淺析金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘 要：金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，管理會(huì)計(jì)水平?jīng)Q定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，對(duì)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用：一是管理會(huì)計(jì)有助于企業(yè)提升管理和盈利能力；二是管理會(huì)計(jì)推動(dòng)企業(yè)差異化發(fā)展；三是管理會(huì)計(jì)助力企業(yè)業(yè)績(jī)考評(píng)。改革開放20多年來(lái)，中國(guó)信息化建設(shè)從無(wú)到有、從單一業(yè)務(wù)向綜合業(yè)務(wù)發(fā)展，取得了一定的成績(jī)。然而由于起步較晚，管理會(huì)計(jì)中數(shù)據(jù)管理還是存在一定的不足，本文從建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)質(zhì)量等方面進(jìn)行分析，并相應(yīng)的提出完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；管理會(huì)計(jì)；數(shù)據(jù)收集；數(shù)據(jù)分析；報(bào)表呈現(xiàn)

近年來(lái)國(guó)家鼓勵(lì)金融企業(yè)創(chuàng)新形式，金融企業(yè)的業(yè)務(wù)種類也逐步多樣化，金融企業(yè)的日益競(jìng)爭(zhēng)變得極為激烈。對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有了更高的要求，管理會(huì)計(jì)在金融企業(yè)中也占據(jù)著極其重要的地位。管理會(huì)計(jì)是要落實(shí)到企業(yè)實(shí)際管理工作中的，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用與社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)，其內(nèi)容和方法也隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化。金融企業(yè)與其他企業(yè)相比，在風(fēng)險(xiǎn)管理的要求、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的度量及其涉及的分析維度和對(duì)信息系統(tǒng)的要求等方面都有較大差異，因而管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的工具、方法等也有較大不同。如何面對(duì)并解決管理會(huì)計(jì)應(yīng)用過(guò)程中遇到了問(wèn)題是金融企業(yè)的一個(gè)重要課題。

一、管理會(huì)計(jì)對(duì)金融企業(yè)的重要性

隨著改革開放的不斷深入和國(guó)外先進(jìn)理論知識(shí)的引入，我國(guó)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)管理逐步與世界接軌?，F(xiàn)在大家都認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作不僅僅只有核算、記錄、對(duì)賬的基本功能。它對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著極其重要影響，通過(guò)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理，以創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，可以分析討論出企業(yè)未來(lái)的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向。我國(guó)2014年，財(cái)政部正式出臺(tái)《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，被業(yè)內(nèi)視為我國(guó)會(huì)計(jì)改革的重點(diǎn)方向。2016年10月我國(guó)首次將管理會(huì)計(jì)工作納入了會(huì)計(jì)改革與發(fā)展規(guī)劃內(nèi)，出爐了《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》，管理會(huì)計(jì)的熱潮正在逐漸涌起。金融企業(yè)主導(dǎo)的投資活動(dòng)中，對(duì)底層資產(chǎn)的管理，投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，后續(xù)項(xiàng)目退出等需要管理會(huì)計(jì)全面的統(tǒng)籌。公司管理會(huì)計(jì)水平?jīng)Q定著公司的經(jīng)營(yíng)水平，其重要性通過(guò)以下方面體現(xiàn)：

（1）管理會(huì)計(jì)有助于企業(yè)提升管理水平和盈利能力

我國(guó)財(cái)政部正式出臺(tái)管理會(huì)計(jì)指導(dǎo)意見(jiàn)，企業(yè)需要管理會(huì)計(jì)，這是現(xiàn)在許多企業(yè)能夠意識(shí)到的，并花費(fèi)大力氣組建培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人員。管理會(huì)計(jì)是站在企業(yè)發(fā)展的高度來(lái)協(xié)助企業(yè)管理人員提升管理和盈利能力，管理會(huì)計(jì)要了解公司整體的經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)形式、公司發(fā)展目標(biāo)。首先需要梳理企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，調(diào)研企業(yè)中各線條基礎(chǔ)業(yè)務(wù)中流程，與各部門協(xié)商方案，只有規(guī)范了業(yè)務(wù)流程，數(shù)據(jù)才能獲取準(zhǔn)確。這樣也是提升了公司的管理水平。管理會(huì)計(jì)通過(guò)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析為企業(yè)的盈利能力的提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)分析，如通過(guò)銷售毛利率、銷售凈利率、IRR、凈資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，這樣給投資者提出科學(xué)、客觀的決策依據(jù)。

