淺談以財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型為目標(biāo)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)

荊引

摘 要：2013年12月6日，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2013]20號），首次提出大型企業(yè)集團(tuán)可逐步建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。這是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的政策導(dǎo)向，也是實(shí)施依據(jù)。與此同時(shí)，國家財(cái)政部大力推行管理會(huì)計(jì)。2014年財(cái)政部再次發(fā)文，提出通過建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，促進(jìn)管理會(huì)計(jì)有效開展。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的職能升級也為管理會(huì)計(jì)落地給予更好的支持。近年來，國內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)呈現(xiàn)快速增長的趨勢，部分大型企業(yè)已經(jīng)建立或開始探索建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。本文對財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)目標(biāo)、條件、建設(shè)和運(yùn)營中應(yīng)把握的關(guān)鍵要點(diǎn)進(jìn)行了研究，提出財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，支撐企業(yè)戰(zhàn)略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型 ；企業(yè)戰(zhàn)略； 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心

掃描儀每分鐘可以掃描100余次；遙控千里之外的辦公室打印機(jī)自動(dòng)打印；財(cái)務(wù)機(jī)器人完成報(bào)表填報(bào)；不懂任何財(cái)務(wù)知識的社會(huì)公眾隨時(shí)隨地為公司財(cái)務(wù)核算提供服務(wù)。人類社會(huì)已悄然從第三代工業(yè)革命信息時(shí)代（IT）步入以人工智能、大數(shù)據(jù)等為主的數(shù)字化時(shí)代（DT）?？茖W(xué)技術(shù)發(fā)展異常迅猛，正如財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，正處在快速發(fā)展并不斷演變之中，未來將走向何方，或許會(huì)超出我們的想象。無論如何，在諸多的動(dòng)機(jī)之中，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)與運(yùn)營的核心是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，切勿過分關(guān)注技術(shù)手段而忽略遠(yuǎn)方，只顧前行而忘記為何而出發(fā)。

一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)目標(biāo)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心借助于信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、人工智能等多種手段對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行再造，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，突出業(yè)財(cái)融合，將風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)管控植入系統(tǒng)，支撐集團(tuán)戰(zhàn)略落地。它不等同于集中報(bào)銷、集中核算等財(cái)務(wù)集中管理，也不等同于財(cái)務(wù)信息化。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的主要目標(biāo)是降低管理成本、提升管理效率；提升風(fēng)險(xiǎn)識別能力，加強(qiáng)集團(tuán)管控能力；支撐企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)擴(kuò)張，提升競爭優(yōu)勢；創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，促進(jìn)管理轉(zhuǎn)型。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)是以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型為目標(biāo)，建立戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和共享財(cái)務(wù)相互支撐配合的財(cái)務(wù)管理體系。

二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)條件

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)適合大型企業(yè)集團(tuán)，但還需要對企業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展階段、管理水平等條件進(jìn)行綜合評估。只有各方面條件均適合的企業(yè)才具備建設(shè)的條件，也只有適合的企業(yè)才能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的作用。

（1）在企業(yè)性質(zhì)和發(fā)展階段上的適用條件

適合建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的企業(yè)在企業(yè)性質(zhì)和發(fā)展階段上應(yīng)具備以下幾個(gè)條件：一是具備一定的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。大型跨國、跨地區(qū)企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠直接降低人力成本，才能充分體現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。二是組織數(shù)量較多且分散度高。如零售類企業(yè)，企業(yè)規(guī)模不是很大，但獨(dú)立核算組織多且分散。三是企業(yè)處于持續(xù)成長期。企業(yè)快速擴(kuò)張，新設(shè)機(jī)構(gòu)不斷增加，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可以減輕新增財(cái)務(wù)組織對人力需求的壓力。四是主營業(yè)務(wù)差異性越小越好，或者

大型多元化企業(yè)的單一業(yè)務(wù)量足夠大也能夠形成規(guī)模效應(yīng)。如鞍鋼集團(tuán)有多個(gè)業(yè)務(wù)板塊，分地域和業(yè)態(tài)建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。

