深入探討了公立精神?？漆t(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，并針對性地提出了加強(qiáng)公立精神?？漆t(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的對策措施。

關(guān)鍵詞：精神?？漆t(yī)院;公立醫(yī)院;內(nèi)部控制

一、引言

根據(jù)現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的要求，到2020年要基本形成維護(hù)公益性、調(diào)動積極性、保障可持續(xù)性的公立醫(yī)院運(yùn)行新機(jī)制，要形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互協(xié)調(diào)、相互制衡、相互促進(jìn)的治理機(jī)制，這無疑對公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)提出了更高的要求。作為內(nèi)控建設(shè)相對薄弱的公立精神?？漆t(yī)院而言，如何實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代醫(yī)院建設(shè)要求、建立健全治理結(jié)構(gòu)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理缺陷、有效避免各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、杜絕貪污腐敗、保障財(cái)政資金的安全成為一個(gè)重大課題。

二、公立精神?？漆t(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

傳統(tǒng)的公立精神?？漆t(yī)院整體發(fā)展相對滯后，在規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、員工數(shù)量上均遠(yuǎn)小于同級別的綜合性醫(yī)院，就理論上而言，其內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)更為容易且有效。但實(shí)際上，正因?yàn)榘l(fā)展滯后，近些年來公立精神專科醫(yī)院更加追求業(yè)務(wù)總量上的粗放式擴(kuò)張，導(dǎo)致內(nèi)涵管理薄弱、員工內(nèi)部控制意識差、內(nèi)部控制體系建設(shè)缺少規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理能力差、制度不健全、制度執(zhí)行不到位、信息技術(shù)水平低、內(nèi)控評價(jià)機(jī)制不完善等問題。

1.內(nèi)部控制意識薄弱，內(nèi)控體系建設(shè)缺少規(guī)劃

公立精神?？漆t(yī)院的院長、副院長以及職能科室負(fù)責(zé)人大部分來自臨床，在管理上往往缺少系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)與提升，缺乏財(cái)務(wù)管理、審計(jì)方面的知識，造成對內(nèi)控認(rèn)知的片面，內(nèi)控意識薄弱，對內(nèi)控建設(shè)重視程度不夠，缺少對內(nèi)部控制體系建設(shè)的整體規(guī)劃。實(shí)踐中，很多員工認(rèn)為監(jiān)督及審批流程等過于煩瑣，內(nèi)部控制影響了辦事效率，存在抵觸心理，導(dǎo)致了不必要的矛盾，也阻礙了內(nèi)控的實(shí)施。

已有的內(nèi)控制度分散在各科室，相互之間協(xié)調(diào)性不夠，無法為醫(yī)院管理與發(fā)展形成一個(gè)整體、規(guī)范有效的控制體系。傳統(tǒng)公立精神?？漆t(yī)院的內(nèi)部控制更多針對財(cái)務(wù)管理工作，在收支貨幣資金、資產(chǎn)管理等方面有相對成熟的控制管理。隨著廉政建設(shè)的深入開展和醫(yī)院的不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍不斷外延，“三重一大”、采購管理、預(yù)算管理、成本控制、對外投資、工程項(xiàng)目、合同管理等方面迫切需要進(jìn)一步加強(qiáng)。但醫(yī)院的內(nèi)審工作流于形式，內(nèi)控實(shí)施缺乏有效性評價(jià)，從而導(dǎo)致日常運(yùn)營中的諸多風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制，影響醫(yī)院的運(yùn)營效率和服務(wù)水平。

2.風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評估和防控能力差

醫(yī)院管理過程中存在著大量的風(fēng)險(xiǎn)：市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、品牌風(fēng)險(xiǎn)等。公立的精神專科醫(yī)院具有公共服務(wù)屬性，有一定的財(cái)政保障，以收治重性精神障礙患者為主，主觀上缺少競爭意識和風(fēng)險(xiǎn)意識，加上醫(yī)院管理和學(xué)科建設(shè)相對滯后，造成風(fēng)險(xiǎn)評估和防控能力差，面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。