（2）管理會(huì)計(jì)推動(dòng)企業(yè)差異化發(fā)展

近來(lái)金融企業(yè)發(fā)展迅速，市場(chǎng)上呈現(xiàn)出許多創(chuàng)新金融產(chǎn)品，但各家公司都有自己特色，側(cè)重點(diǎn)不同，這時(shí)就需要通過(guò)管理會(huì)計(jì)來(lái)推動(dòng)企業(yè)差異化的發(fā)展。金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)工具主要分為四大模塊：預(yù)算管理、FTP管理、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金管理、經(jīng)濟(jì)增加值管理，其中預(yù)算管理又是推動(dòng)企業(yè)差異化發(fā)展的重點(diǎn)的管理方式，因?yàn)樗鼪Q定著金融企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)，集中反映了公司治理結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)類型、管理層的戰(zhàn)略思維以及企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，推動(dòng)了企業(yè)差異化發(fā)展的管理要求。通過(guò)兩方面來(lái)表現(xiàn)：1、科學(xué)制定，嚴(yán)格執(zhí)行。科學(xué)的預(yù)算管理對(duì)企業(yè)至關(guān)重要，關(guān)系著企業(yè)發(fā)展方向。企業(yè)需要完善預(yù)算管理系統(tǒng)，預(yù)定目標(biāo)。將各線條目標(biāo)分解，根據(jù)這些目標(biāo)再來(lái)分配資源，明晰了每個(gè)員工的產(chǎn)出比，這樣才能落實(shí)執(zhí)行率。定期對(duì)制定的預(yù)算要進(jìn)行總結(jié)，努力實(shí)現(xiàn)精細(xì)化制定。2、預(yù)實(shí)對(duì)比，獎(jiǎng)罰有度。管理的過(guò)程比編制預(yù)算更為重要，過(guò)程往往能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題，解決問(wèn)題。對(duì)于偏差較高的業(yè)務(wù)部門，要追溯根源，并共同討論改進(jìn)措施，并逐及審批。預(yù)算偏差的考核應(yīng)與績(jī)效掛溝，完成良好的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，可增加員工積極性。而對(duì)于偏差較大的部門，應(yīng)分析原因，避免來(lái)年編制中出現(xiàn)同樣的問(wèn)題，謹(jǐn)慎給予懲罰。通過(guò)預(yù)實(shí)對(duì)比的結(jié)果金融企業(yè)可以從各線條利潤(rùn)產(chǎn)生分析屬于自己企業(yè)發(fā)展的前景，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供科學(xué)有力的數(shù)據(jù)。

（3）管理會(huì)計(jì)助力公司業(yè)績(jī)考評(píng)

業(yè)績(jī)考評(píng)是企業(yè)為了實(shí)際目標(biāo)，按照企業(yè)管理的要求設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)體系，比照評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，采用特定的方法，對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行判斷的活動(dòng)。因此業(yè)績(jī)考評(píng)是基于對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)情況的分析，財(cái)務(wù)分析需要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。管理會(huì)計(jì)需要協(xié)助公司各部門進(jìn)行業(yè)績(jī)體系的設(shè)計(jì)與實(shí)際、幫助確定企業(yè)管理人員的獎(jiǎng)懲計(jì)劃，使管理人員目標(biāo)與企業(yè)整體考評(píng)目標(biāo)保持一致、監(jiān)督業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)的情況，并評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃有效性。

二、金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題

金融企業(yè)與其他傳統(tǒng)企業(yè)相比，它的營(yíng)利模式不是以商品的價(jià)值轉(zhuǎn)移而盈利，而是以資金盈利的模式。那么對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求、業(yè)務(wù)流程管理要求、對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的分析、數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的要求等方面都有較大差異，因而管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的工具、方法等也有較大不同。就管理會(huì)計(jì)中數(shù)據(jù)管理是基礎(chǔ)工作，也是重中之重的工作。改革開放20多年來(lái)，中國(guó)的金融信息化建設(shè)是從無(wú)到有、從單一業(yè)務(wù)向綜合業(yè)務(wù)發(fā)展，取得了一定的成績(jī)。我國(guó)金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)起步晚，管理經(jīng)驗(yàn)與國(guó)際上還是有些差距。目前數(shù)據(jù)管理體系中還存在著數(shù)據(jù)管理的問(wèn)題：