（2）在企業(yè)管理水平上應(yīng)具備的條件

適合建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的企業(yè)應(yīng)具備相對成熟、規(guī)范的管理能力和水平，具備以下幾個(gè)方面的良好基礎(chǔ)：一是財(cái)務(wù)組織和人力基礎(chǔ)。對集團(tuán)財(cái)務(wù)組織和人員進(jìn)行充分分析，判斷財(cái)務(wù)人力資源基本能夠支撐財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心運(yùn)營和管理要求。二是標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化基礎(chǔ)。集團(tuán)范圍已經(jīng)形成了合理的標(biāo)準(zhǔn)化管理，可避免在重塑財(cái)務(wù)一致性上耗費(fèi)大量精力，可將標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化要求直接植入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。三是資金集中管理基礎(chǔ)。資金集中管理是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的重要支撐，包括集團(tuán)層面集中管理程度，銀企直連應(yīng)用等。四是信息系統(tǒng)應(yīng)用基礎(chǔ)，包括公司IT人力資源現(xiàn)狀，既懂IT又懂財(cái)務(wù)的復(fù)合型人才比例，公司已應(yīng)用的信息系統(tǒng)。

三、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)和運(yùn)營要點(diǎn)

（1）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)要點(diǎn)

在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)階段，要把握建設(shè)的總體策略，主要包括頂層設(shè)計(jì)、整體規(guī)劃、分步實(shí)施、試點(diǎn)先行、持續(xù)優(yōu)化。

1.高層重視和推進(jìn)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)涉及流程再造，實(shí)質(zhì)上是利益的再分配，推進(jìn)阻力很大。因此，管理層的支持至關(guān)重要，在組織上要給予充分的安排，需要公司高層明確目標(biāo)，并由權(quán)威性和影響力較高的財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)具體推進(jìn)。

2.做好管理體系梳理

建設(shè)過程主要分為管理體系梳理和信息化實(shí)施兩個(gè)階段。第一階段具體分為建設(shè)基礎(chǔ)診斷、戰(zhàn)略定位、關(guān)鍵要素設(shè)計(jì)、建設(shè)方案設(shè)計(jì)四個(gè)步驟；第二階段具體分為信息化基礎(chǔ)診斷、信息化實(shí)施方案設(shè)計(jì)、系統(tǒng)開發(fā)實(shí)施、項(xiàng)目試點(diǎn)、項(xiàng)目推廣幾個(gè)步驟。管理體系梳理是項(xiàng)目實(shí)施的重要基礎(chǔ)，對項(xiàng)目質(zhì)量和實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)至關(guān)重要。

3.整體和長遠(yuǎn)規(guī)劃

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的總體架構(gòu)是將采購系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、項(xiàng)目系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)對接。財(cái)務(wù)系統(tǒng)又將財(cái)務(wù)共享作業(yè)平臺與合同、預(yù)算、結(jié)算、資金、費(fèi)用、核算等財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)以及電子影像系統(tǒng)、電子檔案系統(tǒng)等建立對接，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化集中處理。

在具體建設(shè)過程中重點(diǎn)把握以下幾個(gè)要點(diǎn)：一是整體規(guī)劃信息系統(tǒng)，建立一個(gè)主數(shù)據(jù)平臺，相關(guān)信息系統(tǒng)與主數(shù)據(jù)平臺連接，如信息不能實(shí)現(xiàn)連接共享，甚至需要將前期建設(shè)廢棄；以標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)為主，避免過多的系統(tǒng)個(gè)性化設(shè)置，給未來系統(tǒng)升級帶來不可操作性。二是借助財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心實(shí)現(xiàn)的職能也要進(jìn)行長遠(yuǎn)規(guī)劃，職能可分期實(shí)施，但第一次要實(shí)現(xiàn)基本和主要財(cái)務(wù)職能一次實(shí)施，避免只做集中報(bào)銷或集中核算。三是子公司分批實(shí)施，第一批選擇支持度高、財(cái)務(wù)管理水平和信息化水平高的企業(yè)，以降低推進(jìn)難度，起到示范效應(yīng)。四是先做管理咨詢，再做系統(tǒng)落地。管理咨詢是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要花費(fèi)最主要和最大量的精力。

（2）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)營要點(diǎn)