3.信息技術(shù)在內(nèi)部控制工作中沒有充分發(fā)揮作用

現(xiàn)代信息技術(shù)的產(chǎn)生與廣泛應(yīng)用為內(nèi)部控制提供了強(qiáng)有力的支撐，但是相比綜合性醫(yī)院，精神專科公立醫(yī)院信息化建設(shè)投入少，信息人員配備不足，技術(shù)力量不夠，基本不具備開發(fā)能力，信息化建設(shè)相對落后，仍停留在僅滿足臨床需求和最基本的數(shù)據(jù)及信息處理需求階段，缺少合理的規(guī)劃，各管理系統(tǒng)相互獨(dú)立，口徑不一致，造成信息孤島、資源浪費(fèi)、運(yùn)行效率低下。信息系統(tǒng)本身存在的系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)、泄密風(fēng)險(xiǎn)、非法操作風(fēng)險(xiǎn)等未得到有效控制，主要表現(xiàn)在授權(quán)管理不重視，登錄、操作、權(quán)限修改隨意，操作規(guī)范性、操作痕跡管理不到位。因此，信息技術(shù)在公立精神?？漆t(yī)院的內(nèi)部控制工作中的作用并沒有得到充分發(fā)揮。

4.內(nèi)控評價(jià)機(jī)制不完善

醫(yī)院內(nèi)部控制缺少內(nèi)部和外部有效的評價(jià)機(jī)制。主管部門對醫(yī)院的監(jiān)管更多的是業(yè)務(wù)指標(biāo)、醫(yī)療質(zhì)量、運(yùn)營效率、滿意度等方面，內(nèi)控體系建設(shè)情況并未納入考核。雖然部分精神?？漆t(yī)院設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督小組，但人員配備少，管理者重視程度不夠，對其工作目標(biāo)、責(zé)任、專業(yè)能力無明確要求，導(dǎo)致內(nèi)控實(shí)施過程中的問題無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控工作無法持續(xù)改進(jìn)，其有效性也得不到合理評價(jià)。

三、加強(qiáng)精神?？乒⑨t(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的對策措施

健全有效的內(nèi)部控制體系，不僅能夠合理保證醫(yī)院的運(yùn)營發(fā)展，保證管理活動合法合規(guī)，而且還可以提升醫(yī)院的運(yùn)營水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高醫(yī)院的管理效益，改善運(yùn)營的效率和效果，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。公立的精神?？漆t(yī)院具有公共服務(wù)屬性，并有一定的財(cái)政保障，大多沿襲著傳統(tǒng)公立醫(yī)院的管理模式，相比現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的要求還存在一定差距，隨著新醫(yī)改的推進(jìn)和公立醫(yī)院績效考核體系的完善，精神專科公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建設(shè)亟須加強(qiáng)。

1.優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，培養(yǎng)內(nèi)部控制意識

醫(yī)院管理層要充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，帶頭示范，以身作則，強(qiáng)調(diào)人力資源管理、文化建設(shè)、以人為本的理念以及責(zé)任感，營造良好的內(nèi)控環(huán)境和文化氛圍，引領(lǐng)員工的內(nèi)控意識及內(nèi)控行為。醫(yī)院要建立內(nèi)部控制的組織框架，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，明確牽頭科室。

內(nèi)控工作小組負(fù)責(zé)構(gòu)建和完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系，擬定醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)方案，制定制度、流程，開展風(fēng)險(xiǎn)評估，設(shè)計(jì)內(nèi)控手冊，組織開展內(nèi)控培訓(xùn)和宣傳工作。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)審議醫(yī)院內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制體系建設(shè)方案和內(nèi)部控制目標(biāo)，審議醫(yī)院年度風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告、內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制激勵(lì)與約束方案等。工作小組要在領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下全力推進(jìn)內(nèi)控管理工作。