（1）信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，阻礙了金融信息化發(fā)展

金融企業(yè)信息化建設(shè)大多起源到90年代初，大都為傳統(tǒng)的銀行、券商行業(yè)。近年來(lái)，如“支付寶”、“手機(jī)銀行”等科技金融以及衍生金融的企業(yè)發(fā)展迅猛，相關(guān)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和指引也在同步出臺(tái)。對(duì)于非傳統(tǒng)金融企業(yè)的發(fā)展，系統(tǒng)建設(shè)是企業(yè)重中之重，也為企業(yè)發(fā)展的奠定了基礎(chǔ)。但歷史數(shù)據(jù)累加、數(shù)據(jù)量龐大、數(shù)據(jù)差異化、格式不統(tǒng)一等復(fù)雜原因出現(xiàn)，使得系統(tǒng)建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)成為難點(diǎn)，企業(yè)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。隨著國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)逐漸放開，各級(jí)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)也逐漸繁多，但業(yè)務(wù)水平卻是參差不齊，國(guó)家對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)并沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，各家金融機(jī)構(gòu)的管理水平就逐漸拉開。大部分金融企業(yè)的均由企業(yè)內(nèi)部各部門建設(shè)算法模型、投資模型、績(jī)效評(píng)分、利用平臺(tái)數(shù)據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)，這樣的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)必然會(huì)使整個(gè)行業(yè)無(wú)法統(tǒng)一，變成了金融業(yè)系統(tǒng)建設(shè)無(wú)法逾越的鴻溝，也阻礙信息建設(shè)的發(fā)展。

（2）管理會(huì)計(jì)中數(shù)據(jù)多維度的收集和分析能力

管理會(huì)計(jì)中數(shù)據(jù)收集是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，大數(shù)據(jù)的一個(gè)重要點(diǎn)就是多樣性，這意味著數(shù)據(jù)來(lái)源廣泛，各業(yè)務(wù)線條的數(shù)據(jù)存在著交叉和重復(fù)的情況。這種復(fù)雜的數(shù)據(jù)環(huán)境給大數(shù)據(jù)的處理帶來(lái)極大的挑戰(zhàn)，要想處理大數(shù)據(jù)，首先對(duì)所需要的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取和集成，經(jīng)過(guò)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)處理后，采用一定的結(jié)構(gòu)來(lái)存儲(chǔ)這些數(shù)據(jù)，還要特別注意數(shù)據(jù)模式和數(shù)據(jù)關(guān)系，大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)往往是先有數(shù)據(jù)再有模式，且模式不斷動(dòng)態(tài)演化。那么對(duì)于重復(fù)數(shù)據(jù)但各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的名稱屬性又不同，如何取數(shù)？就是一個(gè)難點(diǎn)。而數(shù)據(jù)分析是大數(shù)據(jù)處理流中的核心，數(shù)據(jù)產(chǎn)生的價(jià)值就在于分析過(guò)程。得到分析結(jié)果并不難，但結(jié)果的好壞的衡量卻是大數(shù)據(jù)分析的挑戰(zhàn)。如何讓呈現(xiàn)報(bào)表的結(jié)果讓經(jīng)營(yíng)者、管理者乃至用戶來(lái)理解，極端情況還會(huì)誤導(dǎo)使用者，這也是我們需要關(guān)注的。