在運(yùn)營階段，重點(diǎn)關(guān)注和設(shè)計(jì)好組織架構(gòu)、職能劃分、流程改造和優(yōu)化。

1.合理設(shè)計(jì)組織架構(gòu)

在組織架構(gòu)上，通常財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，為全集團(tuán)提供服務(wù)，管控手段也融入其中，形成集團(tuán)-財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心-成員單位的三級格局。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的核心思想是通過專業(yè)分工，形成戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)為一體的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理格局。集團(tuán)財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)，關(guān)注整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)方向、路徑、政策、資源和風(fēng)險(xiǎn)控制；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)共享財(cái)務(wù)，通過標(biāo)準(zhǔn)化、集中化的流程管理，實(shí)現(xiàn)集中作業(yè)、資源共享；各成員單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)，在實(shí)現(xiàn)最大程度集中管控后，財(cái)務(wù)更多融入到業(yè)務(wù)中，支持和監(jiān)控企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展。

2.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能劃分

戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)的職能有所不同，且在不斷變化。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)包括的主要職能是財(cái)務(wù)分析、稅務(wù)管理、投融資管理、資金運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)管理等；業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)包括的主要職能是預(yù)算管理、結(jié)算管理、合同管理、資金管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)控管理等；共享財(cái)務(wù)包括的主要職能是費(fèi)用核銷、資金結(jié)算、總賬核算、基礎(chǔ)報(bào)表、數(shù)據(jù)分析、信用管理等。

首先集中至財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的業(yè)務(wù)具有以下特點(diǎn)：作業(yè)量大且重復(fù)發(fā)生、客戶面對面接觸要求低、數(shù)據(jù)或服務(wù)可集中獲取、自動(dòng)化要求高、可標(biāo)準(zhǔn)化的流程，有助于提高管控能力。最典型的是將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具體工作納入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，實(shí)現(xiàn)工廠化處理，主要將大量的原核算崗位、報(bào)表崗位人員從分散、具體的工作中解脫出來，轉(zhuǎn)移到戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)領(lǐng)域。

隨著財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心不斷拓展和深入，后期可逐步融入新的職能。拓展期的職能主要包括預(yù)算管理、合同管理、發(fā)票稅務(wù)管理、檔案管理、成本核算、財(cái)務(wù)分析等；深入期的職能主要包括績效管理、質(zhì)量管理、客戶服務(wù)、信用管理等。

3.實(shí)現(xiàn)流程改造和優(yōu)化

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將通過標(biāo)準(zhǔn)化、集中化、自動(dòng)化的處理對各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改造和優(yōu)化，極大地提高業(yè)務(wù)處理的效率和準(zhǔn)確率。以費(fèi)用核銷流程為例，核銷人通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心系統(tǒng)提交費(fèi)用核銷申請，同時(shí)整理票據(jù)實(shí)物，并掃描提報(bào)至系統(tǒng)，申請經(jīng)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，流轉(zhuǎn)至共享財(cái)務(wù)審核、共享財(cái)務(wù)復(fù)核崗位，財(cái)務(wù)審核、復(fù)核崗位同時(shí)從系統(tǒng)中調(diào)閱審核票據(jù)影像，通過后流轉(zhuǎn)至出納支付，并自動(dòng)生成記賬憑證。與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心相關(guān)的輔助系統(tǒng)還包括智能商旅服務(wù)系統(tǒng)，可在移動(dòng)端實(shí)現(xiàn)訂票、約車、訂餐等商旅服務(wù)，并連接審批、報(bào)賬等一系列操作；影像管理系統(tǒng)，可通過專業(yè)掃描儀和手機(jī)移動(dòng)端掃描隨時(shí)上傳單據(jù)，是共享中心的重要組成部分；電子會(huì)計(jì)檔案，無需打印，只保存電子檔案，加電子簽章，防篡改、防泄漏，高效無紙化辦公，保存期更久。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，需要投入的資金和人力成本很高。因此，需要對企業(yè)建設(shè)的適應(yīng)性進(jìn)行充分評估分析后做出是否實(shí)施的決策，明確以財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型和支撐企業(yè)戰(zhàn)略為目標(biāo)，在建設(shè)和運(yùn)營過程中做好長遠(yuǎn)和全局規(guī)劃，確保財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展中發(fā)揮積極作用。

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