2.提高風(fēng)險(xiǎn)的識別、分析和應(yīng)對能力

風(fēng)險(xiǎn)管理是對影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理、識別、分析和應(yīng)對，以促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的過程。公立精神專科醫(yī)院要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、戰(zhàn)略定位，充分分析行業(yè)特點(diǎn)，梳理重要領(lǐng)域的工作流程和各層級重點(diǎn)崗位，分析流程和重點(diǎn)崗位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級，制定有效的防控措施，落實(shí)責(zé)任主體，實(shí)現(xiàn)全覆蓋全防控，從而有效規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制工作小組要定期做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作，出具風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，為決策提供依據(jù)。評估工作區(qū)分醫(yī)院層面和業(yè)務(wù)層面進(jìn)行，醫(yī)院層面包括：組織架構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、關(guān)鍵崗位、制度體系、信息系統(tǒng)等;業(yè)務(wù)層面包括：預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù) 、政府采購業(yè)務(wù)、國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)等。

3.加強(qiáng)信息技術(shù)的控制管理

信息技術(shù)控制是應(yīng)用管理學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)和通信技術(shù)而建立實(shí)施的一種控制，涉及計(jì)算機(jī)硬件、軟件、人員、信息流和運(yùn)行規(guī)程等要素。精神專科公立醫(yī)院要做好市場調(diào)研，理性分析實(shí)際的管理需求，科學(xué)論證，做好信息化建設(shè)的整體規(guī)劃，加大信息化建設(shè)的投入，加強(qiáng)信息隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)或引進(jìn)信息技術(shù)人才和管理人才，合理配置資源，避免信息孤島，提高工作效率。

醫(yī)院在加大信息控制力度的同時(shí)，要加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、訪問和變更、數(shù)據(jù)的輸入和輸出、文件的存儲和保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證系統(tǒng)安全可靠，從流程、功能、權(quán)限上著手，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動控制，提高信息系統(tǒng)控制的有效性和可靠性，充分發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部控制工作中的作用。

4.建立并完善內(nèi)部控制的評價(jià)與考核機(jī)制

醫(yī)院要設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門和內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組，可將辦公室設(shè)在內(nèi)審或監(jiān)察部門。組建并培養(yǎng)專業(yè)的監(jiān)督評價(jià)隊(duì)伍，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督工作實(shí)施方案;組織并實(shí)施督查評價(jià)工作，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，評價(jià)內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性;組織編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告;開展督查評價(jià)結(jié)果反饋和整改情況追蹤工作。同時(shí)，醫(yī)院還要將內(nèi)部監(jiān)督與評價(jià)的結(jié)果納入績效考核，與員工的薪酬、晉升、評優(yōu)、調(diào)崗、辭退相掛鉤，充分調(diào)動員工的積極性與主動性，提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。

上級主管部門要將內(nèi)部控制建設(shè)情況納入年度績效考核，以提高醫(yī)院對內(nèi)控建設(shè)的重視。財(cái)政部推行的內(nèi)部控制報(bào)告工作要以考核評價(jià)為手段，提高報(bào)告單位信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，提高醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)的積極性。

四、結(jié)語

公立的精神?？漆t(yī)院應(yīng)該充分利用自身體量小、業(yè)務(wù)相對單一、人員少的優(yōu)勢，完善內(nèi)控管理體系，提高內(nèi)控的執(zhí)行力度和有效性。通過風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、信息溝通、流程監(jiān)控、有效性評價(jià)、缺陷改進(jìn)等工作，推進(jìn)醫(yī)院從單一制度管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)管理向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變，從事后監(jiān)控向全過程的監(jiān)控轉(zhuǎn)變，從職能劃塊管理向全流程的系統(tǒng)管理轉(zhuǎn)變，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理水平的全面提升，進(jìn)而促進(jìn)傳統(tǒng)公立精神?？漆t(yī)院向現(xiàn)代精神?？漆t(yī)院的升級轉(zhuǎn)型，以滿足社會日益增長的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)需求，為健康中國戰(zhàn)略助力。

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（責(zé)任編輯：王文龍）