三、完善金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)的對(duì)策

（1）統(tǒng)一信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)金融企業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)展日新月異，信息化建設(shè)是企業(yè)的命脈，因此要求也越來(lái)越高，信息化建設(shè)的目標(biāo)是為了協(xié)助企業(yè)提高業(yè)務(wù)效率、服務(wù)質(zhì)量、降低成本。面對(duì)標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一的問(wèn)題，可以參照現(xiàn)有具體業(yè)務(wù)的細(xì)則和監(jiān)管條例，同時(shí)要考慮到業(yè)務(wù)的兼容性和拓展性，這樣才能夠滲透到我國(guó)金融企業(yè)實(shí)際管理中去，為金融企業(yè)信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)做好長(zhǎng)期穩(wěn)定的準(zhǔn)備。再者，可以發(fā)展信息技術(shù)外包產(chǎn)業(yè)，通過(guò)整合金融企業(yè)的需求，咨詢公司的管理策略，IT外包企業(yè)可以提供的信息化整體方案、后續(xù)升級(jí)服務(wù)等方面，對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行信息化建設(shè)及管理。但是一定要有明確的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和完善的監(jiān)管機(jī)制，才能保證金融企業(yè)信息化建設(shè)的的良性發(fā)展，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)“專業(yè)人做專業(yè)事”。最后，還需要加強(qiáng)金融企業(yè)管理人員的建設(shè)，企業(yè)要有專門IT信息部門，有專業(yè)的信息管理人員，還應(yīng)有熟悉企業(yè)管理的人員和熟悉企業(yè)技術(shù)產(chǎn)品的人員，這樣人員配備后才能使企業(yè)信息化有個(gè)良性發(fā)展。

（2）提高數(shù)據(jù)多維度的收集和分析能力

金融企業(yè)的管理范圍廣范，數(shù)據(jù)來(lái)源廣泛且多樣化，對(duì)于數(shù)據(jù)的收集有著天然的優(yōu)勢(shì)。但如何有效收集數(shù)據(jù)是企業(yè)面臨著首要問(wèn)題。金融企業(yè)應(yīng)在國(guó)家各項(xiàng)監(jiān)管準(zhǔn)則下，通過(guò)各自的范圍內(nèi)來(lái)梳理數(shù)據(jù)，建立各項(xiàng)系統(tǒng)建設(shè)時(shí)，應(yīng)該了解企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，制定好業(yè)務(wù)流程，明確數(shù)據(jù)的歸集的需要。然后根據(jù)各類核心指標(biāo)進(jìn)行更為細(xì)致的拆解，合理設(shè)置模型。而對(duì)于個(gè)性化的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)中還需要單獨(dú)建立模型來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集。再來(lái)對(duì)于我們從這些海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行有價(jià)值的分析，數(shù)據(jù)分析是伴隨著數(shù)據(jù)科學(xué)的快速發(fā)展和數(shù)據(jù)密集型方式出現(xiàn)而產(chǎn)生的一種全新的分析思維和技術(shù)。數(shù)據(jù)分析是企業(yè)的核心產(chǎn)物，它決定著企業(yè)的發(fā)展方向。為了讓決策者、經(jīng)營(yíng)者對(duì)所收集的數(shù)據(jù)加以利用，指導(dǎo)決策，必須對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析。這些數(shù)據(jù)的分析必須來(lái)源于數(shù)據(jù)模型，那么如何建好數(shù)據(jù)模型就是企業(yè)中最為重要的環(huán)節(jié)。在建立模型時(shí)，應(yīng)該考慮到國(guó)家宏觀的政策、企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、行業(yè)規(guī)范、各類業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則。綜合考慮到這些后，根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)，建立一套屬于自己并能滿足市場(chǎng)需要的數(shù)據(jù)分析模型。最后呈現(xiàn)報(bào)表的結(jié)果給予決策者參考，這是我們管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理重要的價(jià)值體現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著這十幾年的發(fā)展，我國(guó)金融市場(chǎng)仍將保持快速健康的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，產(chǎn)品創(chuàng)新更加活躍，市場(chǎng)廣度和深度不斷提升，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)將會(huì)更加優(yōu)化，市場(chǎng)之間的聯(lián)系和互動(dòng)也將更加緊密，對(duì)外開放程度和水平會(huì)更進(jìn)一步提高。管理會(huì)計(jì)將會(huì)承載著更加重要角色，金融企業(yè)需要加大力度培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人才，規(guī)范金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)指引，從而提高管理水平。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：劉嬋娟（1979年12月20日——）性別：女，所在城市：武漢，學(xué)歷：大學(xué)本科，職稱：中級(jí)職稱，單位：平安不動(dòng)產(chǎn)有限公司武漢分公司，擔(dān)任財(cái)務(wù)管理崗，研究方向：房企投資，金融產(chǎn)品投資，股權(quán)投資。